电大会计制度设计.docx
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电大会计制度设计
电大课程(会计制度设计)
简答题
请上网查阅在2007年国家颁布实施了那些会计准则和审计准则(说明具体准则名称)?
并简要介绍其中两项准则(会计准则和审计准则各一)的具体内容。
企业会计准则第33号——合并财务报表
第一章总则
第一条为了规范合并财务报表的编制和列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。
第二条合并财务报表,是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
母公司,是指有一个或一个以上子公司的企业(或主体,下同)。
子公司,是指被母公司控制的企业。
第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分:
(一)合并资产负债表;
(二)合并利润表;
(三)合并现金流量表;
(四)合并所有者权益(或股东权益,下同)变动表;
(五)附注。
第四条母公司应当编制合并财务报表。
第五条外币财务报表折算,适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现金流量表》。
中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则
第二章财务报表审计的目标
第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:
(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;
(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
第五条财务报表审计属于鉴证业务,注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
论述题(共 2 道试题,共 100 分。
)
请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。
财会机构的分设与合设
设置形式
分设
合设
机构名称
会计部
财务部
财会部
机构负责人
会计部长
财务部长
财会部长
机构工作人员
记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、报表编审员等
出纳员、资金管理员、利润管理员等
会计部门和财务部门的全体工作人员
主要工作内容
资金运营过程及其结果的确认、记录、计算、报告和分析
资金的筹集、调拨、使用、分配、归集和保护
会计、财务的全部工作
建国以来,我国企业会计与财务机构多采用合并设置办法。
会计是以货币计量为特点,主要是以价值形式反映会计信息,会计的职能是对资金运动及其成果进行反映和控制。
由此可见,会计信息的提供和应用与资金运动过程是紧密相关的。
而资金的筹措、使用是财务工作的内容,而且企业财务又具有利益与风险均衡,各方利益的调和,以及社会责任的履行等特点,这就决定了会计机构设置、人员的配备都和财务工作有密切的联系,在实际工作中往往交叉进行。
财务部门的职责是资金的筹集、管理和使用。
因此就应通过预测、决策、负责编制财务计划,并组织计划的实施,对企业实现的利润进行分配,并办理日常的货币收支。
会计部门履行核算与监督的职能,在作好记账、算账和报账的同时,还要参与预测、决策,参与制订经济计划、考核、分析计划、预算的执行情况。
日常会计对各项经济活动的监督,也包括对各项资金收支及其他财务活动进行监督。
正是会计与财务这种相互制约、相互促进、共同为实现企业经营目标服务的密切关系。
所以建国以后,各类企业都采取了会计与财务机构合设的办法,定名为财务会计处、财务会计科。
但在其内部组织分工上,还要加以区分,设置财务科、会计科。
会计机构与财务机构的分设:
由于大型企业的经营业务规模大,情况错综复杂,要求掌握更为详细、真实、正确的信息。
然而企业经济业务繁多,金额较大,业务往来复杂,财务、会计人员较多,如果职责不清,很容易出现错误和弊端。
为了加强管理,防止错误、弊端,减少经营风险,有些大中型企业将会计机构与财务机构分设,即财务工作由财务处长领导,会计工作由会计处长领导,并不要求增加财会人员。
现在有些上市公司也有分设财务部和会计部的。
会计、财务机构分设之后,两个部门的负责人都对总会计师或财务经理负责。
由于中小型企业财会人员少,业务量不大,还是采用合设的办法比较好。
1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作,并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议。
2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算,并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度,进行经济活动分析。
3)审批企业各项财务、会计管理制度。
4)审批企业财务收支。
5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。
6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。
7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度,保护企业财产的安全与完整。
8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
总会计师职责:
总会计师是单位行政领导成员,协助单位主要行政领导人工作,直接对单位主要行政领导人负责。
总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作,参与本单位重要经济问题的分析和决策,具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度,维护国有财产的增值保值。
我国企业总会计师的职权受国家法律保护,单位主要行政领导人应当支持并保障总会计师依法行使职权。
企业的总会计师必须具备如下条件:
坚持社会主义方向,积极为社会主义建设和改革开放服务;坚持原则,廉洁奉公;取得会计师任职资格后,主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年;有较高的理论政策水平,熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度,掌握现代化管理的有关知识;具备本行业的基本业务知识,熟悉行业情况,有较强的组织领导能力;身体健康,能胜任本职工作。
企业总会计师负责组织本单位的下列工作:
编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措方案,开辟财源,有效使用资金;进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析;对本单位会计机构设置和会计人员配备、会计人员的岗位设置、职务聘任、业务培训和考核等负责,协助单位主要行政领导人对企业长远战略和业务发展有关的重大问题作出决策。
总会计师主管审批财务收支,重大财务收支须经总会计师审批或总会计师报单位主要行政领导人批准。
单位预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表,须经总会计师签署。
涉及财务收支的重大业务计划、合同或协议书等,应由总会计师会签。
总会计师还组织各分支机构或职能部门的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。
学生从下面3个讨论题中任选1题进行讨论:
第一题
[资料]上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。
集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。
50年代末生产了国内第一包洗衣粉,填补了国内洗涤剂生产的空白,成为我国洗涤剂工业的发源地。
上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业,全国500家最大工业企业之一,在行业50家企业中名列前茅。
1995年10月,上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司,从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团,成为投资管理、科技开发,人力资源开发的中心。
上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司,也是LM集团的主体公司。
最近几年,“LM”又成功地实施了“销地产”战略,跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司,使产品辐射全国的能力进一步加强,也使自身得到了迅速发展与壮大。
集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂,有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置,能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。
[要求]1、你认为该集团应该设计怎样的会计组织结构才能适应企业的发展?
2、请为该集团设计一套现金管理的会计制度。
第二题
[要求]请你运用你所掌握的财务管理相关知识对下面某公司的出差报销标准和审批手续进行点评。
1.住宿
公司全体人员平均每天不能超过100元。
2.出差补助
按出差起止时间每天补助20元。
3.车船票
按出差规定的往返地点、里程,凭票据核准报销。
4.市内交通费
控制在人均每天10元以内,凭票据报销。
5.其他杂费
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等,控制在人均每天50元以内,凭票据报销。
6.报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销。
7.特别规定
出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机。
第三题
[资料]CCC公司是一家大型生产性企业,存货数额很大。
如何控制存货的采购,有效地利用存货为企业创造经济效益,妥善地保管存货,并采用合理的会计处理程序处理存货信息,是该公司管理存货工作的重点。
一、CCC企业财会部对存货所作的定义
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
必须同时满足下列条件的,才能予以确认:
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业;
2、存货的成本能够可靠地计量。
由于CCC企业是一个制造业公司,下面包含若干个子公司,存货种类繁多,分类复杂。
对其采购、销售业务流转程序设计复杂,各子公司有明确的内部控制制度,对存货管理比较到位,存货各个环节的会计程序处理遵循会计制度要求,正常业务都采用规定的流转程序进行。
二、存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本
采购成本包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其可归属于存货采购成本的其他费用;存货的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用;制造费用,是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
企业根据制造费用的性质,合理地选择制造费用分配方法。
在同一生产过程中,同时生产两种或两种以上的产品,并且每种产品的加工成本不能直接区分的,其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
三、与采购存货有关的各项凭证
(一)请购单
请购单是由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写,送交采购部门.申请购买材料、劳务或其他资产的书面凭证。
(二)订购单
订购单是由采购部门填写,向另一企业购买订购单上所指定材料、劳务或其他资产的书面凭证。
(三)验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证,列示从供应商处收到的、资产的种类和数量等内容。
(四)卖方发票
卖方发票是供应商开具的,交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。
(五)付款凭单
付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的,载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证;付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
(六)转账凭证
转账凭证是指记录转账业务的记账凭证,它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。
四、与销售存货有关凭证
(一)顾客订货单
顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。
企业可通过销售人员或其他途径,如采用电话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货,取得顾客订货单。
(二)销售单
