年底会计结转会计年末结转.docx

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年底会计结转会计年末结转

[年底会计结转]会计年末结转

首先按业务发生时间顺序完成凭证录入后,进行下列会计处理工作:

1.计提工资:

按生产工资,销售工资,研发工资,管理工资分别计提.2.发放工资:

扣社保个人应缴,扣个人所得税,再现付转付工资.3.计算印花税:

按月度购进金额和销售金额合计计算.4.计算营业税费及附加:

按月度应纳增值税和免抵税额计算附加税费（即城市建设税,教育附加费,地方教育附加）,按半年度营业收入计算堤围防护费.5.录入上期申报并审批的免抵退税额:

即两借一贷.借方:

应收出口退税（应退税额）,借方:

出口抵减内销产品应纳税额（免抵税额）;贷方:

出口退税（免抵退税额）.6.计提厂房租赁费:

按生产车间,办公区域分摊计算（如果计提水电费以可采用分摊方式）.7.计提折旧（计算净值）:

按固定资产明细项目及用途（制造费用,管理费用,研发支出）进行折旧.8.摊销无形资产,商誉,长期待摊费用:

按各类项目及用途（制造费用,管理费用,研发支出）待销.9.研发领用材料:

按研发投入材料总额对应研发领料单明细.10.生产领用材料:

按生产耗用材料总额对应生产领料单明细.11.结转制造费用:

将租赁费,耗用水电费,易耗维修品,折旧费,待摊摊销等转入生产成本无余额.12.结转研发支出:

将研发支出八大费用转入管理费用（研发费用）无余额.13.结转生产成本:

将生产原材料,直接人工,制造费用转入产品商品成本一般无余额.14.结转在产品:

上期在产品留存,计算本期在产品结存,本期转入商品成本在产品.无特别要求:

不需此项工作.15.结转商品成本:

按销售相关商品别类,计算所属商品成本并按内销和出口分别转入营业成本.16.计算所得税费用:

按每季度利润总额（应税所得额）计算企业所得税.17.结转期间损益:

结转本期全部收入（营业收入,营业外收入）,结转本期全部成本（商品营业成本,海运成本,进项转出成本,海关代征成本）,结转本期营业税费及附加（即城市建设税,教育附加费,地方教育附加,堤围防护费之和）,结转本期全部费用（销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出）,结转本季所得税费用（企业所得税）,结转入本年利润.18.结转本年利润:

将本期计算的本年利润转入未分配利润.19.会计凭证装订归档.凭证,账簿,报表保管期限为10年.出口货物单证备案,资料整理归档:

