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财经法规知识不要钱

财经法规与会计职业道德总复习纲要

第一章会计法律制度

第一节会计法概述

【新（基本）】

1.我国的法律体系通常由宪法、法律、行政法规、部门规章和规范性文件等构成。

2.宪法由全国人大制定、法律由人大及常委会制定、行政法规由国务院制定、部门规章由国务院各部门和地方人民政府制定、规范性文件由国务院主管部门以文件形式印发。

3.我国会计法律制度的基本构成：

会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。

4.国家统一的会计制度包括会计部门规章和会计规范性文件。

5.《会计法》于1985.1.21通过1985.5.1施行，1999.12.29修正、公布之日起施行；1994.10.31修订、2000.7.1起施行。

6.《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》为会计行政法规。

7.《会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》《企业会计准则—基本准则》属于部门规章。

8.《企业会计准则—具体准则》38项、应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》属于规范性文件。

9.广义的会计法律是国家权利机关和行政机关制定的各种规范性文件总称。

10.单位内部制定包括会计机构设置和会计人员配备、会计人员岗位责任、财务处理程序规范、内部牵制、稽核、原始记录、、计量验收、财产清查、定额管理、成本核算各制度。

11.财政部门主管会计工作，不排斥国家其他部门依法对会计工作管理。

【（基本）未考】

1.会计首先表现为单位内部的一项管理活动。

但所涉及经济利益关系则超过本单位的范围，直接或间接地影响有关方面的利益。

2.会计关系就是指会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系，以及国家在监督管理会计工作过程中发生的经济关系。

3.企业会计既包括企业内部的关系，又涉及国家与企业的关系。

4.地方性会计法规的效力低于宪法法律和行政法规，高于本级和下级地方政府的会计规章。

5.财政部门对会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩和会计人员继续教育等负责。

6.单位负责人对笨单位会计工作和工作资料的真实性、完整性负责，是行使职权的主要负责人。

【（基本）已考】

1.会计法是调整会计关系的法律规范的总称02下单30。

2.会计法1985通过.1993修正、1999修订。

02上单5、02下判10

3.会计规章是由财政部及其他部委制定02上单8

4.我国会计的渊源；会计基本法、会计行政法规，会计规章、地方性会计法规、08上判4.08上多11

5.会计基本法是指由国家最高权力机关即全国人大制定的。

除宪法以外，在会计法渊源中居于最高的法律地位和具有最高的法律效力。

01

6.会计行政法规是指由国家最高行政机关即国务院制定的。

03上判4

7.财政部主管全国会计工作，县级以上财政部门管理本区域会计工作

8.地方性会计法规指与会计法律、会计行政法规不抵触的情况下，由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制度的地方性会计法规07上单13

9.国家统一的会计制度由财政部根据会计法制定05上判10

10.单位负责人是指法人或者行政主要负责人06上判10

【（一般）未考】

1.会计工作管理制度包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容，并对会计工作的主管部门和制定会计制度的权限两方面作了规定

2.国务院其他各部门依据其职责权限制度的会计方面的规范性也属于行政规章，但必须报财政部审批或备案

3.【（一般）已考】

4.国家统一的会计制度由财政部根据会计法制定，还可以由国务院有关部门、中国人民解放军总后勤部制定06上多7

5.会计核算

第二节会计核算

【新（基本）】

1.原始凭证填制或取得的具体要求：

3个

2.经办人应当填制或取得、并承担真是合法的责任

3.缺少任何一项应当具有的内容都是不完备、不合法的

4.伪造、变造是一种严重违法行为

5.原始凭证审核的内容：

3个

a）会计机构、会计人员必须审核原始凭证是法定的职责

b）审核的依据是会计制度规定；审核的标准是合法（符合法规）、真实（如实）、准确（计算）、完整（内容）。

c）对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，查明原因追究有关当事人的责任。

6.原始凭证的签名盖章：

公章或个人章。

公章包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章。

7.支付款项的，必须有收款单位和收款人的首款证明，不能仅凭支付款项的有关凭证代替-如银行汇票

8.作废时应加盖“作废”标记，连同存根一起保存，不得撕毁

9.销货退回除填制退货发票外，必须有退货验收证明；必须取得对方的收款或者汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收款。

