1、会计法律制度知识总结第一章会计法律制度(一)会计法制度构成会计法规制度概念?是指国家权力机关行政机关制定各种关于会计工作规范性文献总称。会计法律制度:涉及会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度。(法律效力由高到低)【重点提示】重点掌握会计法律制度涉及三某些以及它们效力高低。会计法律:由全国人民代表大会及其常务委员会制定涉及中华人民共各国会计法、(颁布于1985年,1993和1999年修订)中华人民共和国注册会计师法(颁布于1993年,是国内中介行业第一部法律)会计行政法规:由国务院制定发布或由国务院关于部门拟定并经国务院发布涉及总会计师条例、公司财务会计报告条例国家统一会计制度:由国务院财政
2、部门制定涉及会计部门规章和会计规范性文献会计部门规章:由财政部部长订立命令形成制度涉及财政部门实行会计监督办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法公司会计准则基本准则注册会计师全国统一考试违规行为解决办法会计规范性文献:由财政部制定涉及公司会计准则第一号存货小公司会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计准则民间非营利组织会计制度会计基本工作规范会计档案管理办法会计人员继续教诲规定全国先进会计工作者评比表扬办法中华人民共和国注册会计师鉴证业务基本准则小结:1.总体3个层次;2.每一层次分别由谁制定;3.每个层次包括什么;4.反过来,属于
3、哪个层次(二)会计工作管理体制*形成了会计行政管理、自律管理、单位会计管理各有侧重、协调发展会计管理体制【重点提示】会计工作管理体制涉及三个方面必要紧记。容易考多项选取题。1、会计工作行政管理“统一指引、分级管理”:国务院财政部门主管全国会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作*财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照关于法律、行政法规规定职责,对关于单位会计资料实行监督检查。这一规定体现了财政部门与其她政府管理部门在管理睬计事务中互相协作、配合关系。在政府监督那某些内容中书上有详细阐述注意:中华人民共和国人民银行与中华人民共和国银行区别*会计工作
4、行政管理职能是由市场经济条件下政府职能定位所拟定会计行政管理职能(内容):1)会计准则制度及有关原则规范制定和组织实行*财政部在制定会计准则制度及有关原则规范过程中,关于部门和地方可以参加2)会计市场管理涉及会计市场准入管理、过程监管、会计市场退出管理三个方面*会计市场准入涉及会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立*注册会计师审计在经济活动中起鉴证作用,其目是增强有关利益方对鉴证对象信任限度。实行注册会计师全国统一考试制度,考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上人员,才可以申请成为注册会计师(注册会计师执行业务:必要加入会计师事务所)*从事审计人员一定是注册会计师*从事会计工作人员,
5、必要获得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人,除获得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。提示:会计从业资格证获得实行考试制度,会计从业资格证明行上岗注册、调转登记、离岗备案制度。在背面会计机构会计人员章节有详细内容*有权制定国家统一会计制度财政部门:中华人民共和国人民解放军总后勤部国务院关于部门国务院财政部门*国家统一会计制度由国务院财政部门依照会计法制定并发布。.国务院关于部门可以依照本法和国家统一会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊规定行业实行国家统一会计制度详细办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。中华人民共和国人民解放军总后
6、勤部可以依照本法和国家统一会计制度制定军队实行国家统一会计制度详细办法,报国务院财政部门备案。提示:中华人民共和国人民解放军四总部:总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部,只有总后勤部可以制定,其她容易成为困惑选项P24代理记账机构申请条件:3名以上持有会计从业资格证书专职从业人员;主管代理记账业务负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格;有固定办公场合;有健全代理记账业务规范和财务会计管理制度3)会计专业人才评价会计专业人才评价机制:(1)涉及初级、中级、高档会计人才评价机制和会计行业领军人才培养评价等(2)会计领军人才培养是适应国内当前经济发展一种新会计人才评价方式(3)对先进会计工作者表
