初级会计资格考试辅导经济法基础专题四 税收法律制度.docx

1、初级会计资格考试辅导经济法基础专题四 税收法律制度专题四 税收法律制度一、单项选择题1、下列各项中，不属于税收特征的是（）。A、强制性B、分配性C、无偿性D、固定性2、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。A、税率B、税目C、纳税人D、征税对象3、下列关于营改增纳税人认定标准的相关表述中，不正确的是（）。A、纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人B、年应税销售额超过500万元的非个体经营者的个人，属于一般纳税人C、纳税人应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人D、纳税人应税服务年销售额未超过500万元的为小规模纳税人4、根

2、据增值税法律制度的规定，下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应认定为一般纳税人的是（）。A、事业单位B、不经常发生应税行为的企业C、个体工商户D、行政单位5、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是（）。A、将外购货物分配给股东B、将外购货物用于个人消费C、销售代销的货物D、将自产货物用于对外投资6、根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中执行10%税率的是（）。A、提供国际运输服务B、提供装卸搬运服务C、提供有形动产租赁D、提供邮政服务7、某企业（属于一般纳税人）于2018年1月将一辆自己使用过10年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出

3、，其正确的税务处理方法是（）。A、按3%计算应纳增值税B、按4%计算应纳增值税C、按3%简易办法减按2%计算应纳增值税D、不交增值税8、某广告公司为增值税一般纳税人。2018年9月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。A、15.8B、16.12C、16.1D、14.39、某公司系一般纳税人，2018年5月份取得货物销售额收入，开具的增值税专用发票注明价款50万元，当月委托某运输企业提供货物运输，支付运费，取得增值税专用发票注明价款2万元，则公司4月份应

4、纳增值税的税额为（）。A、5016%+210%=8.2（万元）B、5016%=8（万元）C、5016%-210%=7.8（万元）D、210%=0.2（万元）10、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（）。A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、甲公司和丙公司11、甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下

5、列计算中，正确的是（）。A、（100.582.32）101.29（万元）B、（100.58）101.058（万元）C、10（0.582.32）（116）101.25（万元）D、100.58（116）101.05（万元）12、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A、成品油B、酒精C、烟丝D、实木地板13、根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。A、根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B、根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C、根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D、根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的1

6、4、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A、增值税B、消费税C、资源税D、土地增值税15、根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（）。A、以经营租赁方式出租的固定资产B、房屋、建筑物C、季节性停用和大修理停用的机器设备D、以经营租赁方式租入的固定资产16、钱某在一次演出中取得收入10 000元。已知劳务报酬所得每次收入不足4 000元的，减除费用800元，4 000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。则钱某应缴纳的个人所得税税额是（）元。A、1 840B、1 600C、2 000D、4 80017、根据契税

7、法律制度的规定，土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，则（）。A、由交换双方各自缴纳契税B、由交换双方共同分担契税C、免征契税D、由双方协商一致确定纳税人18、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列应缴纳城镇土地使用税的是（）。A、县城的政府机关办公楼B、市区的某小学的操场用地C、工矿区的门市部用地D、山区农村的小卖部用地19、某公司购进小汽车一批自用，取得销售方开具的机动车销售发票上注明的不含税价款60万元，增值税9.6万元；另支付运输装卸费2.5万元（不含税）。则该公司应缴纳的车辆购置税为（）。A、6010%=6（万元）B、（60+2.5）10%=6.25（万元）C、（60+9.6）1

8、0%=6.96（万元）D、（60+9.6+2.5）10%=7.21（万元）二、多项选择题1、根据税收征收管理法律制度规定，下列属于税收法律关系主体的有（）。A、征税对象B、纳税人C、海关D、税务机关2、下列各项中，属于税法的构成要素的有（）。A、税率B、纳税环节C、法律责任D、纳税地点3、下列各项中，属于我国税率形式的有（）。A、比例税率B、超额累进税率C、超率累进税率D、全额累进税率4、根据增值税法律制度规定，销售下列货物应当按增值税低税率10%征收的有（）。A、粮食B、图书C、暖气D、电力5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A、将外购货物

