审计报告与附注小企业会计制度.docx

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审计报告与附注小企业会计制度

XXXX会计师事务所

地址：

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

电话：

传真：

XX.XX.XXXXXXXXXXXCo.,Ltd.

审计报告

注报备：

20110000号

X审字[2011]000号

小企业会计制度模板：

我们审计了后附的小企业会计制度模板（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。

这种责任包括：

（1）按照企业会计准则和小企业会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和小企业会计制度的规定编制，公允反映了ABC公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。

　　XXXX会计师事务所中国注册会计师：

中国注册会计师：

　　中国·XXX二○一二年×月×日

小企业会计制度模板

财务报表附注

2009年度

以下内容只为提示，完稿后请删除

***********************************************************

重要：

没有打开Excel数据文件时，不要更新Word附注，也就是说，一定要先打开Excel数据文件，再在Excel的工作表：

[附注]中来打开Word附注，确保Excel数据文件在打开状态，才能更新域（如果不这样做，当你更新全部域，Word就会提示你打开Excel文件，要打开1000多次，你将只有强行关闭Word）

当你选择更新全部域时，有时会提示：

[内存不够，是否继续执行],请选[是]

Word域的常见操作：

更新一个域：

单击一个域后按F9

更新全部域：

“CTAL+A”选中整个文档再按F9（重要：

如果一个项目的附注从未执行更新全部域，不一定要执行一次，否则附注上的数据都没有更新，就是未更新前的测试数据。

为何不设置为自动更新呢：

因为数据有1000个多，自动更新让你无法操作，要么内容不够，要么要你打开数据源1000多次）

（同理，选中一个表格的所有单元格再按F9，就更新这一个表格,当你有一个报表项目的附注修改了，就可以这样更新）

切换所有域代码:

“Alt+F9”切换选中的域代码：

选中域后“Shift+F9”

删除域：

选中域再按DEL键

解除域的链接：

Ctrl+Shift+F9（不再有链接关系，变成普通的文字）

重要提示：

（1）如果你执行“全部更新[“CTAL+A”选中整个文档再按F9]”，此时你需要耐心一些，因为要更新1000多个数据（Word会变得不响应）。

当更新完,请点保存（不然的话，做其他操作可能会内存不足）

（2）关闭Excel数据文件之前先关闭Word附注，因为两者有链接关系。

关闭时间有时会长一些，因为有的附注可能有5M。

（4）断开链接会将操作变得简单些：

比如你的审计报告内容已固定，不需要再链接，操作方法：

选中审计报告的内容，按Ctrl+Shift+F9

（5）如果我们的模板中有些附注项目你一般用不到的，可以直接修改附注模板，将不要的项目删除，这样每个审计项目的附注中就没这些项目，链接数据也少些，Word处理会快一些。

*********************************************************************

一、公司基本情况

小企业会计制度模板（以下简称本公司或公司）系经XXX批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合经营方式设立的企业，于年月日成立，取得市工商行政管理局"总字第号"企业法人营业执照。

投资总额（币种）万元，注册资本（币种）万元。

合期限年。

于年月日投产（营业）。

本公司主要的经营范围包括：

二、主要会计政策、会计估计的说明

1.会计制度

执行《企业会计制度》及其补充规定。

2.会计年度

自公历1月1日至12月31日止。

3.记账本位币

以人民币为记账本位币。

4.记账基础和计价原则

本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

5.外币业务核算方法

发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。

对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

6.现金及现金等价物的确定标准

（1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；

（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月到期）、流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

7.短期投资

短期投资在取得时以初始投资成本计价。

初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息。

短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。

在处置时，按所收到的处置收入（不包括已记入应收项目的现金股利或利息）与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。

年末短期投资按成本与市价孰低法计价。

短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。

已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。

8.应收账款

本公司对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司管理当局批准确认为坏账损失。

坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。

坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。

本公司采用备抵法核算坏账损失。

坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备：

账龄

计提比例（％）

1年以内

5%

1－2年

10%

2－3年

15%

3年以上

50%-100%

9.存货

（1）存货分为材料、在产品、半成品、库存商品等。

（2）存货盘存制度采用永续盘存法。

存货按照成本进行初始计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

发出按加权平均法（或先进先出法、和个别认定法）计价。

（3）存货计价方法和摊销方法

各种存货按取得时的实际成本计价，存货日常核算采用实际成本核算。

低值易耗品和包装物采用五五摊销法摊销。

（4）存货跌价准备的确认标准和计提方法

期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。

与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。

10.长期投资

（1）长期股权投资计价和收益确认方法

长期股权投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付的价款或评估、协议确定的价值记账。

按成本法核算。

（2）长期债权投资的计价及收益确认方法

本公司对购入的在一年以内（不含一年）不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资，按取得时的实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后一次计入当期损益。