7、扬奖励属于会计人才评价范畴(*表扬工作普通每三年组织1次,每年组织评比表扬10名年度全国先进会计工作者)(4)此外,为不断提高会计人员专业胜任能力,增进会计人员整体素质提高,国内规定会计人员应当参加继续教诲4)会计监督检查(1)财政部组织实行对全国会计信息质量检查,并以违法行为实行行政解决(2)财政部组织实行全国会计师事务所执业质量检查(3)财政部门对会计市场进行监管,还应依法加强参会计行业自律组织监督、指引2、会计工作自律管理*会计行业自律管理制度是对行政管理制度一种有益补充中华人民共和国注册会计师协会(198811)中华人民共和国会计学会(1980特性:学术性、专业性、非营利性)3、单位会
8、计工作管理1)单位负责人要组织、管理好本单位会计工作*单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责*单位负责人:指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权重要负责人*单位负责人职责:a、保证会计机构和人员依法履行职责b、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员办理违法事项c、对本单位会计资料真实性、完整性负责2)会计人员选拔作用由所在单位详细负责单位负责人:(1)法定代表人(针对法人公司):国有工业公司厂长(经理)(由于没有股东会),公司制公司董事长,国家机关最高行政官员(例:财政部部长谢旭人)(2)行政法规规定代表单位行使职权重要负责人(针对非法人公司):代表合伙公司合伙
9、人,个人独资公司投资人本节学习规定:1. 会计工作主管部门:统一领导,分级管理;2.会计工作管理体制三个层次分别包括什么; 3.会计工作行政管理; 4.单位负责人定义、范畴、会计工作管理中单位负责人责任(三)会计核算会计基本职能是核算和监督会计核算过程:涉及获得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告会计法对会计核算提出了哪些规定(普通规定)?(1)依法建账(2)依照实际发生经济业务进行会计核算(3)保证会计资料真实和完整(4)对的采用会计解决办法(5)对的使用会计记录文字(6)使用电子计算机进行会计核算必要符合法律规定*会计资料:是在会计核算过程中形成、记录和反映实际发生经济业务事项资
10、料1、总体规定会计核算根据:实际发生经济业务事项进行核算(会计核算最基本规定)会计资料基本规定:必要符合国家统一会计制度规定;任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其她会计资料;不得提供虚假财务会计报告*依法建账是建账最基本规定*会计资料最基本质量规定:真实性、完整性会计资料涉及:会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其她会计资料伪造(无中生有):以虚假经济业务事项为前提编造不真实会计凭证.变造(篡改事实):用涂改、挖补等手段来变化会计凭证.歪曲事实真相行为提供虚假财务报告(以假乱真):通过编造虚假会计凭证、会计账簿及其她资料或直接篡改财务会计报告上数据,使财务报告不真实、不完整地反映单
11、位财务状况.借以误导、欺骗财务会计报告使用者【重点提示】一定要注意伪造和变造区别。伪造是无中生有,而变造是在真实会计资料上进行改造。*会计核算软件、会计资料应当符合国家统一会计制度2、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生和完毕状况、明确经济责任,并作为记账根据书面凭证。会计凭证按填制程序和用途不同分为:原始凭证和记账凭证记账凭证:登记账簿直接根据原始凭证:登记账簿原始根据*.会计法对会计解决办法作了哪些规定?(1)先后各期应当一致,一经拟定不得随意变更;(2)确有必要变更,应当按照国家统一会计制度规定变更;(3)将变更原罪、状况及影响在财务会计报告中予以阐明。*.会计法对会计记录文字是如何规
12、定?应当使用中文;民族自治地方可以同步使用本地通用一种民族文字;外商可以同步使用一种外国文字。*.会计电算化应当依照谁制定国家统一会计制度核算?财政部*.会计电算化应当依照谁制定国家统一会计制度核算?财政部*.会计法对会计年度是如何规定,为什么这样规定?公历制,自每年公历1月1日起至12月31日。重要是与国内筹划、记录、财政等年度保持一致,以便于国民经济筹划、记录和财政管理。*.会计法对记账本位币关于规定是什么?会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外货币为主单位,可以选定期中一种货币作为记帐本位币,但是编报财务会计报告应当折算为人民币原始凭证获得、填制规定:a、办理需进行会计核算经