保管期限为5年.关于计提和结转对计提和结转（业务）会计分录的解析不少同学问到结转和计提业务的分录，这里吴老师特地将之归纳汇总，一并解答。

一、计提业务1、计提一般表示成本费用（类）与负债类同时增加：

例如计提工资福利、利息、税费、坏账准备、折旧等的分录，本质是一致的，就是：

借（成本费用）科目，贷：

负债类科目。

2、教材例题：

计提工资福利（P146）、营业税金及附加（147）利息（P149）计提折旧（P141），坏账准备（P144）

（1）计提本月生产工人工资福利*****元，分录：

借：

生产成本*****贷：

应付职工薪酬*****；

（2）计提本月车间管理人员的工资福利*****元，分录：

借：

制造费用*****贷：

应付职工薪酬*****；（3）计提本月行管人员、销售人员薪酬分别为*****、*****元，分录请同学们自己编写。

（4）计提10月贷款利息20XX年（按季度支付）借：

财务费用20XX年贷：

应付利息20XX年（5）计算本月营业税费（营业税3万元、城市维护建设税2100、教育附加900）借：

营业税金及附加*****贷：

应缴税费*****（6）计提20XX年坏账准备7000元，分录为：

借：

资产减值损失7000贷：

坏账准备7000（具有负债特征的科目）（7）计提车间折旧费1500元分录为：

（折旧具有负债特征）二、结转有两种情形：

1、结转主要表示（该账户的）减少：

结转收入（P156）、结转费用（P157）、结转所得税（P158）、结转本年利润（P157）

（1）结转收入类科目（P156就是收入减少，将收入类账户结转到本年利润中）借：

主营业务收入（等科目）贷：

本年利润

（2）结转费用类科目（P157将费用支出类账户结转到本年利润中）借：

本年利润贷：

管理费用（等科目）（3）结转所得税费用（P158也属于费用支出类的结转）借：

本年利润贷：

所得税费用（4）结转本年利润P157借：

本年利润贷：

利润分配2、结转特殊业务也可代表（该账户的）增加，应当把不是增加的“结转”可以理解为“结算”。

例如：

结转销售商品成本（P153）、结转销售材料成本（P153）

（1）发出商品（P153结转销售商品成本，就是主营业务成本增加）借：

主营业务成本贷：

库存商品

（2）结转销售材料成本P153借：

其他业务成本贷：

原材料会计科目结转会计科目结转月末要结转的科目,如主营业务收入、主．．．．．．．．营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）、所得税、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出等。

结转分录为把上述科目的余额转入本年利润，即如果财务费用余额为借方50元，则分录为借：

本年利润贷：

财务费用结转完后财务费用科目余额为0。

如为贷方50元，则借贷方相反，结转后余额亦为0。

需要注意的是，本年利润科目亦为损益类科目，在年度终了后也要相应结转至权益类科目利润分配中。

一、结转收入1、借：

主营业务收入贷：

本年利润2、借：

其他业务收入贷：

本年利润3、借：

营业外收入贷：

本年利润二、结转费用1、借：

本年利润贷：

管理费用2、借：

本年利润贷：

销售费用或营业费用3、借：

本年利润贷：

财务费用三、结转税金1、借：

本年利润贷:

经营税金及附加2、借：

本年利润贷:

所得税四、结转成本1、借：

本年利润贷:

主营业务成本2、借：

本年利润贷:

其他业务支出3、借：

本年利润贷:

营业外支出五、年末结转1、利润亏损结转借：

利润分配--未分配利润贷：

本年利润2、利润盈利的结转借：

本年利润贷：

利润分配--未分配利润会计工作的计提和结转会计名词——计提计提：

就是计算提取的意思，事先将预计要发生的费用或制度规定要提取的各项准备列入当期损益。

可简单理解为企业把尚未发生但将要发生的支出计算出来列入费用。

如⑴：

有时候，费用已经发生，但还没有支付，这种情况下就要计提。

例如企业的员工工资不是当月发，是下个月发，这种情况下，为了使财务报表真实的反映企业的经营情况，就要计提。

否则就虚增了利润。

如⑵：

①按月提取职工福利费、职工教育经费，工会经费等；②按期计提固定资产折旧，无形资产摊销，计提坏账准备（应收账款）、计提各项减值准备（八项计提准备）等。

③计提通常都没有实际货币资金支出发生。

④坏账计提是按应收账款余额的比例来提取，对于确实无法收回的应收账款，应取得有关方面的证明并按规定程序报批后，可在此账户支出。

好账就没必要计提，税务部门是不允许的。

八项计提《企业会计制度》允许企业对短期投资、应收款项、存货、委托贷款、长期投资、固定资产、在建工程和无形资产等八项资产计提减值准备。

计提减值准备（如前六项）将直接影响企业的利润或净资产。

由于“八项计提”存在着较大灵活性和可调控性，利用“八项计提”调节企业利润粉饰会计报表成为某些上市公司常用的一种手段。

通常情况下，部分公司在业绩较差时少提准备可以“润色”业绩，有的则在经营较好时多提准备，以便为随后的会计期间做好“业绩储备”。

而对那些急需恢复上市或“摘帽”的公司来说，计提和转回更是其跨年度调节利润的捷径，在铁定亏损的年度“一次提个够”，在必须扭亏的年度“一次冲个够”的现象并不鲜见。

计提，成了上市公司玩弄利润的遮羞布。

计提对公司有什么作用呢?

计提的作用是为防范可能出现的问题预先做好资金应对准备，一旦出现问题可用这部分资金予以消解，使企业不致陷入财务和经营被动。

为什么只有坏账计提，没有好账计提?

