初级会计师资格考试《经济法基础》精选练习题27.docx
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初级会计师资格考试《经济法基础》精选练习题27
2021初级会计师资格考试《经济法基础》精选练习题27
单选题
下列关于会计专业技术资格的表述中，正确的是（ ）。
A.中级、高级会计资格均实行考试与评审相结合制度
B.初级、中级、副高级和正高级职称名称依次为助理会计师、会计师、高级会计师和总会计师
C.不具有会计专业技术资格但从事会计工作人员应当接受继续教育
D.会计专业技术人员参加继续教育，每年取得的学分不少于24学分
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【答案】
C
【解析】
选项A，目前，初级、中级会计资格实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度；选项B，会计人员职称层级分为初级、中级、副高级和正高级。
初级、中级、副高级和正高级职称名称依次为助理会计师、会计师、高级会计师和正高级会计师。
总会计师不属于会计专业职务，总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员；选项D，会计专业技术人员参加继续教育，每年取得的学分不少于90学分，其中，专业科目一般不少于总学分的2/3。
单选题
根据会计法律制度的规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（ ）。
A.用挖补的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
B.由于过失导致会计凭证与会计账簿记录不一致
C.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
D.用涂改的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
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【答案】
C
【解析】
伪造会计资料，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。
选项AD属于变造会计资料。
单选题
下列关于办理支付结算的要求的说法中，错误的是（ ）。
A.对于票据和结算凭证上可以更改的记载事项，如若更改，应由原记载人签章证明
B.票据和结算凭证上的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致
C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造
D.个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名加盖章
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【答案】
D
【解析】
个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章，故选项D错误。
【提示】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
断题
财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。
（ ）
对
错
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【答案】
错
【解析】
可以免征印花税的慈善性捐赠财产转移书据仅限于捐赠给政府、社会福利单位和学校三种情况。
多选题
根据土地增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.对出让国有土地的行为不征收土地增值税
B.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税
C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税
D.土地增值税纳税人发生应税行为应向纳税人所在地主管税务机关缴纳税款
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【答案】
ABC
【解析】
土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。
这里所称的房地产所在地，是指房地产的坐落地。
纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
多选题
根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。
A.公共租赁住房经营单位单独核算公共租赁住房租金收入的，免征房产税
B.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税
C.居民委员会拥有的体育场馆，全年70%以上用于体育活动的房产，免征房产税
D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税
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【答案】
ABC
【解析】
企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，减半征收房产税。
单选题
根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。
A.供电部门占用耕地新建变电站
B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.国家机关占用耕地新建办公楼
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【答案】
B
【解析】
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
单选题
赵某2018年9月1日购入一辆小汽车自用，10月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。
由于车辆制动系统存在严重问题，2019年9月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购置税为（ ）。
A.10万元
B.9万元
C.8万元
D.0
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【答案】
A
【解析】
纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。
退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。
本题中，赵某2018年10月30日申报纳税，2019年9月30日车辆返厂，持有时间不满1年，所以可以全额退税。
单选题
下列关于企业开立银行结算账户的表述中，不正确的是（ ）。
A.备案类结算账户的变更无需向中国人民银行当地分行报备
B.除另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户
C.企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务
D.持有基本存款账户编号的企业开立一般存款账户应当向银行提供基本存款账户编号
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【答案】
A
【解析】
选项A，备案类结算账户的变更和撤销也应通过账户管理系统向中国人民银行当地分支行报备。
单选题
根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中不得开立基本存款账户的是（ ）。
A.个体工商户赵某
B.作家罗某
C.甲个人独资企业
D.乙一人有限责任公司
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【答案】
B
【解析】
基本存款账户开立的条件：
①个人不能开，作家罗某属于个人，基本存款账户属于单位存款账户，个人不得开立；②级别不够不能开，必须是团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；③临时机构不能开；④非独立核算的不能开。
单选题
下列选项中，必须支付对价而取得票据权利的是（ ）。
A.甲公司因退税从税务机关取得的支票
B.乙公司接受购买货物一方开出的用于支付定金的支票
C.丙因继承取得的票据
D.丁公司因接受赠与取得的支票
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【答案】
B
【解析】
票据的取得，必须给付对价，但如果是因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制。
单选题
见票后定期付款汇票的持票人向承兑人提示承兑的期限为（ ）。
A.出票日起10日内
B.出票日起1个月内
C.到期日起10日内
D.到期日起1个月内
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【答案】
B
【解析】
见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
单选题
关于银行汇票的退款，下列表述不正确的是（ ）。
A.申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期限满1个月内办理
B.申请人要求退款时，应当将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行
C.申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件
D.银行汇票丧失，失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款
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【答案】
A
【解析】
申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期限满1个月后办理。
单选题
根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
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【答案】
A
【解析】
车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
多选题
下列企业直接排放的污染物中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。
A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
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【答案】
ABCD
【解析】
环境保护税的征税范围是《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。
单选题
根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（ ）。
A.行政机关所属的招待所使用的房产
B.某森林公园用于公共游览参观的建筑
C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D.农贸市场2019年度专门用于经营农产品的房产