9、无偿赠送给客户B、将外购货物作为投资提供给联营单位C、将外购货物分配给股东D、将外购货物用于招待客户6、下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A、汽车销售公司销售小轿车B、木材公司销售自产的实木地板C、百货公司销售的高档化妆品D、烟草公司销售自产的烟丝7、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定不得计提折旧扣除的情形有（）。A、未投入使用的机器设备B、单独估价作为固定资产入账的土地C、以经营租赁方式租入的固定资产D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产8、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A、某编剧从电视剧制作

10、单位取得的剧本使用费B、某公司高管从大学取得的讲课费C、某作家拍卖手稿取得的收入D、某大学教授从企业取得咨询费9、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。A、转让专利技术的B、转让土地使用权所得C、作者拍卖手稿原件或复印件所得D、取得特许权的经济赔偿收入10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，关于“次”的规定，说法正确的有（）。A、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次B、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次C、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次D、偶然所得，以每次收入为一

11、次11、根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（）。A、轮式专用机械车 B、货船 C、摩托车D、三轮汽车12、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A、合同的鉴定人B、合同的当事人C、应税证照的领受人D、应税凭证的使用人三、判断题1、在我国，税收法律关系的征税主体包括各级税务机关和海关。（）2、税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。（）3、计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，是区别不同税种的重要标志。（）4、起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象

12、的数额达到规定数额的，只对其超过部分的数额征税。（）5、我国由海关负责征收的税种包括关税、船舶吨税以及委托代征的进口环节增值税、消费税。（）6、根据营改增的规定，应税行为的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。（）7、将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告，应按照“广告服务”税目计缴增值税。（）8、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）9、作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（）10、企业在

13、业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外”的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。（）11、房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。（）四、不定项选择题1、甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2018年9月，甲公司发生下列业务：（1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8万元；支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明的价款1万元。（2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的

14、价款为200万元，税额26万元。（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.2万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.2万元。（4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；同时收取包装费11.6万元。（5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元（不含增值税额）。已知：实木地板消费税税率和成本利润率

15、均为5；相关发票已经主管税务机关认证。、根据上述资料的描述，下列各项中，符合规定的表述是（）。A、将橡木加工成工艺品销售的需要缴纳消费税B、自产的C型实木地板用于办公室装修，需要视同销售计算销项税C、自产的C型实木地板和D型实木地板用于装修和赠送的需要缴纳消费税D、自产的D型实木地板赠送给房地产公司，需要视同销售计算销项税、该企业当期的销项税应是（）万元。A、235.45B、239C、226.72D、241.91、该企业当期的进项税额应是（）万元。A、34.5B、34.598C、28.1D、35、该企业当期应该缴纳的消费税是（）万元。A、68.6B、68.9C、69D、70答案部分一、单项选择

16、题1、【正确答案】 B【答案解析】 税收具有强制性、无偿性 、固定性三个特征。【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 年应税销售额超过500万元的其他个人，不属于一般纳税人。【该题针对“增值税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】4、【正确答案】 C【答案解析】 下列纳税人不属于增值税一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。【该题针对“增值税纳税人和扣缴义

17、务人”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】 选项B，将外购货物用于个人消费，不属于增值税视同销售货物的情形，而是购进货物的进项税额不允许抵扣的情形；选项ACD，均属于增值税视同销售货物的情形。【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】6、【正确答案】 D【答案解析】 提供国际运输服务适用零税率，提供装卸搬运服务的税率是6%，有形动产租赁的税率是16%。【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】7、【正确答案】 C【答案解析】 根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资

18、产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】8、【正确答案】 C【答案解析】 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=530+5.3（1+6%）6%-16=16.1（万元）。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】9、【正确答案】 C【答案解析】 销项税额=5016%=8（万元），进项税额=210%=0.2（万元），则应纳增值税=8-0.2=7.8（万元）。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】10、【正确答案】 A【答案解析】 根据规定，委托加工应税消费品时，受托方为消

19、费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。【该题针对“消费税征税范围委托加工应税消费品”知识点进行考核】11、【正确答案】 C【答案解析】 果木酒属于从价计征方式，包装物租金和优质费属于价外费用，要进行价税分离，因此，应税销售额是10（0.582.32）（116），应税销售额消费税税率10计算出应缴纳的消费税。【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】12、【正确答案】 B【答案解析】 酒精不征收消费税。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】13、【正确答案】 C【答案解析】 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境