13、济业务事项必要填制或获得原始凭证并及时送交会计机构b、会计机构必要按照国家统一会计制度规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不精确、不完整原始凭证予以退回,并规定按照国家统一会计制度规定改正、补充c、记账凭证应当依照通过审核原始凭证及关于资料编制原始凭证填制和获得基本规定?(1)及时送交会计机构,最迟不应超过一种会计结算期。(2)原始凭证内容完整,逐项填写,日期、名称、品名或用途、签章。(3)从外单位获得原始凭证,必要盖有填制单位公章,发票必要盖有税务部门监制章 (公章:财务专用章或发票专用章任选其一)。(4)购买实物原始凭证,必要有验收证明。
14、(5)一式几联原始凭证,除自身具备复写功能外,必要用双面复写纸套写,并持续编号(6)不得以退货发票代替收据。(7)在收回借款时(应当另开收据或者退还借款收据副本)不得退还原借款收据。(8)应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文献字号。(9)原始凭证不得外借,其她单位确需借用原始凭证时,经本单位负责人批准,可以提供查阅或复制,并办理登记手续。*.会计法对审核凭证详细规定?会计机构、会计人员对不真实、不合法原始凭证,有权不予受理,并向单位负责人报告;对记载不精确、不完整原始凭证予以退回,并规定经办人员按照国家统一会计制度规定进行改正、补充。*.原始凭证填写错误,如何纠正?原始凭证所记载各项内容均不
15、得涂改;原始凭证金额浮现错误,不得改正,必要由原始凭证出具单位重开。*.一张原始凭证有两个单位共同承担时,应如何解决?应当由保存该原始凭证单位开具原始凭证分割单给其她应承担单位。*. 审核记账凭证重要内容有哪些?(1)与否附有原始凭证(2)与否填写齐全(3)与否对的(4)有无重号、漏号现象。*.会计账簿登记基本规定?(1)必要根据通过审核会计凭证登记会计账簿(2)用红色墨水记账:冲账、冲销错误记录、登记减少数、登记负数余额、其她(3)如果发生跳行、隔页会计人员、会计机构负责人签字并盖章。*.谁在对外报送财务报告上签章,规定如何?公司负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名
16、并盖章,设立总会计师公司,还应由总会计师签名并签章*.会计档案涉及哪些内容,不涉及哪些内容?涉及:会计凭证、会计账簿、财务会计报告;不涉及:各单位预算、筹划、制度等文献材料会计档案涉及:1)会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证,其她会计凭证;2)会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片账,辅助账簿,其她会计账簿;3)财务报告类:月度、季度、年度财务报告,涉及会计报表、附表、附注及文字阐明,其她财务报告;4)其她类:银行存款余额调节表,银行对账单、应当保存会计核算专业资料,会计档案移送清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。*.当年形成会计档案应在财会科保管时间多长?一年*.原始凭证
17、及会计档案对外借出由谁批准,如何办理?需借原始凭证,由本单位负责人批准;原件不得借出,可以提供查阅或复制,并办理登记手续。*.会计档案保管期限有几种?计算办法是如何规定(举例)?两种:永久和定期;永久:永久保存;定期:保管期限3年、5年、25年五种;会计档案保管期限是从会计年度终了后第一天算起。(1)永久:会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;(2)25年:钞票和银行存款日记账; (3)5年:固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;(4)3年:月度、季度财务报告;(5)l5年:其她。含所有会计凭证,总账,明细账,日记账和辅助账簿(不涉及钞票和银
18、行存款日记账),会计移送清册。*.会计档案销毁程序?(谁编制清册?谁订立意见?谁监销?)本单位档案部门提出意见,会同财务会计部门共同进行审查和鉴定编制会计档案销毁清册;单位负责人应当在会计档案销毁清册上订立意见;监销:销毁会计档案时,单位档案部门和财务会计部门共同派人监销;国家机关销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人监销;*.哪些会计档案保管期满不得销毁?对于保管期满但未结清债权债务原始凭证和涉及其她未了事项原始凭证,不得销毁;正在项目建设期间建设单位,其保管期满会计档案也不得销毁。原始凭证错误改正:a、各项内容不得涂改b、记载内容有误,应当由开具单位重开或改正,改正工作由原始凭证出
19、具单位进行,并在改正处加盖工章c、金额错误不得改正,只能由原出具单位重开d、开具单位应当依法开具精确无误原始凭证;对填制有误原始凭证负有改正和重开具法律义务,不得回绝原始凭证保管:(1)对于数量过多原始凭证,可以单独装订保管(2)原始凭证不得外借,其她单位如因特殊因素需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供原始凭证复印件,应当在专设登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或盖章(3)从外单位获得原始凭证如有遗失,应当获得原开出单位盖有公章证明,并注明本来凭证号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才干代作原始