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【答案】
A
【解析】
选项BC均为现行房产税政策中的免税项目。
选项D，自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。
选项A，国家机关自用的房产免征房产税，招待所不属于自身业务使用的房产，需要缴纳房产税。
单选题
根据支付结算法律制度的规定，单位一次性购买预付卡一定金额以上的，应通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
该金额为（ ）。
A.1000元
B.2000元
C.5000元
D.50000元
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【答案】
C
【解析】
单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
单选题
甲公司将一张商业承兑汇票背书转让给乙公司，乙公司于汇票到期日2017年5月10日向付款人请求付款时遭到拒绝，乙公司向甲公司行使追索权的最后日期为（ ）。
A.2017年8月10日
B.2017年11月10日
C.2017年10月10日
D.2017年6月10日
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【答案】
B
【解析】
持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。
多选题
根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人取得所得的表述中，正确的有（ ）。
A.个人通过注册登记的个体工商户取得的所得，按经营所得征税
B.个体工商户经营所得按月计征
C.个人依法取得执照从事办学活动取得的所得，按经营所得计征个人所得税
D.境内合伙企业的个人合伙人从事生产经营活动取得的所得，征收企业所得税
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【答案】
AC
【解析】
经营所得按年计征，选项B错误；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，按照经营所得征收个人所得税，选项D错误。
单选题
根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以直接在税前扣除的是（ ）。
A.企业为投资者支付的商业保险费
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
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【答案】
C
【解析】
选项AC，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。
单选题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项无形资产中，可以计算摊销费用税前扣除的是（ ）。
A.自创商誉
B.自行开发无形资产的资本化支出
C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
D.与经营活动无关的无形资产
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【答案】
B
【解析】
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算推销费用扣除的无形资产。
不定项选择题
甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2019年9月发生下列业务：
（1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入872万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入76.3万元；
（2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元；
（3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入103000元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额；
（4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额80万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为22.6万元。
已知：
交通运输服务适用税率为9％；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的是（ ）。
A.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收
B.一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务不可以开具增值税专用发票
C.提供国际运输服务适用零税率
D.纳税人提供适用不同税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率的销售额；未分别核算的，从高适用税率
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【答案】
CD
【解析】
一般纳税人销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收；购入时按规定抵扣进项税额，则适用法定13％的税率计算缴纳增值税。
一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票，不得向消费者个人开具增值税专用发票。
单选题
根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不得减免城镇土地使用税的是（ ）。
A.对免税单位无偿使用纳税单位的土地
B.公园内自用的土地
C.直接用于林业的生产用地
D.盐场的生活区用地
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【答案】
D
【解析】
对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。
单选题
某企业2018年年初实际占地面积为2000平方米，2018年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。
已知该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。
该企业2018年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.2000×5＝10000元
B.3000×5＝15000元
C.2000×5＋3000×5×8÷12＝20000元
D.2000×5＋3000×5＝25000元
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【答案】
C
【解析】
纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额＝2000×5＋3000×5×8÷12＝20000（元）。
▍单选题
甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼，原造价1500万元，取得土地使用权所支付的地价款及相关费用为400万元。
经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成，转让价格3000万元，支付有关税费100万元，甲公司应纳土地增值税为（ ）。
A.90万元
B.500万元
C.215万元
D.345万元
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【答案】
D
【解析】
评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝2000×70%＝1400（万元），扣除项目金额＝1400＋（400＋100）＝1900（万元），增值额＝3000－1900＝1100（万元），增值率＝1100÷1900＝58%，适用税率为40%，应纳土地增值税＝1100×40%－1900×5％＝345（万元）。
单选题
下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。
A.以房产抵债的某工业企业
B.出租写字楼的某外资房地产开发公司
C.转让商业用房的个人
D.转让国有土地使用权的某大学
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【答案】
B
【解析】
出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。
单选题
根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。
A.出租房屋的张某
B.出让土地使用权的某省政府
C.购买办公楼的高新技术企业
D.转让土地使用权的房地产开发公司
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【答案】
C
【解析】
本题考核契税的纳税人。
根据规定，契税的纳税人是在我国“承受”土地、房屋权属的单位和个人。
单选题：
某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（ ）。
A.40万元
B.60万元
C.90万元
D.100万元
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【答案】
C
【解析】
个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
该个体工商户2018年广告费和业务宣传费用的扣除限额＝600×15%＝90（万元）；实际支出100万元；则在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。
多选题
下列所得，应按照财产转让所得缴纳个人所得税的有（ ）。
A.赵某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得
B.钱某终止投资，从被投资方乙企业收回的款项
C.孙某转让持有的上市公司股票取得所得
D.李某转让持有的国债取得所得
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【答案】
ABD
【解析】
选项C，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
单选题
某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元（不含增值税），该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）。
A.4.5万元
B.2.5万元
C.8.5万元
D.5.5万元
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【答案】
A
【解析】
应缴纳企业所得税＝（100－60－5－10－2－5）×25％＝4.5（万元）。
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