中级会计实务复习题精选含答案解析Ⅺ.docx
《中级会计实务复习题精选含答案解析Ⅺ.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务复习题精选含答案解析Ⅺ.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
中级会计实务复习题精选含答案解析Ⅺ
【中级会计实务】复习题精选含答案解析Ⅺ
Ø单选题-1
（一）长江股份有限公司2009年度计划投资一项目，有关资料如下：
（1）该项目需要固定资产原始投资1400万元，无形资产投资200万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人，建设期2年，营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。
（2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。
（3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40％。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
（4）长江股份有限公司适用企业所得税税率为25％，要求的最低投资报酬率为10％。
根据以上资料，回答下列问题。
该投资项目在经营期末的现金净流量是（）万元。
A．1197．5
B．1285．0
C．1291．0
D．1323．5
【答案】C
【解析】
暂无解析
Ø单选题-2
X公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料及人工费用60万元，开发阶段发生材料及人工费用120万元，另发生借款费用45万元、其他无形资产摊销费用32万元。
假定开发阶段的支出均满足资本化条件。
2011年3月16日，该成本管理软件开发成功并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，已达到预定用途。
X公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办大型宣传活动，发生相关宣传费用44.5万元，则X公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。
A．260.5
B．250
C．197
D．200.5
【答案】D
【解析】
[解析]本题考核研发支出的确认及处理。
无形资产入账价值=120+45+32+1.2+2.3=200.5（万元）。
Ø单选题-3
证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。
下列各项不属于其内容的是（）。
A．收入说明
B．重要会计政策和会计估计及其变更的说明
C．或有事项
D．关联方关系及其交易的说明
【答案】A
【解析】
[解析]证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容：
重要会计政策和会计估计及其变更的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明。
Ø单选题-4
已知某项目年总成本费用为3000万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为300万元，摊销费为150万元，利息支出为100万元，该项目年经营成本为（）万元。
A．2700
B．2550
C．2450
D．2000
【答案】C
【解析】
暂无解析
Ø单选题-5
A公司20×6年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20×6年12月20日，A公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，设备价款为700万元（不含税），另发生运输费2万元，专业人员服务费20万元，款项以银行存款支付；增值税税率为17%，没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。
（2）20×7年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。
预计净残值变更为20万元。
（3）20×8年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）20×9年3月30日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行存款支付工程总价款320万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。
20×9年12月31日，该设备未发生减值。
（5）不考虑其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（3）A公司20×8年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（）。
A．540万元
B．500万元
C．652.3万元
D．560万元
【答案】B
【解析】
[解析]20×8年度该设备计提的折旧额=（560-20）/9=60（万元）；
Ø单选题-6
企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A．营业税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务成本
【答案】B
【解析】
企业出售固定资产应交的营业税，作为清理成本的增加，应借记“固定资产清理”科目。
Ø单选题-7
甲股份有限公司（以下简称甲公司）对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下：
（1）A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品2012年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件2012年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。
2012年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2012年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日A产品的账面价值为（）万元。
A．1000
B．970
C．982
D．1050
【答案】C
【解析】
有销售合同部分：
A产品可变现净值=40×（11－0.5）=420（万元），成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提存货跌价准备。
因此，这部分A产品账面价值为400万元。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=60×（10.2－0.5）=582（万元），成本=60×10=600（万元），这部分存货需计提存货跌价准备18万元，其存货的账面价值为582万元。
所以，2012年A产品账面价值=400+582=982（万元）。
Ø多选题-8
以下关于房地产市场特点的说法正确的是（）。
A．由于房地产商品的供给在短期内很难有较大的增减，因此市场供给缺乏弹性
B．房地产交易通常需要经过复杂和严密的法律程序，耗费时间比较长，交易费用通常也比较多
C．由于人口的不断增长和经济社会的不断发展，房地产价格总体呈向上波动的趋势
D．由于土地的有限性、不可再生性，以及房地产投资规模巨大，使房地产市场具有高度的垄断性，从而导致房地产市场供给主体问的竞争充分、广泛
E．房地产是人类生存、享受、发展的基本物质条件，是一种基本需求，市场的需求首先具有广泛性
【答案】A,B,C,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-9
下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（）。
A．企业为离退休人员支付的统筹退休金
B．企业为经营管理人员支付的困难补助
C．企业为在建工程人员支付的养老保险
