注册会计师考试大纲专业阶段考试审计.docx

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注册会计师考试大纲专业阶段考试审计

注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）

（2015年度）

考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相

关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。

1.审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

2.审计测试流程，包括风险评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；

3.各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；

4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；

5.审计工作的完成与审计报告；

6.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；

7.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

考试内容与能力等级

考试内容

能力等级

一、审计基本原理

（一）审计概述

1.审计的概念与保证程度

（1）审计的定义

（2）合理保证与有限保证

2.审计要素

（1）审计业务的三方关系

（2）财务报表（鉴证对象信息）

（3）财务报表编制基础（标准）

（4）审计证据

（5）审计报告

3.审计目标

（1）审计的总体目标

（2）认定

（3）具体审计目标

4.审计基本要求

（1）遵守职业道德要求

（2）保持职业怀疑

（3）合理运用职业判断

5.审计风险

（1）重大错报风险

（2）检查风险

（3）检查风险与重大错报风险的反向关系

（4）审计的固有限制

6.审计过程

（1）接受业务委托

（2）计划审计工作

（3）评估重大错报风险

（4）应对重大错报风险

（5）编制审计报告

（二）审计计划

1.初步业务活动

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（1）初步业务活动的目的和内容2

（2）审计的前提条件2

（3）审计业务约定书2

2.总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略2

（2）具体审计计划2

（3）审计过程中对计划的更改2

（4）指导、监督与复核2

3.重要性

（1）重要性的含义2

（2）重要性水平的确定2

（3）错报2

（三）审计证据

1.审计证据的性质

（1）审计证据的含义2

（2）审计证据的充分性与适当性2

2.审计程序

（1）审计程序的作用1

（2）审计程序的种类1

3.函证

（1）函证决策3

（2）函证的内容3

（3）询证函的设计3

（4）函证的实施与评价3

4.分析程序

（1）分析程序的目的1

（2）用作风险评估程序2

（3）用作实质性程序2

（4）用于总体复核2

（四）审计抽样

1.审计抽样的基本概念

（1）审计抽样的定义1

（2）抽样风险和非抽样风险1

（3）统计抽样和非统计抽样1

（4）统计抽样方法1

2.审计抽样的基本原理和步骤

（1）样本设计阶段2

（2）选取样本阶段2

（3）评价样本结果2

3.审计抽样在控制测试中的应用

（1）样本设计阶段2

（2）选取样本阶段2

（3）评价样本结果阶段2

（4）在控制测试中使用非统计抽样2

（5）记录抽样程序2

4.审计抽样在细节测试中的运用

（1）在细节测试中使用非统计抽样方法2

（2）在细节测试中使用统计抽样2

（五）信息技术对审计的影响

1.信息技术对内部控制的影响1

2.评估信息技术的风险1

3.信息技术中的一般控制和应用控制测试

（1）一般控制2

（2）应用控制2

4.信息技术对审计过程的影响

（1）一般控制对控制风险的影响2

（2）IT控制对控制风险和实质性程序的影响2

（3）在不太复杂IT环境下的审计2

（4）在较为复杂IT环境下的审计2

5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用

（1）计算机辅助审计技术1

（2）电子表格1

6.不同信息技术环境下的问题

（1）网络环境1

（2）数据库管理系统1

（3）电子商务系统1

（4）外包安排1

（六）审计工作底稿

1.审计工作底稿概述

（1）审计工作底稿的含义

（2）审计工作底稿的编制目的

（3）审计工作底稿的编制要求

（4）审计工作底稿的性质

2.审计工作底稿的格式、要素和范围

（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

（2）审计工作底稿的要素

3.审计工作底稿的归档

（1）审计档案的结构

（2）审计工作底稿归档工作的性质

（3）审计工作底稿归档的期限

（4）审计工作底稿归档后的变动

（5）审计工作底稿的保存期限

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二、审计测试流程

（一）风险评估

1.审计风险准则概述

（1）审计风险准则的出台背景

（2）审计风险准则的特点

（3）风险评估的作用

2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（1）风险评估程序和信息来源

（2）其他审计程序和信息来源

（3）项目组内部的讨论

3.了解被审计单位及其环境

（1）总体要求

（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

（3）被审计单位的性质

（4）被审计单位对会计政策的选择和运用

（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价

4.了解被审计单位的内部控制

（1）内部控制的含义和要素