10.职工公出借款凭证必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收款或者退借据副本，不腿还原借款收据。

11.须上级批准的业务，应当将批准文件作为原始凭证附件

12.财务会计报告又称财务报告。

13.财务会计报告的3层含义；对外（内部报告不是）、综合、系统

14.财务报表的构成：

四表一注：

资产负责表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注

15.财务报表（有附注）区别于会计报表（无附注）

16.13财务报表的分类：

a）按编制期间：

中期（月度、季度、半年报）和年度

b）中期包括资产负债表、利润表、现金流量表、（与年度一致）以及附注（比年度简略）

c）按编报主体：

个别（自身）和合并（企业集团即母子公司）

17.编制财务会计报告的基本要求：

4个数据真实、内容完整、计算准确、编报及时

【（基本）未考】

1.总账用于全部经济业务事项

2.明细账用于某一类经济业务事项

3.明细账是基础环节。

4.日记账是一种特殊的序时明细账。

5.会计账薄等级必须依据经过审核的会计凭证，这是基本的会计记账规则

6.会计帐薄应按照连续编号的页码顺序登记，会计账薄记录发生错误、隔页、缺页或跳行，应按照国家统一的会计制度规定方法更正，错误的更正方法，在《会计基础工作范围》等国家统一的会计制度中作了具体规定

7.在签订合同或协议的，往往无需进行会计核算，只有实际履行合同或协议并引起资金运动的，再需要对履行合同或协议这一经济业务事项如实反映和记录，进行会计核算

8.《会计法》做了禁止性规定：

“任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。

9.任何单位和个人不得伪造.变造会计凭证.会计账薄.其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

是限制性.禁止性规定。

10.伪造.变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体为“任何单位和个人”。

11.债务指各项借款.应付和预收款项以及应交款项等

12.成本指企业为生产产品.提供劳务而发生的各种耗费，是对像化了的费用

13.财务成果表现为盈利或亏损

14.会计核算以货币为计量，使会计核算的对象表现为货币运动

15.原始凭证，是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或填制，用来表明某一项经济业务事项已经发生或完成情况，从而明确有关经济责任的一种会计凭据，它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项

16.及时的具体的时限，《会计法》没有规定。

17.对记载不准确.不完整的原始凭证予以退回并进行更正.补充

18.原始凭证记载内容错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章

19.季度.月度财务会计报告通常仅指会计报表.会计报表至少应包括资产自责表和利润表

20.财务会计报告合法的法是指《会计法》和国家统一的会计制度。

其他法律.行政法规另有规定的，各单位也应认真的执行

21.财务报告依法的法是广义的法

22.企业应依照有关法律.行政法规和条列规定的结账日进行结账，不得提前或延迟

23.财务会计报告的编制依据.编制要求.提供对象.提供期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定。

24.《会计法》规定了会计档案的范围.保管和销毁等问题

25.《会计档案管理办法》规定了会计档案立卷.归档.保管.销毁和调阅。

26.5年：

清理后的固定资产卡片、银行余额调节表，银行对账单

27.会计档案由会计和档案部门共同鉴定、监督、签章

【基本已考】

1.依法设置的会计账簿包括总账.明细账、日记账、辅助帐02上多25、03上多14、03上多6

2.辅助帐包括租借设备、物资，应收、应付款项和担保、抵押备查簿。

02下多1、07下多

3.必须依据审核的会计凭证登记会计账簿。

07下单17

4.会计核算依据的基本要求只有履行会计业务时才是实际发生。

02上单18、02下判13、

5.伪造是无中生有、变造是篡改事实。

假发票的开具方和索取方即单位内外都要依法承担法律责任03上判21、04下判15、08上判7

6.使用电子计算器进行会计核算，其软件及生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定06下多9、07上单20、08上单1