D．企业支付给生产部门人员的住房公积金
E．为生产部门职工支付的商业保险
【答案】B,D,E
【解析】
[解析]选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。
Ø多选题-10
关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧
B．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
【答案】A,C
【解析】
[解析]采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
Ø多选题-11
甲公司因违约于20×6年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×6年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。
20×7年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。
作为资产负债表日后“调整事项”，甲公司应作的会计处理包括（）。
A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目
B．调整20×6年12月31日资产负债表相关项目
C．调整20×6年12月31日利润及利润分配表相关项目
D．调整20×6年12月31日现金流量表相关项目
E．调整20×7年2月资产负债表年初数的相关项目
【答案】A,B,C,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-12
关于固定资产，下列说法正确的是（）。
A．固定资产后续支出应该资本化处理的，应当终止确认被替代部分的价值
B．固定资产盘盈后应该先计入“待处理财产损溢”账户等待批准后再处理
C．未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足
D．在建造期间，如果建造工程出现非正常中断的期间超过3个月，则应当暂停借款费用的资本化
【答案】A,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-13
下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（）。
A．对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额
B．对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
E．对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
【答案】A,B,C,D,E
【解析】
[解析]以上项目均符合现行制度的规定。
Ø多选题-14
对或有事项的处理，应遵循谨慎性原则，因此，下列处理正确的有（）。
A．对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账
B．对于与或有事项有关的义务，应当分别不同情况确认或披露
C．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业
E．对于与或有事项有关的义务，如果符合确认条件，应作为债务处理
【答案】B,D,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-15
下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有（）。
A．外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础
B．自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础
C．非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础
D．盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础
E．投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础
【答案】A,D
【解析】
暂无解析
Ø简答题-16
新华公司有关投资性房地产的业务资料如下：
（1）2005年1月20日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计3000万元，土地使用权的使用年限为50年（假定新华公司按年采用直线法进行摊销，无净残值）。
（2）2006年1月8日，新华公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为800万元，增值税额为136万元，工程物资已验收入库。
（3）工程领用702万元的工程物资，同时领用本公司生产的产品一批，该批产品的实际成本为80万元，税务部门核定的计税价格为100万元，适用的增值税税率为17%。
（4）应付工程人员工资及福利费等计201万元。
（5）2006年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。
该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧（假定新华公司按年计提折旧）。
未领用的工程物资用于生产产品；
（6）2008年12月15日，新华公司因另一办公楼完工交付使用，新华公司与甲公司签订租赁协议，决定将原办公楼以经营租赁方式出租给甲公司，租赁期为10年，年租金为280万元。
租赁期开始日为2008年12月31日，2008年12月31日办公楼的公允价值为4000万元。
假定符合公允价值模式计量的条件，新华公司采用公允价值模式核算投资性房地产。
（7）2009年12月25日，收到甲公司支付的2009年度租金280万元，营业税税率为5%。
（8）2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4100万元。
要求：
（1）编制新华公司2005年度的有关会计分录。
（2）编制新华公司2006年度有关会计分录。
（3）编制新华公司2008年年末自用的房地产转换投资性房地产的有关会计分录。
（4）编制新华公司2009年12月有关投资性房地产的会计分录。
【答案】新华公司应编制的有关会计分录如下：
【解析】
暂无解析
Ø简答题-17
A、B注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，涉及到应付账款项目审计工作时，存在如下事项：
（1）考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。
（2）A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。
（3）A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：
A、B注册会计师初步设计了两条审计程序，如下：
要求：
所列示的每种错报风险，代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。
所设计的程序不能与事项（3）已给出的程序相同。
【答案】针对第1种错报风险设计的审计程序为：
针对记录已偿还的应付账款，追查至银行对账单，银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿还。
针对第2种错报风险设计的审计程序为：
结合存货监盘程序．检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料（验资报告或入库单），检查是否存在大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
针对第3种错报风险设计审计程序为：
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
公信会计事务所接受委托，对华益股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，事务所负责人在审核审计工作底稿时关注到以下事项：