通常企业出问题多是出在资金周转或资金紧张上，如在财务上表现为坏账，就需要预先安排资金作准备消除坏账。

企业运转良好，财务账良好，没必要让资金沉淀下来不去赚钱，所以在好账情况下不必为好账计提。

会计名词——结转结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

结转的目的大体由四个：

①为了结出本会计科目的余额；②为了计算本报告期的成本；③为了计算当期的损益和利润的实现情况；④为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

如本期就发生一笔财务费用（利息收入）1万元。

①银行结息时-借：

银行存款1（导致资产负债表中资产方增加1万元）贷：

财务费用1②计提所得税-借：

所得税费用0.25贷：

应缴税费-应缴所得税0.25（导致资产负债表中负债方增加0.25万元）③期末损益类科目余额结转:

借：

财务费用1贷：

本年利润0.75（导致资产负债表中所有者权益增加0.75万元）所得税费用0.25资产（增加1万元）=负债（增加0.25万元）+所有者权益（增加0.75万元），这样资产负债表就平衡了月末结转一般是:

（1）从制造费用转生产成本

（2）把库存商品结转进入生产成本（3）结转工资进入成本（4）将损益类科目结转至本年利润（5）结转本年利润至未分配利润。

从这些业务你可以慢慢体会，需要结转的大致如下：

1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，借：

生产成本贷：

制造费用2、结转完工产品成本（库存商品），将完工产品负担的生产成本转出，借：

库存商品贷：

生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，借：

主营业务成本贷：

库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，收入类科目结转时肯定结转至借方（因为发生时在贷方）。

借：

主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：

本年利润5、再结转费用成本类，成本费用类科目结转时结转至贷方（发生时在借方）。

借：

本年利润贷：

主营业务成本其他业务支出营业外支出营业税金及附加管理费用销售费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配－未分配利润（可在年终时做），盈利借：

本年利润贷：

利润分配－未分配利润亏损借：

利润分配——未分配利润贷：

本年利润案例分析：

（以制造业为例，不考虑增值税）一、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。

例1：

东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。

借：

物资采购（或在途材料）*****贷：

银行存款*****例2：

上述材料验收入库，按其实际成本转账（在途材料转至库存材料）。

借：

原材料*****贷：

物资采购*****此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。

二、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字：

料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。

该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。

⑴直接材料和直接人工直接计入生产成本-借：

生产成本贷：

应付工资、原材料等⑵制造费用则间接转入生产成本。

如何理解制造费用的间接转入：

①制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借：

制造费用贷：

原材料、应付工资等②期末再按一定的标准（如生产小时）分配结转到生产成本中，借：

生产成本，贷：

制造费用。

⑶需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。

为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。

当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。

⑷经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，则生产费用需要在完工产品与月末在产品之间进行分配。

如假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。

例3：

东方公司生产A、B两种产品（单位成本10元），生产成本的借方发生额A：

*****元，B：

20XX年0元，A产品全部未完工，B产品20XX年件全部完工，借：

库存商品——B20000，贷：

生产成本——B20XX年0。

生产完工之后，生产成本归集的费用（料、工、费）全部结转到库存商品账户中。

A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。

⑸企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存商品进入市场流通，实现货币的回笼，这样便进入下一环节——销售过程。

三、销售过程的结转简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面，①销售收入的增加-借：

应收账款、银行存款等贷：

主营业务收入②库存商品的减少，即结转已经销售商品的生产成本-借：

主营业务成本贷：

库存商品注意：

此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差，如有些同学编制分录-借：

主营业务成本贷：

生产成本问题主要出在知识的前后衔接上，生产成本已结转至库存商品中去了，这样处理犯了重复结转的错误。

销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。

例4：

东方公司销售1000件结转其销售成本，借；主营业务成本*****（10×1000制造成本法下的销售成本=单位生产成本×销售数量）贷：

库存商品*****此外销售过程中还会发生销售费用，销售税金（指消费税、营业税、城建税等）等业务。

这里值得一提的是销售税金的结转。

例5：

结转东方公司应上交的销售税金1000元。

大多数初学者对此业务无从下手，企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加账户的借方，应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方，故分录为借：

主营业务税金及附加1000贷：

应交税金1000需要提醒同学们注意的是一般纳税人的增值税是价外税，与当期损益无关，所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核算。