7.债务的内容：

1款项和有价证券的收付。

2财务的收发、增减和使用。

3债券、债务的发生和结算。

4资本、基金的增减。

5收入、支出、费用、成本的计算。

6财务成果的计算和处理。

7其他事项。

02上多1、0304下单7、05上单16

8.《会计法》规定：

会计年度是公历1月1日到12月31日止。

01下判18

9.会计核算原则上应当以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主可选一种人民币以外货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

而且记账本位币一经确定，不得随意变动02上判12、13上单22、04上判3、05上判6

10.会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方可以同时使用一种民族文字、境内的外商投资企业、外国企业、外国组织的会计记录可同时使用一种文字。

02上单24、02下判7、

11.记账凭证应具备以下内容：

填制记账凭证的日期、记账凭证的名称和编号，经济业务事项摘要，应记会计科目、方向和金额，记账凭证所附原始凭证的张数，记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章，等等02上多11、03上单3

12.及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。

填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期02下单24

13.会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，向单位负责人报告，查明原因，追究有关当事人的责任03、04上单1

14.单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人、会计主管人员、总会计师必须在财务会计报告上签名并盖章02下多5、03下单13、05上判10、07下单2

15.企业负责人对企业财务会计报告的真实性、完整行负责。

05上单9

16.单位会计机构负责整理立卷规档，并且保管1年01下单20、02上单22、05上单5、

17.没有专门档案管理机构的单位应当由会计机构指定专人继续保管。

单位会计档案不得外借，遇到特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件。

04上判11、单

18.会计档案保管期限为永久和定期二种，永久为3种，定期为5种，3年、5年、10年、15年、25年。

单

19.单位负责人对会计档案销毁有主要责任03下单20

20.正在项目建设期间的，保管期满的会计档案不得销毁02下判9

【一般未考】

1.会计电算化的会计资料由计算机按规定的程序生成

2.会计软件是否符合会计制度规定的核算要求和会计人员的习惯是前提

3.尽管一个质量可靠的会计软件可以生成真实、完整的会计资料提供重要保障

4.资本、基金的增减一般以具有法律效力的合同、协议、董事会协议和政府部门的有关文件为依据

5.财务报告必须人民币反映是便于使用者，便于政府有关部门，是宏观管理和会计核算的客观要求，是国家主权的重要体现。

6.财务情况说明书对以下情况说明：

企业生产经营的基本情况；利润的实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况，经营成果和现金流量有重大的影响的其他事项

