版中级会计师《中级会计实务》练习题 含答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》练习题含答案
2019版中级会计师《中级会计实务》练习题含答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元（不含增值税）。
截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。
假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
2、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
3、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
4、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
5、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元（符合资本化条件）,当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是（）。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
6、下列各项表述中不属于资产特征的是（）。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产的成本或价值能够可靠地计量
D.资产是由企业过去的交易或事项形成的
7、下列说法中，不正确的是（）。
A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项
B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在
C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
D、日后非调整事项不需要披露中级会计师考试科目
8、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。
至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。
不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.75
B.20
C.45
D.25
9、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。
A.土地增值税
B．土地使用税
C．车船使用税
D．房产税
10、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
11、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。
2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。
相关手续于当日完成。
此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。
剩余股权的公允价值为1300万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。
A.50
B.250
C.500
D.800
12、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。
改良时发生相关支出共计180万元。
被替换部分的账面价值为20万元。
2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（）万元。
A.20.00
B.26,67
C.27.78
D.28.33
13、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
14、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。
A.融资租入固定资产视同自有资产核算
B.应收账款计提坏账准备
C.或有应付金额符合条件确认预计负债
D.公布财务报表时提供可比信息
15、2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。
预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。
当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。
A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接
2、2015年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
3、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（）。
A.处置固定资产产生的净收益
B.债务重组形成的债务重组收益
C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益
D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
4、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
5、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。
A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程
B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算
C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法
D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识
6、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。
A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本
B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础
D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础
7、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。
A．支付的业务费
B．支付给职工的工资
C．提取的社会保障费
D．拨出的经费
8、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数
9、企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
10、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（）。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。
2、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。
3、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。
4、（）合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
5、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
6、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
7、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。
8、（）2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
9、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
10、（）企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。
（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。
安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。
（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。
（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。
（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。
（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求：
（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；
（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；
（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；
（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。
2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。
2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。
2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。
2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。
要求：
（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。
（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。
（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。
（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：
①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。
至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。
（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。
至当年末，该项固定资产未发生减值。
（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。
（7）其他有关资料：
①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。
2、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。
甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：
2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：
2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。
2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：
2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四：
2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、参考答案：
B
2、【正确答案】D
3、参考答案：
D
4、正确答案:
A
5、参考答案:
C
6、【正确答案】C
7、【参考答案】D
8、D
9、A
10、A
11、参考答案：
D
12、参考答案:
B
13、【答案】D
14、【答案】A
15、【答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、参考答案：
ACD
2、【答案】BC
3、正确答案:
A,B,D
4、【答案】ABCD
5、【正确答案】AD
6、【正确答案】ABC
7、AB、C
8、【正确答案】ABCD
9、【答案】AD
10、参考答案:
AC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、错
4、错
5、对
6、对
7、对
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）①支付设备价款、运输费等：
借：
在建工程（4400＋88）4488
应交税费--应交增值税（进项税额）748
贷：
银行存款5236
②领用自产产品：
借：
在建工程350
贷：
库存商品350
③支付安装费用：
借：
在建工程32
贷：
银行存款32
④支付安装工人薪酬：
借：
在建工程330
贷：
应付职工薪酬330
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：
固定资产5200（4488＋350＋32＋330）
贷：
在建工程5200
（2）2011年应计提的折旧额＝（5200－200）/10×6/12＝250（万元）
借：
制造费用250
贷：
累计折旧250
（3）2012年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；
2012年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元）
借：
资产减值损失250
贷：
固定资产减值准备250
（4）①2013年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10×12－6－12）]×6＝240（万元）
借：
在建工程3960
累计折旧990（250＋500＋240）
固定资产减值准备250
贷：
固定资产5200
②借：
在建工程369.2
贷：
银行存款369.2
③借：
在建工程150
贷：
工程物资150
④借：
营业外支出79.2
贷：
在建工程79.2
⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元）
借：
固定资产4400
贷：
在建工程4400
2、答案如下:
（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录
借：
持有至到期投资--成本 1000
应收利息
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