8章资产负债表及利润表编制实训资料.docx

1、8章资产负债表及利润表编制实训资料8章-资产负债表及利润表编制实训资料D等。 5. 根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。如：“长期股权投资”、“应收账款”、“固定资产”存货等项目，应根据总账账户期末余额分别减去相应减值准备账户后的净额填列。6. 综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的净额填列。 资产负债表编制单位：中兴公司 2013年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者

2、权益期末余额年初余额流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金1006445短期借款200000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款140000应付账款240000预付账款34000预收账款140000应收利息应付职工薪酬78000应收股利应交税费152350其他应收款3000应付利息6800存货1359000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债200000流动资产合计其他流动负债非流动资产：2542445流动负债合计1017150可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款280000长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地

3、产专项应付款固定资产697000预计负债在建工程150000递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计280000生产性生物资产负债合计1297150油气资产所有者权益：无形资产实收资本（股本）600000开发资产资本公积20000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积242295递延所得税资产未分配利润1230000其他非流动资产所有者权益合计2092295非流动资产合计847000资产总计3389445负债和所有者权益总计3389445解析：上述资产负债表中有关项目的分析、计算过程如下：（1）货币资金项目=库存现金总账期末余额+银行存款总账期末余额 =3800+100264

4、5=1006445（元）（2）应收账款项目=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额 =140000+0=140000（元）（3）其他应收款项目=其他应收款总账期末余额坏账准备账户期末余额（其他应收款） =30000=3000（元）（4）预付款项项目=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额 =34000+0=34000（元）（5）存货项目=（库存商品+生产成本+原材料）总账期末余额 =392000+46000+921000=1359000（元）（6）固定资产项目=（固定资产累计折旧固定资产减值准备）总账期末余额 = 10500003530000=697000（元）（7）在建工程项

5、目=在建工程总账期末余额在建工程减值准备总账期末余额 =1500000=150000（元）（8）应付账款项目=应付账款明细贷方余额+预付账款明细贷方余额 =230000+4000+6000=240000（元）（9）短期借款项目=短期借款总账期末余额=200000（元）（10）预收账款项目=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额 =140000+0=140000（元）（11）应付利息项目=应付利息总账期末余额=6800（元）（12）应付职工薪酬项目=应付职工薪酬总账期末余额=78000（元）（13）长期借款项目=长期借款总账账户余额一年内到期的长期借款 =480000-200000=28

6、0000（元）（14）一年内到期的非流动负债项目=一年内到期的长期借款=200000（元）（15）应交税费项目=应交税费总账期末余额=152350（元）（16）实收资本项目=实收资本总账期末余额= 600000（元）（17）资本公积项目=资本公积总账期末余额= 20000（元）（18）盈余公积项目=盈余公积总账期末余额=242295（元）（19）未分配利润项目=1230000（元）（20）流动资产合计=1006445+140000+34000+3000+1359000=2542445（元（21）非流动资产合计=697000+150000=847000（元）（22）资产项目总额=3389445（

7、元）（23）流动负债合计=200000+240000+140000+78000+152350+6800+200000=1017150(元)（24）非流动负债合计=280000（元）（25）负债合计=1017150+280000=1297150（元）（26）所有者权益合计=600000+20000+242295+1230000=2092295（元）（27）负债及所有者权益合计=1297150+2092295=3389445（元）利润表的填列方法：1. 计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益其中：营业收入=主

8、营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本1.计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出2.计算净利润净利润=利润总额-所得税费用3.计算每股收益普通股已经公开交易的企业，以及证处于公开发行普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。非上市公司没有此项目。 利 润 表编制单位：中兴公司 13年12月31日 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1242000略减：营业成本555200营业税金及附加5814销售费用2200管理费用50970财务费用7000资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”填列）-3000投资收益（损失以“-”号填列）其中

9、：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润617816加：营业外收入84860减：营业外支出20000其中：非流动资产处置损益三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）682676减：所得税费用170669四、净利润（净亏损以“-”号填列）512007五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、综合收益（一）其他综合收益（二）综合收益总额解析：上述利润表中有关项目的分析、计算过程如下：（1）营业收入项目=主营业务收入总账贷方发生额+其他业务收入总账贷方发生额 =1224000+18000=1242000（元）（2）营业成本项目=主营业务成本总账借方发生额+其他业务成本总账借方发生额 =

10、542000+13200=555200（元）（3）营业税金及附加项目=营业税金及附加总账借方发生额=5814（元）（4）销售费用项目=销售费用总账借方发生额=2200（元）（5）管理费用项目=管理费用总账借方发生额=50970（元）（6）财务费用项目=财务费用总账借方发生额=7000（元）（7）公允价值变动收益项目=公允价值变动损益总账发生额=3000（元）（8）营业利润项目=营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失） +投资收益（投资损失）=124200055520058142200509707000+（3000）=617816（元）（9）利润总额项目=营业利润+营业外收入总账贷方发生额营业外支出总账借方发生额=617816+8486020000=682676（元）（10）净利润项目=利润总额所得税费用总账借方发生额=682676170669=512007（元）