分录应为借：

应交税费—应交增值税1000贷：

应交税金1000至于销售过程发生的其他业务在此不作详述。

四、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录：

①各收入、收益类账结转至借方（因为发生时在贷方），转到本年利润（贷方）；借：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益，贷：

本年利润②费用支出类账结转至贷方（发生时在借方），转到本年利润（借方），借：

本年利润贷：

主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。

对此结转分录，理解①：

收入类账户增加本年利润，故转至本年利润的贷方，支出类账户减少本年利润，故转至本年利润的借方。

理解②：

与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。

收入类账产平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则分录应为-借：

收入类账户贷：

本年利润至于费用、支出账户的结转则与之相反，分录应为-借：

本年利润贷：

费用类账户利润总额：

通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出若借方大于贷方则为亏损。

结转所得税：

以此为基础，便可计算结转所得税，所得税是一项费用，同样应冲减本年利润，即分录为-借：

本年利润贷：

所得税净利润：

经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。

五、年终有关账项的结转⑴本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，盈利借：

本年利润贷：

利润分配－未分配利润亏损借：

利润分配——未分配利润贷：

本年利润⑵年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：

利润分配一未分配利润贷：

利润分配—提取盈余公积、向投资者分配利润等⑶至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。

最后需要说明的是，在实际工作中，账册登满一页时，发生额合计和余额转入下页，以及年终将旧账余额转入新账，亦称结转。

会计年底做账总攻略会计年底做账总攻略一.盘点企业的家底（资产负债的核实或催收）1.库存现金的盘存（有无白条抵库、公私混淆等情况）2.银行单据至少在年终后要全部及时取回（特别是没有发生额的账户对账单一定要取回），未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;3.库存商品的盘存（盘点结果如果与账面记录不符，应于结帐前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理厂长会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕4.固定资产的盘存及检查。

⑴根据盘点结果出具盘点报告并提出处理意见,报经管理层审批，应于结帐前进行相应的账务处理。

5.往来账款的清理⑴与客户的往来对账财务人员在年底关账之前要及时跟客户核对双方账面往来账款的余额，可采用对账单或者询证函的形式，让客户核对并加盖公章或财务章，对经确认的应收未收的往来账，通过与销售口和管理层沟通，制定出催收方案，督促销售人员及时催收，财务及时跟进，务必在年末关账前尽量把已开票的销售收入全部催回⑵与供应商的往来对账企业年末向客户催要回款的同时也面临着被供应商经销商等催要材料款商品款，所以我们应在年末结帐前，跟供应商的财务事先核对双方账面的往来款项余额是否一致（可通过发询证函的形式，让对方核对并加盖财务章或者公章后寄回）；在核对一致的基础上与企业的采购主管进行沟通（依据合同规定或者采购的需求程度）合理安排的年底将要汇款额度并上报管理层审批，做到合理有效地利用年末紧张的资金。

⑶内部员工借款催收对公司内部员工借支情况做个盘点，一般企业财务制度都有规定个人借款余额年末必须清零。

对备用金的借支年底应做统一收回（开具收款收据冲账），同时让相关人员重新填写借支单，经相应的审批流程后财务人员根据新的借支单在次年初重新挂账二、年末的账务处理步骤及注意事项1.年末结帐应注意事项A.总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。

B注意库存现金及存货账面不能出现负数，存货账面出现负数，一般是货已入库未开票的情况，一定要先暂估入账，次年初再红冲；C往来款项对账无误后，对一些不再收取或支付的尾差应进行账务处理;D固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;如有差异及时进行账务调整；E各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理;F是否存在应确认而未确认的收入，有无提前或滞后确认收入的情况比较各月主要产品收入波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。

将本年度销售收入与上年度比较，分析销售价格有无异常变动及其原因。

检查增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况。

检查销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致。

G检查产品的毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确;比较各月主要产品成本波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。

将本年度销售成本与上年度比较，分析销售成本有无异常变动及其原因。

测算主营业务毛利率是够正常，分析异常波动的原因。

H、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;I、检查所得税费用的计算是否正确；j、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;2.年末账务处理步骤第一步将成本费用类及收益类科目全年发生额结转至本年利润科目；第二步本年利润科目出现贷方余额时（说明企业当年盈利）需计提所得税费用并将其结转至本年利润科目（如果亏损则不做）；第三步将本年利润科目年末余额结转至未分配利润科目第四步根据企业的利润分配计划计提盈余公积金及应付股利（如果亏损则不做）。