（1）华益公司2005年3月将拥有60%的控股子公司的股权41%转让给A公司。
双方以2004年12月31日经注册会计师审计的净资产4000万元作价20007元。
华益公司转让了41%股权后，对该子公司不再具有重大影响，所以，长期股权投资由原来的权益法核算改为成本法。
助理会计师已经获得了2005年2月28日签署的股权转让的协议和公司的股东会决议文件。
华益公司于2005年2月10日收到股权转让的定金10%计164万元，2005年4月15日收到协议约定的股权转让款600万元，余款将按照约定在2005年12月31日前付清，但截止2005年12月31日，尚未支付。
（2）华益公司已经改变长期投资的核算方法，2005年度没有对该子公司作权益法核算，没有合并该子公司会计报表，但没有追溯调整2004年度的会计报表。
（3）华益公司对转让股权的收益进行核算，相应作了会计处理如下：
借：
银行存款764
其他应收款1236
贷：
长期股权投资1640
投资收益――股权转让收益360
（4）该子公司2005年度经注册会计师审计的净资产为3500万元，净利润为-500万元。
其中2005年1―3月份净利润-200万元，1―4月份净利润-300万元。
（5）华益公司在海外还有一个子公司，其会计报表经当地会计师事务所审计后净资产为100万元。
公信会计师事务所的注册会计师对该会计师事务所的工作进行了复核，认为可以确认其会计报表，但发现该子公司在海外工程项目上有纠纷涉讼事项，法院已经受理，但尚未判决，如果败诉会进行赔偿，将对其2005年度的财务状况、经营成果产生影响。
子公司未作任何处理。
要求：
对上述处理进行判断，是否需要审计调整，说明理由。
如需要调整请列示审计调整分录，不考虑重要性水平的影响。
【答案】
（1）华益公司对长期股权投资的转让的会计处理尚没有――定的依据，根据企业会计准则的有关规定，购买其他公司的股权，应该在对被购买企业的净资产和经营的控制权实质已经转让给购买企业的日期作为购买日，具体地，要满足以下条件：
购买协议已获股东大会通过，并已获相关政府部门批准；购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购买价款的大部分（一般应超过50%）；购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。
所以从华益公司的上述股权转让事项看，因A公司的付款尚未达到50%，也没有证据表明华益公司已经和A公司办理了必要的财产交接手续等，所以，从实质看华益公司的股权转让尚未生效，股权转让收益尚不能确认，仍应该根据子公司的损益情况按权益法核算。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成，20×1年度财务会计报告经董事会批准于20×2年3月15日对外报出。
20×2年2月15日，会计师事务所对甲公司20×1年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其以下交易或事项的会计处理：
（1）20×1年12月31日，甲公司应收乙公司货款1000万元，甲公司了解到，乙公司发生暂时财务困难，该货款短期内难以收回。
甲公司根据以往的经验，估计应收乙公司货款将会有10%比例无法收回，因此在对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。
20×2年2月1日，甲公司收到法院的通知，乙公司由于经营不善，已经于20×2年1月20日申请破产，进入破产清算程序。
根据律师的估计，该笔应收款项的80%将无法收回。
但甲公司管理层考虑到乙公司申请破产事项发生在20×2年度，因此未对20×1年度财务报表进行调整。
（2）20×1年12月1日，甲公司将其自用的A、B办公楼改为出租，并同日分别与丙公司、丁公司签订了租赁协议，协议约定租赁期开始日为20×1年12月1日。
考虑到A办公楼所处地区具有发达的房地产交易市场，能够随时取得房地产交易的相关信息，因此甲公司将A办公楼转为以公允价值计量的投资性房地产；而B办公楼处于相对偏远的郊区，没有成熟的房地产交易市场，无法获取相关的公允价值信息，因此将B办公楼转为按照成本模式计量的投资性房地产。
截至到20×1年12月1日，A办公楼公允价值为4500万元，账面余额为6000万元，预计使用寿命30年，按照年限平均法计提折旧，累计折旧2000万元，未计提减值准备，甲公司20×1年12月1日对A办公楼的会计处理如下：
借：
投资性房地产――成本4500万元
累计折旧2000万元
贷：
固定资产6000万元
资本公积――其他资本公积500万元
20×1年12月1日，A办公楼公允价值4600万元，甲公司会计处理如下：
借：
投资性房地产――公允价值变动100万元
贷：
公允价值变动损益100万元
假定该事项不考虑所得税的影响。
（3）甲公司于20×1年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：
①将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司从20×0年起对售出的产品实行“三包”政策（即包退、包换和包修），每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用；20×0年末，产品保修费用余额为100万元。
公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从20×1年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。
甲公司20×1年度实现的销售收入为20000万元，实际发生保修费用500万元。
按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。
甲公司20×1年12月31日会计处理如下：
借：
销售费用1400万元
贷：
预计负债1400万元
借：
递延所得税资产225万元
贷：
所得税费用225万元
（4）20×1年12月1日，甲公司因合同违约被戊公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。
至20×1年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
20×1年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出。
700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
20×2年2月10日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。
甲、戊公司均不再上诉。
甲公司未对上年度该诉讼事项作出调整。
（5）20×1年12月31日，甲公司持有的乙公司10%股份的作为可供出售金融资产核算的投资账面成本为2000万元，公允价值变动贷方余额800万元，20×0年末因该可供出售金融资产持续价值下跌而计入资产减值损失的金额为800万元。
20×1年以来，由于乙公司经营状况的根本好转，其股票市价也持续上升，20×1年12月31日，甲公司持有的乙公司该10%股份的公允价值为2200万元，因此，甲公司在原计提的资产减值损失范围内予以转回并同时确认公允价值变动的金额。
甲公司会计处理如下：
借：
可供出售金融资产――公允价值变动1000万元
贷：
资产减值损失800万元
资本公积――其他资本公积200万元
假定本事项不考虑所得税影响。
要求：
根据资料
（1）至（5），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。
对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
【答案】
（1）甲公司会计处理不正确，该事项属于资产负债表日后调整事项，需要作出调整。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
东方公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出。
该公司2003―2004年度有关的事项和交易及其会计处理如下：
（1）2004年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入
升级会员 