20、内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】14、【正确答案】 A【答案解析】 企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。【该题针对“企业所得税税前扣除项目”知识点进行考核】15、【正确答案】 D【答案解析】 以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】16、【正确答案】 B【答案解析】 应缴纳个人所得税10 000（120）201 600（元）。【该题针对“劳务报酬所得”应纳税额的计算”知识点进行考核】17、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核契税的计税依据。房地产交

21、换价值相等的，免征契税。【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】18、【正确答案】 C【答案解析】 国家机关、事业单位自用土地免税；城镇土地使用税的开征区域不包括农村；工矿区的门市部应缴纳城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税征税范围”知识点进行考核】19、【正确答案】 B【答案解析】 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。车辆购置税采用10%的比例税率。则计税价格=60+2.5=62.5（万元），车辆购置税=62.510%=6.25（万元）。【该题针对“车辆购置税应纳税额计算”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确

22、答案】 BCD【答案解析】 税收法律关系主体分为纳税主体（如纳税人）和征税主体（如税务机关、海关）。【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】3、【正确答案】 ABC【答案解析】 我国的税率形式不包括全额累进税率。【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABC【答案解析】 粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气等；图书、报纸、杂志；属于增

23、值税低税率10%的征税范围。【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项ABC，外购货物“对外”（用于投资、赠送、分配股利）视同销售；选项D，外购货物“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣。【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】6、【正确答案】 BD【答案解析】 汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的高档化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。【该题针对“消费税征税范围生产应税消费品”知识点进行考核】7、【正确答案】 ABCD【答案解析】 固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入

24、的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】8、【正确答案】 BD【答案解析】 选项AC按特许权使用费项目征收个人所得税。【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】9、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B属于“财产转让所得”。【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 四个选项均正确。本题考核个人所得税中每次收入的确定。【该题针对“个人所

25、得税每次收入的确定”知识点进行考核】11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 车船税的征税范围，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。【该题针对“车船税的征税范围、税目、税率”知识点进行考核】12、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，合同的鉴定人不属于印花税的纳税人。【该题针对“印花税纳税人”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 对【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】2、【正确答案】 对【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】3、【正确答案】 错【答案解析】 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象是区别不同

26、税种的重要标志。【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】4、【正确答案】 错【答案解析】 征税对象的数额达到起征点的规定数额的，按“全部”数额征税。【该题针对“税法要素-税收优惠、法律责任”知识点进行考核】5、【正确答案】 对【该题针对“税收管理体制与现行税种”知识点进行考核】6、【正确答案】 对【该题针对“增值税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】7、【正确答案】 错【答案解析】 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】8、【

27、正确答案】 对【答案解析】 本题表述正确。考的是非居民企业的征税对象。【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】9、【正确答案】 错【答案解析】 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，征收个人所得税。【该题针对“稿酬所得和特许权使用费所得”知识点进行考核】10、【正确答案】 错【答案解析】 上述所得应当按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。【该题针对“偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得”知识点进行考核】11、【正确答案】 对【该题针对“房产税计税依据”知识点进行考核】四、不定项选择题1、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，工艺品不属于消费税的征税范围，销售时无需缴纳消费税；选

28、项B，全面营改增后，动产和不动产都缴纳增值税，所以用于不动产也是用于增值税应税项目，将自产或委托加工的货物用于在建工程不作为视同销售处理；选项C，将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时缴纳消费税；选项D，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围，需要视同销售计算销项税。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】【正确答案】 C【答案解析】 将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额；该企业当期的销项税81.2（116）16

29、（资料3）52.2（116）16（资料3）4.528016（资料4）11.6（116）16（资料4）1600.216（资料5）226.72（万元）。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】【正确答案】 C【答案解析】 该企业当期的进项税额8（资料1）110（资料1）20（资料2）28.1（万元）。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】【正确答案】 B【答案解析】 应缴纳消费税81.2（116）5（资料3）4.52805（资料4）11.6（116）5（资料4）5.43（15）（15）5（资料5）1600.25（资料5）68.9（万元）。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】