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（2）与审计相关的控制3

（3）对内部控制了解的深度3

（4）内部控制的人工和自动化成分3

（5）内部控制的局限性3

（6）控制环境3

（7）被审计单位的风险评估过程3

（8）信息系统与沟通3

（9）控制活动3

（10）对控制的监督3

（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制3

5.评估重大错报风险

（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险3

（2）需要特别考虑的重大错报风险3

（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险3

（4）对风险评估的修正3

（二）风险应对

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施3

（2）增加审计程序不可预见性的方法3

（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计3

方案的影响

2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（1）进一步审计程序的含义和要求

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（2）进一步审计程序的性质

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（3）进一步审计程序的时间

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（4）进一步审计程序的范围

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3.控制测试

（1）控制测试的含义和要求

1

（2）控制测试的性质

1

（3）控制测试的时间

1

（4）控制测试的范围

1

4.实质性程序

（1）实质性程序的含义和要求

3

（2）实质性程序的性质

3

（3）实质性程序的时间

（4）实质性程序的范围

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三、各类交易和账户余额的审计

（一）销售与收款循环的审计

1.销售与收款循环的特点

（1）不同行业类型的收入来源

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.销售与收款循环的内部控制和控制测试

（1）销售交易的内部控制

（2）收款交易的内部控制

（3）评估重大错报风险

（4）控制测试

3.销售与收款循环的实质性程序

（1）销售与收款交易的实质性程序

（2）营业收入的实质性程序

（3）应收账款的实质性程序

（二）采购与付款循环的审计

1.采购与付款循环的特点

（1）不同行业类型的采购和费用支出

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.采购与付款循环的内部控制和控制测试

（1）采购交易的内部控制

（2）付款交易的内部控制

（3）固定资产的内部控制

（4）评估重大错报风险

（5）控制测试

3.采购与付款循环的实质性程序

（1）采购与付款交易的实质性程序

（2）应付账款的实质性程序

（3）固定资产的实质性程序

（三）生产与存货循环的审计

1.生产与存货循环的特点

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（1）不同行业类型的存货性质

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.生产与存货循环的内部控制和控制测试

（1）生产与存货交易的内部控制

（2）评估重大错报风险

（3）控制测试

3.生产与存货循环的实质性程序

（1）生产与存货交易的实质性程序

（2）存货的实质性程序

（四）货币资金的审计

1.货币资金审计概述

（1）货币资金与交易循环

（2）涉及的主要凭证和会计记录

（3）货币资金内部控制概述

（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形

2.库存现金审计

（1）审计目标

（2）库存现金内部控制的测试

（3）库存现金的实质性程序

3.银行存款和其他货币资金审计

（1）银行存款审计目标

（2）银行存款的控制测试

（3）银行存款的实质性程序

（4）其他货币资金的实质性程序

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四、特殊项目的考虑

（一）对舞弊和法律法规的考虑

1.财务报表审计中与舞弊相关的责任

（1）舞弊的含义和种类

（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

（3）风险评估程序和相关活动

（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险

（5）应对舞弊导致的重大错报风险

（6）会计分录测试

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（7）评价审计证据

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（8）与管理层、治理层和监管机构的沟通

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2.财务报表审计中对法律法规的考虑

（1）管理层遵守法律法规的责任

1

（2）注册会计师的责任

1

（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑

3

（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计

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程序

（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告3

