企业投资过程中的税收筹划问题.docx
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企业投资过程中的税收筹划问题
企业投资过程中的税收筹划问题探讨摘要对于追求价值最大化的现代企业来说,如何使企业在税收的许可下实现税负最适宜或最低,对企业的利益和发展有着重大的意义。
做好投资中的税收筹划工作,才能实现财务利益最大化和优化资源配置。
本文以投资过程中的税务筹划为研究对象首先从税收筹划的概念入手接着企业投资税收筹划的可能性和必要性然后具体阐述了利用投资期限、投资地区、投资产业和行业、投资方式和利用税收屏蔽等方面的应用最后提出了投资中税收筹划在实际操作中应注意的问题。
关键词企业投资税收筹划税收屏蔽IIEXPLORETHETAXPLANNINGINTHEENTERPRISEINVESTMENTABSTRACTFormodernenterpriseswhichpursuingmaximumofenterprisevalue,howtomaketheenterprisestoachievethetaxburdenthelowestorthemostappropriateunderthepermitoftaxisofgreatsignificancefortheinterestsanddevelopmentofenterprise.Therefore,goodtaxplanningininvestmentcanachievemaximumfinancialinterestsandoptimizetheallocationofresources.Inthispaper,focusesontaxplanningininvestment,firststudytheconceptoftaxplanning,thenthepossibilityandnecessityoftaxplanninginenterpriseinvestment,thethirdpartofthepapertriestoexpoundtheapplicationofinvestmentpremium,investmentplaceinvestmentproperty,investmentmethodandshieldingininvestment.Finallyputforwardproblemsinpracticethatmeritattentionintheprocessoftaxplanning.KEYWORDSEnterpriseinvestment;Taxplanning;TaxshieldIII目录摘要...............................................................IABSTRACT...........................................................II前言...............................................................11税收筹划的概述....................................................11.1税收筹划的概念...............................................11.2投资中的税收筹划内涵.........................................22企业投资税收筹划的可能性和必要性..................................32.1企业投资税收筹划的可能性....................................32.1.1根据税率高低进行税收筹划......................................32.1.2根据税率结构进行税收筹划......................................32.1.3根据征税范围进行税收筹划......................................32.1.4根据计税依据进行税收筹划......................................32.2企业投资税收筹划的必要性.....................................42.2.1税收筹划有利于顺应国家宏观经济政策的发展目标..................42.2.2税收筹划是使企业投资利益最大化的重要途径......................42.2.3税收筹划是企业投资及经营管理水平提高的促进力..................43企业投资的税收筹划的具体应用......................................43.1利用投资期限进行税收筹划....................................43.2利用投资地区的选择进行税收筹划...............................53.3利用投资产业和行业进行税收筹划...............................63.4利用投资方式进行税收筹划.....................................63.5依据企业财务管理的目标排列选择投资方案.......................73.6税收屏蔽的利用...............................................84投资中税收筹划在实际操作中应注意的问题............................94.1进行税收筹划应注意的问题.....................................94.1.1遵循成本效益原则..............................................94.1.2考虑公司整体利益..............................................94.2投资中的税收筹划在实际操作中应注意的问题.....................94.2.1防范税收筹划的风险............................................94.2.2应注重企业投资决策的整体性...................................105结论.............................................................10参考文献...........................................................11致谢............................................................121前言在社会主义市场经济条件下税收在经济环境中的要素地位越来越高日渐成为企业投资、融资等选择的重要因素。
企业从事生产经营活动的目的是以最小的投入获得最大的收益等量的资本投入投资成本越低投资收益就越高投资成本越高投资收益就越低。
企业在进行投资决策时首先要考虑投资所获得的收益其次要考虑所获得的收益中属于本企业的有多少。
对投资者来说税收是投资收益的减项应缴税款的多少直接影响投资者的最终收益因此很多企业都想方设法的减少税收成本。
1税收筹划的概述1.1税收筹划的概念企业的经营活动从始至终都与税收形影不离业从创办之始的资金取得即筹资到后期的生产经营、投资、理财和管理无处不渗透着各种税的影子。
毋庸置疑企业都是以追求企业价值最大化为目的的通俗说来就是大多数企业都是以企业利润最大化为目的而企业增加利润的方式有两种一是提高效益二是减轻税负。
正是在减轻税负、追求税后利润的动机下税收筹划这门艺术就自然而然地诞生了。
对于税收筹划国际上尚无统一权威的定义。
不过以下几种解释颇具代表性荷兰国际财政文献局IBFD。
在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排实现缴纳最低的税收。
”印度税务专家NJ雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠从而获得最大的税收利益”。
美国南加州大学的WB梅格斯博土在与RF梅格斯合著的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动使之缴纳可能最低的税收他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。
另外他还说“在纳税发生之前有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排以达到尽量地少缴所得税这个过程就是税收筹划”。
《中国税务百科全书》的解释“负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为。
”以上几种意见可以看出尽管人们对税收筹划具体含义的认识不尽相同但是都认可了税收筹划具有三个共同特性第一税收筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又合法”进行描述第二税收筹划的目2的十分明确就是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”第三税收筹划具有事前筹划性它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排达到减轻税负的目的。
综上本人认为所谓税收筹划是指纳税义务人在税收法律政策规定许可的范围内通过对企业筹资、投资、经营、理财等活动进行事先计划和安排的活动达到尽可能地节约税款以获得最大的税收利益从而实现企业经济收益最大化的一种财务管理方式。
对于追求经济利益最大化的企业来说选择最优的纳税方案是理所当然。
1.2投资中的税收筹划内涵投资是企业永恒的主题它既是企业诞生的唯一方式也是企业得以存续和发展的重要手段。
良好的企业定位是成功进行税收筹划的起点在投资之初进行有效的税收筹划不仅可起到事半功倍的效果也会为后续阶段的筹划打下良好的基础。
投资通常是指投入财力以期望在未来一个相当长的时期内获得收益的行为。
企业在进行投资决策时首先要考虑投资所获得的收益其次要考虑所获得的收益中属于本企业的有多少。
对投资者来说税收是投资收益的减项应缴税款的多少直接影响投资者的最终收益因此很多企业都想方设法的减少税收成本减少税收成本常常采用的方法有三种偷税、避税和税收筹划。
偷税即逃税taxevasion或称税收欺诈taxfraud国际财政文献局《国际税收辞汇》上的解释为“偷税一词指的是以非法手段unlawfulmeans逃避税收负担即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。
偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目不提供纳税申报伪造交易事项或者采取欺诈手段假报正确的数额”。
从上述定义可以看出“偷税”是非法性是一种违法行为其手段往往是不正当的。
避税taxavoidance联合国税收专家小组的解释是“避税相对而言是一个比较不明确的概念很难利用人们所普遍接受的措辞对它作出定义。
但是一般地说避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务以减少其本应承担的纳税数额虽然
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