20、凭证,如果拟定无法获得证明,由当事人写出详细状况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准(4)公司和其她组织原始凭证保管期限普通为记账凭证:对经济业务事项按其性质加以归类,拟定会计分录并据以登记会计账簿凭证3、会计账簿记账凭证编制:a、记账凭证编制必要以原始凭证及关于资料为根据b、作为记账凭证编制根据必要是通过审核无误原始凭证和关于资料登记会计账簿规定:(1)各单位必要依法设立会计账簿,并保证其真实完整(2)各单位发生各项经济业务事项应当在依法设立会计账簿上统一登记、核算,不得违背会计法私设会计账簿进行登记、核算(3)会计账簿登记,必要以通过审核会计凭证为根据(4)各单位应当定
21、期将会计账簿记录与实物、款项及关于资料互相核对,保证会计账簿记录与实物及款项实有数额相符(账实相符)、会计账簿记录与会计凭证关于内容相符(账证相符)、会计账簿之间相相应记录相符(账账相符)、会计账簿记录与会计报表关于内容相符(账表相符)(5)会计账簿登记、改正,应当符合国家统一会计制度规定会计账簿各类:总账(订本帐)、明细账(活页帐)、日记账(钞票、银行订本帐)、其她辅助账簿账目核对:账实相符、账证相符、账账相符、账表相符*结账:定期结账,不得提前或推后4、财务会计报告编制财务会计报告:(1)财务会计报告应当依照通过审核会计账簿记录和关于资料编制(2)财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作
22、负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设立总会计师单位,还需要总会计师签名并盖章(3)向不同会计资料使用者提供账务会计报告,其编制根据应当一致(4)财务会计报告应当按照规定对象、期限提供应关于方面(5)国内关于法律、行政法律还规定某些单位财务会计报告须经注册会计师审计,注册会计师及其所在会计事务所出具审计报告也应当随同财务会计报告一并提供.财务会计报告:由会计报表、附注和财务状况阐明书构成。(是公司和其她单位向关于各方面及国家关于部门提供其在某一会计期间经营成果、钞票流量文献)会计报表:是依照会计账簿记录和关于资料,按照规定报表格式,总括反映一定会计期间经济活动和财务收支状况及其成
23、果一种报告文体会计报表分为:资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表5、会计档案p15会计档案分为:会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其她会计资料*会计档案是记录和反映经济业务重要史料和证据*制定了会计档案管理办法(1)会计档案应当妥善保管会计档案由单位会计机构负责整顿归档,并保管一年期满后,移送单位会计档案管理机构或指定专人继续保管;未设立档案机构,应当在会计机构内部指定专人保管单位会计档案不得借出,如有特殊需要,经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制采用电子计算机进行会计核算单位,应当保存打印出纸质会计档案(2)会计档案保管期限会计档案保管期限分为永久和定期。定期分为3年、5年、2
24、5年永久:会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告5年:固定资产卡片、银行存款余额调节表、银行对账单3年:月度、季度财务报告25年:钞票和银行存款日记账(3)会计档案应当按规定程序销毁保管期满会计档案,应当单位档案机构提出销毁意见,会同会计机构共同鉴定,报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销保管期满但未结清债权债务原始凭证及其她未了事项原始凭证不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结为止,正在项目建设期间建设单位,其保管期满会计档案不得销毁6、其她*会计年度自公历1月1日起至12月31日*会计文字记录:强制规定中文*民族自治地区和国内外国组织可以同步使用另一
25、种文字*实行会计电算化单位,其会计软件应用中文提示(四)会计监督p15*国内实行是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”会计监督体系1、单位内部会计监督单位内部会计监督主体:是各单位会计机构和会计人员内部会计监督对象:单位经济活动单位内部会计监督制度基本规定有哪些?重点(1)审批人员、经办人员、财物保管人员互相分离互相制约内部控制,职务分离【重点提示】记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离是基本规定。至于审批人员、经办人员、财物保管人员之间与否进行职务分离,由单位依照状况自行决定。这个知识点容易出判断题或者选取题。【内部牵制制度防止舞弊】(2)重大经济事项互相制约。防止吃