（二）审计沟通

1.注册会计师与治理层的沟通

（1）沟通的对象2

（2）沟通的事项2

（3）沟通的过程2

（4）审计工作底稿2

2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

（1）接受委托前的沟通2

（2）接受委托后的沟通2

（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大2

错报时的处理

（三）注册会计师利用他人的工作

1.利用内部审计工作

（1）内部审计的目标2

（2）内部审计和注册会计师的关系2

（3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员2

的工作

（4）利用内部审计人员的特定工作2

2.利用专家的工作

（1）确定是否利用专家的工作2

（2）审计程序的性质、时间安排和范围2

（3）专家的胜任能力、专业素质和客观性2

（4）了解专家的专长领域2

（5）与专家达成一致意见2

（6）评价专家工作的恰当性2

（四）对集团财务报表审计的特殊考虑

1.与集团财务报表审计有关的概念

（1）集团1

（2）组成部分1

（3）重要组成部分1

（4）集团财务报表1

（5）集团审计和集团审计意见1

（6）集团项目合伙人和集团项目组1

（7）组成部分注册会计师1

（8）集团管理层和组成部分管理层1

（9）集团层面控制1

（10）合并过程1

2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（1）集团财务报表审计中的责任设定1

（2）注册会计师的目标1

3.集团审计业务的承接与保持

（1）在承接与保持阶段获取了解3

（2）审计范围受到限制3

（3）业务约定条款3

4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（1）集团管理层下达的指令3

（2）舞弊3

（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务3

报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序3

5.了解组成部分注册会计师

（1）与集团审计相关的职业道德要求3

（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力3

6.重要性

（1）集团财务报表整体的重要性3

（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或3

多个重要性水平

（3）组成部分的重要性3

（4）明显微小错报的临界值3

7.针对评估的风险采取的应对措施

（1）对重要组成部分需执行的工作3

（2）对不重要的组成部分需执行的工作3

（3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的3

处理

（4）参与组成部分注册会计师的工作

3

8.合并过程

3

9.与组成部分注册会计师的沟通

（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报

3

（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项

3

（3）评价与组成部分注册会计师的沟通

3

10.评价审计证据的充分性和适当性

3

11.与集团管理层和集团治理层的沟通

（1）与集团管理层的沟通

3

（2）与集团治理层的沟通

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（五）其他特殊项目的审计

1.审计会计估计

（1）会计估计的性质

1

（2）风险评估程序和相关活动

3

（3）识别和评估重大错报风险

3

（4）应对评估的重大错报风险

3

（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险

3

（6）评价会计估计的合理性并确定错报

3

（7）其他相关审计程序

3

2.关联方的审计

（1）风险评估程序和相关工作

2

（2）识别和评估重大错报风险

3

（3）针对重大错报风险的应对措施

3

（4）评价会计处理和披露

3

（5）其他相关审计程序

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3.考虑持续经营假设

（1）管理层的责任和注册会计师的责任

1

（2）风险评估程序和相关活动

2

（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估

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（4）超出管理层评估期间的事项或情况

（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序

（6）审计结论与报告

4.首次接受委托时对期初余额的审计

（1）期初余额的含义

（2）期初余额的审计目标

（3）审计程序

（4）审计结论和审计报告

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五、完成审计工作与出具审计报告

（一）完成审计工作

1.完成审计工作概述

（1）评价审计中的重大发现

（2）评价审计过程中发现的错报

（3）复核审计工作底稿和财务报表

2.期后事项

（1）期后事项的种类

（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项

（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实

（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实

3.书面声明

（1）针对管理层责任的书面声明

（2）其他书面声明

（3）书面声明的日期和涵盖的期间

（4）书面声明的形式

（5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明

（二）审计报告

1.审计报告概述

（1）审计报告的含义