11.固定资产

（1）固定资产标准。

固定资产标准为：

使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备，器具、工具等；单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年不属于生产、经营主要设备的物品。

（2）固定资产计价

按实际成本计价。

（3）固定资产分类和折旧方法

固定资产分类为：

房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备。

采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计净残值率如下：

资产类别

预计残值率

预计使用年限

年折旧率%

房屋建筑物

5%

20

4.75%

机器设备

5%

10

9.50%

运输设备

5%

5

19.00%

办公设备

5%

5

19.00%

电子设备

0%

3

33.33%

其他设备

5%

5

19.00%

12.在建工程

在建工程按实际成本计价，在达到预定可使用状态时结转固定资产。

在建工程在完工交付使用后，按工程的实际成本确认为固定资产。

13.借款费用

（1）本公司借款费用指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。

除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。

（2）本公司因购建固定资产而专门借入的款项发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额以及辅助费用，在同时具备资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始三个条件时予以资本化，计入该项固定资产的成本；以后发生的辅助费用，于发生当期确认为费用。

每一会计期间借款费用资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积数。

14.无形资产

（1）本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。

（2）无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入各摊销期损益。

（3）年末本公司对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。

15.长期待摊费用

本公司的长期待摊费用是指已经支出、但将于正常生产经营后摊销或摊销期超过一年的各项费用，主要包括开办费等。

长期待摊费用除开办费在开始生产经营当月一次计入损益外，均在各项目的预计受益期间内平均摊销，计入各摊销期的损益。

16.收入确认原则

（1）销售商品的收入

公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理和实际控制权；相关的收入已经收到或取得了收款的证据；并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

（2）提供劳务的收入

在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

（3）让渡资产使用权的收入

本公司让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入，在与交易相关的经济利益能够流入企业，且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。

