审计学第二章选择题.docx

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审计学第二章选择题

审计学-第二章选择题

1.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（）。

[单选题]*

A.按服务成果的大小进行收费

B.不以个人名义承接一切业务（正确答案）

C.承接了主要工作由其他专家完成的业务

D.对自己的能力进行广告宣传

答案解析：

选项A：

除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴定服务；选项B：

作法虽然“谨慎过度”，事实上，可以个人名义承接会计服务业务，但这样作并不违反任何职业道德的规定；选项C：

相当于承接了自身不能胜任的业务；选项D：

根据《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

2.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）。

[单选题]*

A.纳税申报

B.内部控制审计

C.入职员工培训

D.代编财务报表（正确答案）

答案解析：

同时提供审计年报和代编财务报表有损独立性要求。

3.会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（）。

[单选题]*

A.聘请会计师事务所之外的专家帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托（正确答案）

D.减少审计收费

答案解析：

注册会计师不承接自己不能胜任的业务。

4.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）。

[单选题]*

A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部

B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票

D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳（正确答案）

答案解析：

选项AB中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响；选项D，注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳，直接影响注册会计师的审计，因此，对独立性产生的影响最大。

5.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）。

[单选题]*

A.注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部

B.注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干

C.注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东

D.注册会计师的女儿在被审计单位担任会计（正确答案）

答案解析：

选项AB中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响；选项D，注册会计师的女儿在被审计单位担任现金出纳，直接影响注册会计师的审计，因此，对独立性产生的影响最大。

6.下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是（）。

[单选题]*

A.对本人的职业能力进行广告宣传

B.按服务成果的大小收取报酬

C.承接了主要工作由其他专家完成的审计业务

D.不以个人名义承接一切业务（正确答案）

答案解析：

中国注册会计师职业道德规范基本原则：

注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。

（2）具体要求：

独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作：

承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。

7.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（）。

[单选题]*

A.购买审计意见（正确答案）

B.义务豁免

C.或有收费

D.执行不相容的工作

答案解析：

在一些情况下，如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况就构成了购买审计意见。

8.注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息？

（）[单选题]*

A.为法律诉讼准备文件

B.出于第三方利益使用客户信息（正确答案）

C.监管机构依法进行的质量检查

D.取得客户的授权

答案解析：

注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，可披露客户信息的情形：

（1）取得客户的授权；

（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监督机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密。