销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格,作为销售方内部处理顾客订货单的依据。
(三)发运凭证
发运凭证即在发运货物时编制的,用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。
发运凭证的一联寄送给顾客,其余联(一联或数联)由企业保留。
这种凭证可用作向顾客开票收款的依据。
(四)销售发票
销售发票是用来表明巳销售商品的规格、数量、销售金额、运费和保险费的价格、开票日期、付教条件等内容的凭证。
销售发票的一联寄送给顾客,其余联由企业保留:
销售发票也是在会计账簿中登记销售业务的基本凭证。
(五)商品价目表
商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。
五、存货业务会计处理程序
存货采购、验收、付款程序是存货业务会计处理程序的核心内容。
首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门;业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单,一式四联,将发票、提货单、验收单给财会部门;储运部门到供货单位提取货物将货物送到仓库并将验收单给财会部门,同时凭提货单去供货单位提取货物送到仓库;仓库编制入库单,一式三联,然后分别通知业务部门和财务部门;财会部门核对合同副本和存货购买通知单,经确认无误后,办理货款结算,并登记有关总账和明细账。
该流程的控制内容主要有:
(1)提货、验收、付款分管。
(2)存货验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。
(3)定期进行帐帐、帐实核对。
[要求]分析该公司存货的内控制度是否健全。
答案:
1、上海LM有限公司会计组织结构2、上海LM有限公司现金管理制度等设计
(一)现金管理制度
1.现金储备和保管。
(1)根据上级规定,除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外,其他各分公司、部门未经财务部同意,均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经工商银行核定,不得超储。
公司规定限额为49000元库存现金,均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额,发现超储,及时存人银行,以保安全。
2.现金使用范围。
(1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。
根据国家政策规定,1000元以下的零星支出可以使用现金结算。
(2)下列范围不受1000元以内限额的约束;
a.职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。
c.招待协作单位费用等。
b.出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。
(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行,不得坐支,抵扣库存现金限额。
3.现金报销程序。
(1)预约备用金。
a.每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额,报银行人员,由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章,然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员,由出纳员提取现金。
b.提取备用金,应提前一天开出现金支票送银行预约。
(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。
a.报销职工医药费,退休职工医药费,应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对,数据正确方可报销,如金额不对,应重新卫生科打印正确的金额,予以报销。
b.报销家属医药费应由职工携带劳保卡,病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c.托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。
(3)全公司各项费用的报销程序。
a.各部门应填写各项费用报销单,并加盖部门负责人章,然后经财务部各相应的人员审核盖章后,方可报销。
其中报销金额在500元以下(含500元)单据,由现金审核人员审核并盖章。
报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。
b.各部门、分公司报销金额在2000元以上时,应提前两天向现金出纳岗预约,否则不予报销。
(4)差旅费报销程序。
各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单,并加盖部门负责人章后,报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后,现金出纳付款。
(5)采购生产请款单的报销程序。
零星采购材料,金额一般控制在1000元以内,并填写生产请款单加盖部门负责人章,然后由现金审核岗位人员审核并盖章后,方可报销。
(6)借款单借款程序。
各部门填写借款单,并加盖部门负责人章,然后由财务部经理审核并盖章后,方可借款。
4.结算纪律。
(1)出纳员办理现金付出业务,必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据,未经审核凭证有权拒付,审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。
对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付,对于发票涂改现象也一律不予受理。
(2)不准以白条抵留库存现金,代收、代付货款必须按规定入帐,不得宿留帐外。
(3)发现伪造凭证的数字,虚报冒领款项,应及时报告监督部处理。
(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备,凭证齐全,会计处理,帐户登记”,要求准确及时,日清月结,库存现金帐实相符。
(二)银行存款管理制度
A银行存款的管理:
1.执行国家对银行存款的各项管理办法,随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额,搞好货币资金的调度,保证企业生产经营的需要。
2.在银行开立的帐户,只供本企业业务经营范围的资金收付,不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
B银行存款的结算纪律
1.严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律,既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。