17.所得税的核算方法

（1）本公司所得税的会计核算采用应付税款法，以根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。

（2）本公司所得税分季预缴，由主管税务机关具体核定。

在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳的所得税税额，在下一年度内抵缴。

三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正

1.会计政策变更及其影响

报告期无会计政策变更。

2.会计估计变更及其影响

报告期无会计估计变更。

3.前期会计差错更正

报告期无前期重大的会计差错更正事项。

四、税项

税项

计税基础

税率（%）

增值税

产品销售收入

3%

营业税

应税收入

5%

城建税

应纳流转税额

7%

教育费附加

应纳流转税额

3%

消费税

产品销售收入

X%

所得税

应纳税所得额

25%

五、财务报表重要项目注释

（一）资产负债表有关项目注释

1.货币资金

项目

期初数

期末数

现金

78,543.90

45,615.33

银行存款

3,132,471.54

1,252,465.66

其他货币资金

101,199.40

-10,000.00

合计

3,312,214.84

1,288,080.99

2.应收票据

票据种类

期初数

期末数

银行承兑汇票

666.00

77.00

商业承兑汇票

455.00

56.00

a

1.00

3.00

b

2.00

4.00

合计

989.00

8,787.00

3.应收账款

（1）账龄分析

账龄

期初数

期末数

金额

比例

（%）

坏账准备

金额

比例

（%）

坏账准备

1年以内

666.00

10.00%

1.00

9,525,563.12

50.00%

5.00

1-2年

564.00

20.00%

2.00

66.00

60.00%

6.00

2-3年

45.00

30.00%

3.00

45.00

70.00%

7.00

3年以上

333.00

40.00%

4.00

444.00

80.00%

8.00

合计

56.00

100%

8.00

9,525,563.12

100%

8.00

（2）年末应收账款中欠款金额前五名

单位名称

期末余额

账龄

比例

A

3,455.00

0.04%

B

45.00

0.00%

C

666.00

0.01%

D

455,445.00

4.78%

E

3,456.00

0.04%

合计

463,067.00

4.86%

4.其他应收款

（1）账龄分析

账龄

期初数

期末数

金额

比例

坏账准备

金额

比例

坏账准备

1年以内

22.00

10.00%

1.00

48,648.76

50.00%

5.00

1-2年

33.00

20.00%

2.00

55.00

60.00%

6.00

2-3年

44.00

30.00%

3.00

45.00

70.00%

7.00

3年以上

55.00

40.00%

4.00

55.00

80.00%

8.00

合计

8,989.00

100%

89.00

38,648.76

100%

89.00

（2）年末其他应收款中欠款金额前五名

单位名称

期末余额

账龄

比例

A

3,454.00

8.94%

B

555.00

1.44%

C

666.00

1.72%

D

4,576.00

11.84%

E

4,545.00

11.76%

合计

13,796.00

35.70%

5.预付账款

账龄

期初数

期末数

金额

比例

金额

比例

1年以内

66.00

10.00%

727,540.00

50.00%

1-2年

12.00

20.00%

34.00

60.00%

2-3年

44.00

30.00%

34.00

70.00%

3年以上

3.00

40.00%

44.00

80.00%

合计

5,656.00

100%

727,540.00

100%

6.存货

项目

期初数

期末数

金额

跌价准备

净额

金额

跌价准备

净额

材料

444.00

1.00

443.00

444.00

7.00

437.00

在途物资

555.00

2.00

553.00

555.00

8.00

547.00

低值易耗品

66.00

3.00

63.00

666.00

9.00

657.00

库存商品

77.00

4.00

73.00

777.00

10.00

767.00

在产品

88.00

5.00

83.00

888.00

11.00

877.00

其他存货

4,309.00

6.00

4,303.00

999.00

12.00

987.00

合计

5,528.00

-

5,528.00

-2,438.00

-

-2,438.00

7.待摊费用

项目

期初数

期末数

D

21.00

55.00

C

25.00

44.00

B

29.00

33.00

A

33.00

22.00

E

37.00

11.00

F

41.00

5.00

合计

34,545.00

454,545.00

8.固定资产及累计折旧

固定资产

期初数

本期增加

本期减少

期末数

机器设备

1,257,008.60

179,961.60

33.00

1,436,970.20

电子仪器

256,560.65

230,475.00

44.00

487,035.65

运输工具

350,645.00

345.00

4.00

350,645.00

d

55.00

34.00

5.00

56.00

f

44.00

55.00

55.00

66.00

a

545.00

45.00

66.00

76.00

合计

1,864,214.25

410,436.60

-

2,274,650.85

累计折旧

期初数

本期增加

本期减少

期末数

机器设备

30,022.61

62,177.15

5.00

92,199.76

电子仪器

17,311.83

76,002.12

4.00

93,313.95

运输工具

27,259.80

27,259.99

33.00

54,519.79

A

45.00

45.00

434.00

34.00

D

55.00

5,556.00

564.00

44.00

R

44.00

57.00

55.00

55.00

合计

74,594.24

165,439.26

677.00

240,033.50

固定资产净值

1,789,620.01

244,997.34

-677.00

2,034,617.35

9.短期借款

项目

期初数

期末数

信用借款

1.00

5.00

抵押借款

2.00

6.00

保证借款

3.00

7.00

质押借款

4.00

8.00

合计

9,090.00

90.00

10.应付账款

（1）金额

项目

期初数

期末数

金额

5,502,160.59

2,885,820.16

（2）年末应付账款欠款金额前五名

单位名称

期末余额

账龄

比例

A

1.00

0.00%

C

343,410.00

11.90%

S

19.00

0.00%

D

28.00

0.00%

B

37.00

0.00%

合计

343,495.00

11.90%

11.预收账款

项目

期初数

期末数

预收账款

1,766,965.00

1,110,300.00

12.应交税金

税　种

适用税率

期初数

期末数

应交增值税

100%

74,470.42

615,513.26

应交所得税

200%

41,920.98

19,643.64

应交城市维护建设税

300%

5,101.46

11,890.69

应交车船使用税

400%

-200.00

-305.00

应交个人所得税

500%

776.50

1,495.55

交通费附加

600%

3,780.71

3,780.71

a

700%

9.00

11.00

b

800%

10.00

12.00

合计

125,850.07

652,018.85

13.实收资本

项目

期初余额

本期增加

本期减少

期末余额

AAB股份有限

7,000,000.00

7.00

16.00

7,000,000.00

AAA股份有限

6,000,000.00

8.00

17.00

6,000,000.00

个人股

2,000,000.00

9.00

18.00

2,000,000.00

a

1.00

10.00

19.00

25.00

b

2.00

11.00

20.00

26.00

c

3.00

12.00

21.00

27.00

v

4.00

13.00

22.00

28.00

f

5.00

14.00

23.00