7.没有专门档案管理机构的单位应由会计机构指定专人继续保管

8.企业对外提供的财务报告封面上应加注：

企业名称、其他统一代码、组织形式、地址，报表所属年度或月份，报出日期

第三节会计监督

【新基本】

1.单位内部会计监督不仅是会计工作本身，并涉及整个单位：

2.发挥会计机构、会计人员的作用，改善和加强经营管理

3.会计工作的规律性要求必须建立，健全内部会计监督制度：

3个会计工作具有①时效性②监督职能③程序、制约、责任

4.单位内部会计监督的主体：

会计机构、会计人员

5.单位内部会计监督的对象：

本单位的经济活动

6.单位内部会计监督的基本要求：

4个明确

7.记账和审批、经办、保管人员职责权限明确：

3个划分

①各项业务指派给不同个人或部门

②一项业务各个步骤指派给不同个人或部门

③会计工作的责任应该划分

8.重要业务程序明确：

3个要求

①业务范围②决策执行分离③固定程序

9.财产清查明确：

3个1）范围2）期限3）组织程序

10.内部审计明确：

3个1）定期2）独立3）办法程序

11.建立内部会计监督制度的原则：

4个合法、适应、规范、科学

12.单位负责人在内部会计监督中的职责：

4个

13.会计监督离不开单位负责人的保证作用

14.增强法制2、教育单位所有人3、尊重会计人员的建议4、不违法

15.会计机构、人员在内部会计监督中的职权：

9项

16.有权拒绝虚假

17.无手续有权纠正：

7项核算

18.抵制伪造变造：

关键

19.原始凭证：

不真、违法有权拒办并上报；不准、不全可退回补充

20.私设账簿：

制止、报告

21.账簿不符：

纠正、报告、揭露

22.报告非法：

纠正、制止

23.有权制止隐匿销毁

24.账实不符：

3个*及时对账*有权：

及时处理*无权：

上报

25.财政部门实施会计监督的对象和范围：

1）依法设帐3个标准合法、统一、不虚假

2）资料真实完整4个完整（否则不真实）、实际、合法、不虚假

3）核算合法4个合法真实、合规、方法、档案

4）从业资格2个会计证、会计负责人资格（会计师或3年）

26.财政部门实施会计监督的方式：

1）财政部门对会计资料质量行使查询权时的附加条件：

2个

a）重大违法

b）国务院财政部门及其派出机构（地方财政及其派出机构无权）

2）有经济往来的单位和开立帐户的金融机构必须配合：

法定义务

27.监督检查的政府部门和人员法定义务：

保密

28.被监督单位的法定义务：

依然接受监督检查；如实提供资料

29.会计事务所的业务范围：

审计4项、会计咨询服务6项

30.省级财政部门有权监督、指导会计师事务所：

3个方面

1）仅限于审计报告，不干预审计活动

2）抽查，不是普查

3）监督程序和内容

31.对违法会计行为的检举：

《会计法》30条

1）任何单位和个人都有权检举会计违法行为：

是权力也是义务

2）有关单位应当及时处理并为检举人保密：

法定义务

【基本未考】

1.单位内部会计监督制度是相互联系、相互制约的制度和措施

2.基本规范是内部会计控制的目标和原则、内容、方法、检查等内容作了全面、系统的规定，是所有内部会计控制制度的基础

3.内部会计控制的内容主要包括：

货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等9个经济业务会计控制。

4.内部会计控制的方法主要包括不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等8项

5.不相容职务相互分离控制包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

5项

6.财产保全控制要求单位限制未授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施3项

7.内部会计控制检查：

内部专门机构或专门人员的监督检查，中介机构或相关专业人员的评价、财政部门的监督检查。

3项

8.会计人员和会计机构有权自行处理的，应及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人报告

9.货币资金涉及凭证和会计记录主要有：

现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表。

有关科目的记账凭证，有关会计账簿

10.各种票据应当专设登记簿进行记录

11.严禁一人保管支付款项所需的全部印章，出纳不可保管财务专用章

12.出纳人员应根据复核无误的支付申请，及时登记现金和银行存款日记账

13.监督各单位会计核算是否合法包括：

内容是否真实、完整；采用会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录;对资产、负责、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一制度的规定；各单位会计档案是否合法

14.如实提供会计资料和有关情况是委托人的法定责任和义务

【（基本）未考】

1.会计监督分为单位内部、过家、社会监督02上多5、06上多7

2.单位内部会计监督制度其本质是一种内部控制制度02上判1

3.建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务03上判7

4.单位内部会计监督制度的原则要求（内容）是权限、重大决策、财产清查、内部审计应当明确02上多5、02下单7

5.货币资金单位内部会计控制的关键02下单6

6.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作01下判1、05上判7、06上多13

7.财务部门监督是普遍性的、是面向各单位的;而审计、税务、证券、保险部门是专门性的,并不面向各单位03下判断1、04上单24

8.财政部门监督的内容有:

依法设帐、资料真实完整、核算合法、从业资格02上单19

9.会计师事务所是主要的社会监督,检举也属于会计工作社会监督

10.社会监督具有中介性、权威性、公正性02下判10

11.省级财务部门有权监督、指导会计事务所,如对出具的审计报告的程序和内容,但不得干预注册会计师独立、公开的开展审计业务

12.财务部门对会计事务所的监督是一种抽查,是是普查02上判6

【（一般）未考】

1.经办人应当在职责范围内,办理货币资金业务,超越授权范围经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告

2.会计事务所的业务范围:

报告、验资、合并分立清算、其他审计

第四节会计机构和会计人员

【新（基本）】

1.代理记帐机构应具备的条件:

4个（*会计事务所除外）

1）拥有3名以上持有会计从业资格的专职人员

2）主管代理记帐业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格

3）依法经过工商登记;

4）有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度

2.应具备的手续:

县级财政批准、取得代理记帐许可证

3.代理记帐机构与委托人的关系:

应签定合同5个内容1.双方责任2.签收手续3.报告要求4.挡案保管5.终止时交接

4.会计主管或会计主管人员:

具体负责会计工作的中层领导人员

5.会计主管或主管人员应当按规定程序任免:

单位上报、财政批准

6.会计从业资格证书管理:

4个登记1.上岗注册2.离岗备案3.调转登记4.变更登记

7.会计从业资格的管理部门:

主要;县级财政（属地原则）特殊:

个别中央主管（新疆建设兵团、铁道武警、解放军后勤部）

8.会计人员继续教育的形式以接受培训为主,在职自学是重要补充

9.会计机构内部稽核制度含义:

自我检查或审核工作（再检查制度）不同于内部审计制度（会计机构内部一种工作制度）

主要内容:

4项审核计划与预算、业务或收支、资料真实合法、帐实核对

10.内部牵制制度:

钱帐分管制度

1）款项和财物的收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理

2）如现金和银行存款的支付、购入材料物资、发放工资等三项工作

11.出纳业务不多,可兼记固定资产明细帐

12.总会计师的设置范围:

国家的和国家资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师.

i.其他单位不限制,可设置总会计师

13.总会计师的地位:

单位行政领导

14.总会计师的任职条件:

6项会计师、主管3年

15.总会计师的职责:

1.组织2协助、参与

16.总会计师的权限:

4个1纠正2.组织指挥3审批签署4.会计人员管理

【（基本）未考】

1.会计主管人员在<<会计法>>中的特指概念

2.设置会计机构的单位,<<会计法>>没有规定如何配备会计负责人即会计主

作明确规定.（非法定）没有设置会计机构的单位,<<会计法>>规定应中会计人员中指定会计主管人员（法定）

3.不具备会计机构条件单位应委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中

机构进行代理记帐

4.2005年3月1号<<会计从业资格管理办法>>开始实施

5.会计从业资格用于香港特别行政区,澳门特别行政区,台湾地区人员及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员

6.会计机构内会计档案管理必须有会计从业资格（外）不需

7.离岗备案超过6个月

8.调转登记时会计人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内离开原工作单位之日90日内

9.继续教育的对象是持证人员（不仅是在岗）

10.继续教育的主要内容:

理论与务实、法规规定、道德

11.会计专业职务（聘用制）、专业技术资格（考评制）.初、中、高

12."一人一岗、一人多岗、一岗多人"在会计基础工作规定中规定

13.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

14.会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作,直系亲属包括夫妻、直系、旁系、近姻亲关系

15.临时离岗或因病不能工作的会计人员恢复工作时,应当与接替或代理人员办理交接手续,在会计基础工作规范中规定

16.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的,经单位负责人批准,可由移交人委托他人代办交接,但责任是委托人的

17.编制移交清册,应列明应该移交的会计凭证,会计帐簿,财务会计报告,公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;会计软件及密码、会计软件数据键盘、磁带

18.银行存款帐户余额应与银行对帐单核对相符,如有未达帐项,应编制银行存款余额调节表调节相符

19.交接双方在移交清册上签名或盖章,而且应该经监交人员审查并签名、盖章,作为交接双方明确责任证件

20.接管人员应继续使用移交前的帐簿,不得擅自另立新帐簿,一保证会计记录前后衔接,内容完整

【（基本）已考】

1.<会计法>>规定:

"各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构"（非法定）01上判30、03下判25、04下判28、17下判3

2.不设置会计机构的单位"应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员"03上判11

3.代理记帐范围:

1）会计核算,审核原始凭证,填制记帐凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告

2）对外提供财务会计报告.

3）对税务机关提供税务资料.

4）委托人委托的其他会计业务4项

4.代理记帐机构的义务"遵守会计法律,会计行政法规和国家统一的会计制度的规定;商业秘密应保密;对委托人示意作不当会计处理方法,提供虚假会计资料,以及不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求,应当拒绝;对委托人提出的会计处理原则性问题应予以解释4项02上多3、03上多8、08上判27

5.委托人的义务:

填制或