当日填列的结算凭证,当日有效(支票除外),隔日作废。
2.企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付,不准签发空头的支付凭证,不准签发远期的支付凭证。
不准签发空白支票。
C银行存款的核算
1.遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。
|
2.认真审核收付款的结算凭证,特别对原始凭证的审核,要按照结算纪律执行。
发票有涂改现象一律不予受理。
对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。
经过审核后的各项银行结算凭证,应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证,并登记入帐。
3.各种银行存款的收付款凭证,必须如实填明款项来源和用途,不得巧立名目,弄虚作假,套取现金,套购物资,严禁用帐户搞非法活动。
4.及时、正确地登记“银行存款日记帐”,重视对帐工作,发现不符,及时与银行联系,尽快查对清楚。
月末,编制银行存款余额调节表,调节表上的未达帐,此月处理完毕。
5.银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备,凭证齐全,会计处理,帐户登记”,做到准确及时,日清月结。
答案:
第二题答:
1. 住宿
公司全体人员平均每天不能超过100元。
点评:
住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销:
(1)国内出差地域分为三类:
一类为港澳台;二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区;三类为前两类之外的地区。
副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元;中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元;一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。
(2)出差住宿费在规定的限额内凭据报销,实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。
特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。
实际住宿费未达到规定限额标准的,按二者差额的50%给予出差者奖励。
(3)员工在出差期间由接待单位接待,无住宿收据的,一律不报销住宿费
2. 出差补助
按出差起止时间每天补助20元。
点评:
出差补助应区分本县(市)、本省、外省、特区、境内、境外出差
3. 车船票
按出差规定的往返地点、里程,凭票据核准报销。
点评:
车船费要求太笼统,应区分相应级别和不同情况。
如:
副总级别以上可据实报销,中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱;一般员工只能享受硬坐卧。
乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的,可享受票价60%的补贴。
4. 市内交通费
控制在人均每天10元以内,凭票据报销。
点评:
出差期间每人每日享受10元交通补贴,原则上不得发生出租车费用。
(特殊情况需请示分管副总,报销时须在发票上注明出发地、目的地)
5. 其他杂费
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等,控制在人均每天50元以内,凭票据报销。
点评:
餐费单独列明,出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。
如遇会议或培训统一安排住宿,则可实报实销。
电话费应出具电信部门打印的话费清单;邮寄费需加填费用报销单报销,不得合并在差旅费中报销。
6. 报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销 。
点评:
根据出差人员事先整理好的报销单据,报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
7. 特别规定
出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机。
点评:
根据第三款车船费报销的有关规定,员工出差原则上不得乘坐飞机,特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。
第三题
答案:
通过上述描述,可以看出CCC公司对存货的界定是正确的,对存货的价值构成符合会计制度的要求,存货业务的凭证比较健全,会计处理程序较健全有效,因此,该公司的存货内部控制相对来说是健全的。
第一题
[资料]某公司计划进行一项投资,打算从证券市场上购入一批股票。
为了加强投资业务的核算与管理,财务部决定由小李来负责投资业务制度的制定工作。
[要求]试问小李所设计投资业务的控制制度应当包括哪些内容?
第二题
[要求]请说明新旧会计准则中关于各项资产减值准备区别的主要内容?
第一题
(一)核算流程
1、由投资部门编制“股票(债券)投资计划书”经批准后,据此编制“证券购入通知单” 一式两联,一联留存,一联交会计部门审批,并由会计交出纳。
2、出纳部门根据收到的“证券购入通知单”开出支票,经审核盖章并登记簿后交证券公司。
3、收到到证券公司的有价证券后,出纳部门根据证券,支票副本及证券购入通知单编制付款凭证并据以登记银行存款日记账。
4、会计部门收到付款凭证及有关单据,登记证券投资登记簿及有关明细账。
(二)相关的控制要点如下:
1、计划的编制与审批、保管职能要分离。
2、投资计划要经过审批,通常,如果投资数额较小,可由负责投资业务的经理审批,如果投资数额较大的,须经过董事会或总经理审批。
3、签发支票时,会计部门应根据“证券购入通知单”加以审核。
4、定期核对总账与明细账,各明细账与证券投资登记簿,注意审核投资的数量、金额、品种是否正确。
5、证券定期要由独立于证券业务的人员进行盘点。
第二题
在旧会计准则中,资产减值准备的计提后可以转回。
针对资产减值准备的计提和转回操纵利润的问题,新资产减值准则明确,计提的减值准备不得转回,这也是新会计准则与国际财务报告准则的实质性差异之一。
在新会计准则中,各项减值准备,跌价准备的对应科目不再是管理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目"资产减值损失":
资产减值损失用法如下:
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的,按应减记的金额,借记本科目,贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减