26、回扣、暗箱操作。注意重大经济事项【陷阱,重大投资由单位负责人决定】(3)财产清查查什么,怎么查,什么时间查(4)内部审计单位内部会计监督制定规定:(1)会计事项输电网员职责权限应当明确*记账人员与经济业务事项、会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离,互相制约(2)重大经济业务事项决策和执行程序应当明确*不能由单位负责人独立决定必要有一定程序(3)财产清查范畴、期限和组织程序应当明确(4)对会计资料定期进行内部审计办法和程序应当明确*内部审计可以对会计工作实行控制和再监督,是单位内部保证会计资料真实、完整重要办法*单位负责人负责单位内部会计监督制度组织实行,对本单位内部会计监督制
27、度建立及有效实行承担最后责任单位内部会计监督主体(会计机构和会计人员)职责:(1)依法开展会计核算和监督,对违背会计法和国家统一会计制度规定会计事项有权回绝办理或按照职权予以纠正(2)对单位内部会计资料和财产物资实行监督*对账实不符状况,要及时作出解决,会计法规定,会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及关于资料不相符,按照国家统一会计制度规定有权自行解决应当及时解决,无权解决,应当及时向单位负责人报告,祈求查明因素,作出解决2、政府监督监督对象:会计行为*县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内会计监督检查主体*审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照关于法律、行政法规规
28、定职责和权限,也可以对关于单位会计资料实行监督检查*财政部门根据会计法进行监督检查,是面向所有单位,其目是规范会计行为、保证会计资料真实完整,对于被检查单位及有关人员违背会计法行为,财政部门可以作出罚款、吊销会计从业资格证书等惩罚*审计部门只能对行政事业单位、国有金融机构、国有公司等单位会计资料进行监督检查财政部门会计监督检查重要内容:1)对单位依法设立会计账簿检查2)对单位会计资料真实性、完整性检查3)对单位会计核算状况检查4)对单位会计人员从业资格和任职资格检查5)对会计师事务所出具审计报告程序和内容检查3、社会监督社会监督:重要是由注册会计师对委托单位经济活动进行审计、鉴证一种监督制度*
29、单位和个人检举会计违法行为,也属于社会监督会计工作范畴(1)注册会计师审计与内部审计关系:注册会计师审计和内部审计都是当代审计体系重要构成某些都关注内部控制健全性和有效性注册会计师审计中也许会涉及对内部审计成果运用(2)注册会计师审计和内部审计区别:审计独立性不同审计方式不同,注册会计师审计是受托审计,必要按照注册会计师法执业准则规则实行审计审计职责和作用不同,内部审计成果只对本部门、本单位负责,注册会计师审计需要对投资者、债权人及其她利益有关者负责,对外出具审计报告具备鉴证作用接受审计自愿限度不同审计时间不同,社会监督,定期审计,一年一次(3)会计师事务所业务审查公司财务会计报告,出具审计报
30、告验证公司资本、出具验资报告办理公司合并、分立、清算事宜中审计业务,出具备关报告法律、行政法规规定其她审计业务(补充:可以设计会计制度、担任会计顾问、代理纳税申报、办理投资评估、资产评估、项目可行性研究、提供会计征询、管理征询、税务征询、代理培训财管人员、会计、审计)(4)委托人、注册会计师、会计师事务所行为规范被审计单位应当如实提供会计凭证、会计账簿、账务会计报告和其她会计资料以及关于状况任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务财政部门对会计师事务所出具审计报告有监督责任注册会计师进行审计,仅对其出具审计报告负责*注册会计师审计不能代替或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担责任*谁对会计师事务所审计报告有权实行再监督?财政部门*会计责任与审计责任不能互相代替、减轻和免除本节重点:1.会计监督分为几种层次,每个层次详细涉及内容;单位内部会计监督是重点;2.每个层次监督主体和对象。 主体、对象 内部监督:单位内部会计监督 基本规定会计监督 会计机构、会计人员职责 主体、对象 外部监督 政府监督 重要内容 注册会计师 社会监督 会计师事务所(五)会计机构和会计人员p221、会计机构设立:依照会计业务而要,设立会计机构,或者在关于机构中设立会计人员并指定会计主管人员单位与否单独设立会计机构因素:单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理规定*会计法对会计机构设立作了哪些规定?
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