9.注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。

[单选题]*

A.总工程师

B.统计

C.出纳（正确答案）

D.营销总监

答案解析：

可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

出纳因关联关系威胁独立性。

出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。

10.下列注册会计师审计收费规范的是（）。

[单选题]*

A.按利润总额的一定百分比收费

B.按营业收入的一定百分比收费

C.按上市成功与否收费

D.按审计资源的投入确定收费（正确答案）

答案解析：

收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算。

11.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）。

[单选题]*

A.代编财务报表（正确答案）

B.纳税申报

C.法律服务

D.IT系统服务

答案解析：

会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。

12.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。

[单选题]*

A.对自己的能力进行广告宣传

B.承接了主要工作由其他专家完成的业务

C.按服务成果的大小进行收费

D.不以个人名义承接一切业务（正确答案）

答案解析：

注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。

会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

13.会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（）。

[单选题]*

A.新进员工入职培训

B.提供资产评估服务（正确答案）

C.内部控制审计

D.举办新会计准则讲座

答案解析：

会计师事务所为被审计单位提供资产评估服务将损害财务报表审计独立性。

14.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平则应当采取（）。

[单选题]*

A.拒绝接受委托

B.终止业务约定（正确答案）

C.与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响

D.与审计客户治理层讨论独立性的不利影响

答案解析：

当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。

15.下列行为中对注册会计师独立性构成不利影响的是（）。

[单选题]*

A.注册会计师搭乘审计客户的航班

B.注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷

C.注册会计师担任审计客户的会计顾问（正确答案）

D.注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训

答案解析：

自我评价可能威胁独立性的情形：

①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

16.位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是（）。

[单选题]*

A.独立（正确答案）

B.客观

C.公正

D.应有关注

答案解析：

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。

17.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。

[单选题]*

A.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益

B.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行（正确答案）

C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作

D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

答案解析：

根据《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

18.审计工作底稿的所有权属于（）。

[单选题]*

A.编制审计工作底稿的注册会计师

B.主任会计师

C.合伙人

D.会计师事务所（正确答案）

答案解析：

审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

19.下列事项中，对独立性产生不利影响的有（）。

*

A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票

B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作

C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计（正确答案）

D.注册会计师决定按5折进行审计收费（正确答案）

E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会，抽奖获取了一个充电宝（正确答案）

答案解析：

选项A：

大学同学不属于项目组成员的近亲属，不对独立性产生不利影响。

选项B：

担任妇联工作，不属于审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，不对独立性产生不利影响。

20.注册会计师对委托人的责任包括（）。

*

A.按时按质完成委托任务（正确答案）

B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密（正确答案）

D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低（正确答案）

E.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务（正确答案）

答案解析：

注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括：

（1）注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；

（2）注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；（3）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密并不得利用其为自己或他人谋取利益；（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

21.审计小组成员王芳的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除对独立性不利影响的情形的有（）。

*

A.在审计报告意见段后增加强调事项段

B.请其他注册会计师复核王芳的审计工作底稿

C.要求王芳声明系婚前购买的股票

D.王芳审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份（正确答案）

E.将王芳调离审计小组（正确答案）

答案解析：

消除经济利益威胁或将其降至可接受水平：

①在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；②在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；③将该鉴证小组成员调离鉴证业务。

22.关于前后任注册会计师的关系，不适合下列业务的有（）。

*

A.内部控制审计（正确答案）

B.财务报表审阅（正确答案）

C.财务报表审核（正确答案）

D.执行商定程序（正确答案）

E.财务报表审计

答案解析：

前后任注册会计师的关系通常是针对财务报表审计业务来说的。

23.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师（）。

*

A.不承接自己不能胜任的业务（正确答案）

B.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务（正确答案）

C.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

D.取得会计专业硕士学位

E.在法规允许情况下可以进行或有收费

答案解析：

专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

更重要的是，必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。

24.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）。

*

A.在法规允许情况下可以进行或有收费

B.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准

C.取得会计专业硕士学位

D.不承接自己不能胜任的业务（正确答案）

E.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务（正确答案）

答案解析：

注册会计师应当具备专业知识，技能和经验，能够胜任承接的工作。

注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。

25.下列损害独立性的情形有（）。

*

A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户

B.在业务期间为客户设计内部控制流程（正确答案）

C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员

D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01％（正确答案）

E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金（正确答案）

答案解析：

B选项属于自我评价；D选项属于经济利益；E选项属于经济利益。

26.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）。

*

A.在审计报告意见段后增加强调事项段

B.请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿

C.要求刘薇与其丈夫暂时分居

D.刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份（正确答案）

E.将刘薇调离审计小组（正确答案）

答案解析：

消除经济利益威胁或将其降至可接受水平：

①在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置；②在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；③将该鉴证小组成员调离鉴证业务。

27.注册会计师曾在被审计单位工作，这可能影响独立性的因素有（）。

*

A.自我评价（正确答案）

B.经济利益

C.关联关系（正确答案）

D.外界压力（正确答案）

E.过度推介

答案解析：

注册会计师曾在被审计单位工作，这可能影响独立性的因素有自我评价、关联关系和外界压力。

28.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）。

*

A.对其能力进行广告宣传（正确答案）

B.允许其他单位以本所的名义承办业务（正确答案）

C.以降低收费方式招揽业务（正确答案）

D.揭露被审计单位的重大舞弊行为

E.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

答案解析：

注册会计师不能对其能力进行广告宣传以招揽业务；不能允许他人以本所或本人的名义承办业务；不能以降低收费方式招揽业务。