3.年末经营成果分析A经营状况的分析B绩效考评C资金的统筹三、对外申报完整无误，查补漏项并进行调整1.税务上的分险①该入账的收入是否全部入账了？

有无虚列收入、隐匿收入及其他销售形成的收入不账的情况存在？

②流转税及附加税是否全部缴纳了？

跟收入是否钩稽？

（特别是印花税是否缴纳清楚）③各类资产损失准备计提情况是否属实？

（八类资产减值损失的计提）④应税利润是否经得起检查？

如：

福利费列支是否超过规定的比例？

招待费，广告费等，比例是否在范围内？

2..工商年检的细节①现金不能超过注册资金的20%②其他应收款不能太多，公司资金不得借于股东挂股东的名字，如果挂了年末记得要冲平。

③”表表相符”，即本年度资产负债表的期初数和企业上一年提交的资产负债表期末数相符④理清年检报告书中的“经营情况”类与“资产负债表、损益表”相关项目的对应关系：

四、个人及下年度工作计划1.个人工作对自己一年的工作做个回顾、梳理、实事求是的写出自已的成绩及不足之处。

对工作中存在的问题提出合理的改进建议和方案；加强自身的业务素质的以及个人今后努力的方向。

2.下年度工作计划及安排1.提供工商年检所需要的财务报表等资料。

2.在5月31日前做好20XX年度的企业所得税汇算清缴工作（申报表的填写），降低各项税务风险。

如需中介税审提前预约，安排具体审计的时间、审计地点。

3.在3月31日前完成年所得12万元以上的个人所得税纳税申报表报送。

4.准备上年度已缴纳个税地方税局应返还个税手续费所需资料及报表的填写、报送资产利润率又称投资盈利率、资产所得率、资产报酬率、企业资金利润率是反映企业资产盈利能力的指标。

是指企业在一定时间内实现的利润与同期资产平均占用额的比率。

企业资产利润率这项指标能促进使企业全面改善生产经营管理，不断提高企业的经济效益。

资产利润率其计算公式为：

资产利润率=（利润总额/资产平均占有额）×100%资产平均占用额就是期初期末资产总额的平均数。

该比率越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强，经营管理水平越高。

资本报酬率是指税后盈利（净利润）与平均资本总额的比率，也叫资产净利润率，是企业资本总额中平均每百元所能获得的纯利润。

净资产报酬率=净利润/平均净资产额*100%平均净资产额=（期初所有者权益额+期末所有者权益额）/2存货周转率是企业一定时期销货成本与平均存货余额的比率。

用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。

年底营销计划*****1.3-1.20年底营销计划一、营销主题“丰收”+“回家”=“硕果聚新春”（结合20XX年XXX公司顺利完成目标以及即将迎接新年）二、营销目标1、分享20XX年XXX企业的成果2、通过关注“回家过年”这一温馨主题制造话题三、营销计划1.年刊宣传电子杂志主题分为两部分“丰收”与“回家”。

“丰收”部分主要是***XX年企业成果分享；“回家”主要是对全体XXX人进行随机采访，看看大家对回家都进行了何种准备，以及制作心愿墙。

2.自媒体宣传微薄第一周“丰收”将***XX年的成果通过不同板块展现出来第二周“回家”发起网络话题“20XX年我的过年计划”进行话题制造，同时制作一组关于“灯光照亮回家的路”的专题图片，进行深度宣传。

微信

（1）“丰收”每两天发放一则关于20XX年XXX丰收的报道，制作温馨，要回忆不要宣传

（2）“回家”通过微信编辑功能自动设置一个类似“斑狸”微信公众平台的有趣的关于回家的小游戏，增加微信粉丝的趣味性（3）“回家”通过和第三方公众平台合作开发微信端口，进行刮刮奖活动，将“丰收”与“回家”的喜悦传递给更多的粉丝，借此也可增加粉丝数量3.媒体宣传杂志

（1）争取在各报刊上发表新年贺词

（2）利用现有资源发布硬广，表达特优仕20XX年顺利完成目标的丰收喜悦四、营销效