（2）审计报告的作用

2.审计意见的形成和审计报告的类型

（1）审计意见的形成

（2）审计报告的类型

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3.审计报告的基本内容

（1）审计报告的要素

（2）标题

（3）收件人

（4）引言段

（5）管理层对财务报表的责任段

（6）注册会计师的责任段

（7）审计意见段

（8）注册会计师的签名和盖章

（9）会计师事务所的名称、地址和盖章

（10）报告日期

4.非标准审计报告

（1）非无保留意见的审计报告

（2）审计报告的强调事项段

（3）审计报告的其他事项段

5.比较信息

（1）比较信息的含义

（2）审计程序

（3）审计报告：

对应数据

（4）审计报告：

比较财务报表

6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息

（1）其他信息的含义

（2）注册会计师对于其他信息的责任

（3）重大不一致

（4）对事实的重大错报

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六、质量控制

（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

1.质量控制制度的目标和要素

2.对业务质量承担的领导责任

（二）相关职业道德要求

1.总体要求

2.遵守相关职业道德要求的具体措施

3.满足独立性要求

（三）客户关系和具体业务的接受与保持

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1.总体要求

2.考虑客户的诚信情况

3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源

4.考虑能否遵守相关职业道德要求

5.考虑其他事项的影响

（四）人力资源

1.总体要求

2.人力资源管理的要素

3.招聘

4.人员素质、胜任能力和职业发展

5.业绩评价、工薪和晋升

6.项目组的委派

（五）业务执行

1.指导、监督与复核

2.咨询

3.意见分歧

4.项目质量控制复核

5.业务工作底稿

（六）监控

1.监控的总体要求

2.监控人员

3.监控内容

4.实施检查

5.监控结果的处理

6.监控的记录

7.投诉和指控的处理

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七、职业道德

（一）职业道德基本原则和概念框架

1.职业道德基本原则

（1）诚信

（2）独立性

（3）客观和公正

（4）专业胜任能力和应有的关注

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（5）保密1

（6）良好的职业行为1

2.职业道德概念框架

（1）职业道德概念框架的内涵2

（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防2

范措施

（3）道德冲突的解决

2

3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

2

（2）应对不利影响的防范措施

2

（3）专业服务委托

2

（4）利益冲突

2

（5）应客户的要求提供第二次意见

2

（6）收费

2

（7）专业服务营销

2

（8）礼品和款待

2

（9）保管客户资产

2

（10）对客观和公正原则的要求

2

4.非执业会员对职业道德概念框架的运用

（1）基本要求

1

（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

2

（3）应对不利影响的防范措施

1

（4）潜在冲突

2

（5）信息的编制和报告

2

（6）专业知识和技能

2

（7）经济利益

2

（8）礼品和款待

2

（二）审计业务对独立性的要求

1.基本概念和要求

（1）独立性的概念框架

1

（2）网络与网络事务所

1

（3）公众利益实体

1

（4）关联实体

1

（5）治理层

1

（6）工作记录1

（7）业务期间1

（8）合并与收购1

2.经济利益

（1）经济利益的种类3

（2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施3

3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

（1）贷款和担保3

（2）商业关系3

（3）家庭和私人关系3

4.与审计客户发生人员交流

（1）与审计客户发生雇佣关系3

（2）临时借调员工3

（3）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员3

工

（4）兼任审计客户的董事或高级管理人员3

5.与审计客户长期存在业务关系

（1）一般规定3

（2）属于公众利益实体的审计客户3

6.为审计客户提供非鉴证服务

（1）一般规定3

（2）管理层职责3

（3）编制会计记录和财务报表3

（4）评估服务3

（5）税务服务3

（6）内部审计服务3

（7）信息技术系统服务3

（8）诉讼支持服务3

（9）法律服务3

（10）招聘服务3

（11）公司理财服务3

7.收费

（1）收费结构3

（2）逾期收费3

（3）或有收费3

8.影响独立性的其他事项

（1）薪酬和业绩评价政策3

（2）礼品和款待3

（3）诉讼或诉讼产生威胁3

参考法规

1.中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第13号，1993年

10月31日）

2.中国注册会计师执业准则（财会［2010］21号）

3.中国注册会计师执业准则应用指南（2010年版，会协［2010］94号）

4.中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（会协［2009］57号）

5.中国注册会计师审计准则问题解答（会协［2013］77号、会协［2014］

76号）

6.中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协［2014］60号）