初级会计职称《初级会计实务》高频考点讲义第二章 资产.docx
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初级会计职称《初级会计实务》高频考点讲义第二章资产
2020初级会计职称《初级会计实务》高频考点讲义
第二章资产
【高频考点】库存现金
(一)库存现金的清查★★★
短缺(盘亏)
审批前
审批后
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
借:
其他应收款+
应由责任人赔偿或保险公司赔偿
借:
管理费用+
无法查明原因的
贷:
待处理财产损溢
溢余(盘盈)
借:
库存现金a
贷:
待处理财产损溢
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款+
应支付给有关人员或单位的
贷:
营业外收入+<
无法查明原因的
挪用现金、白条抵库情况应及时纠正,对于超限额留存的现金应及时送存银行
(二)现金管理规定
1.现金使用范围
出差人员必须随身携带的差旅费
结算起点(1000元<)以下的零星支出
2.现金限额3-5天,最多15天
3.现金收支不得坐支
4.现金账簿
企业应当设置库存现金总账和日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算;
每日结出发生额和余额,账实核对;每月账账核对。
【多选题】(2018年)下列各项中,关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
『正确答案』AB
『答案解析』C选项无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”,D选项应支付给有关单位的现金溢余计入“其他应付款”。
考法:
1.盘盈盘亏的处理结果?
(2018年拓展考到了借贷方向)
2.盘亏损失的计算?
【单选题】(2017年)下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后会计处理表述正确的是( )。
A.计入其他应付款
B.冲减财务费用
C.冲减管理费用
D.计入营业外收入
『正确答案』D
『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余,报经批准后计入营业外收入。
【单选题】(2018年)下列各项中,企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余,经批准后应记入的会计科目是( )。
A.其他应付款
B.管理费用
C.财务费用
D.营业外收入
『正确答案』D
『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余,经批准后应记入“营业外收入”科目。
【单选题】(2017年)下列各项中,企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.营业外支出
C.其他应收款
D.财务费用
『正确答案』A
『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。
【单选题】(2018年)下列各项中,关于企业无法查明原因的现金短款,经批准后应借记的会计科目是( )。
A.其他应收款 B.财务费用
C.营业外支出 D.管理费用
『正确答案』D
『答案解析』如果账款不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算,按管理权限经批准后,分两种情况处理:
如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用。
【判断题】(2018年)库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账,并分别核算总账和现金日记账。
( )
『正确答案』√
【高频考点】银行存款
银行存款的核对★★
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加:
银行已收、企业未收
减:
银行已付、企业未付
540
480
40
银行对账单余额
加:
企业已收、银行未收
减:
企业已付、银行未付
830
600
450
调节后的存款余额
980
调节后的存款余额
980
方法:
加我没加,减我没减
结论:
调节表不能作为企业调整银行存款账面记录的依据;
企业可以动用的存款数额是调节后余额
【判断题】(2016年)编制银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。
( )
『正确答案』√
『答案解析』银行存款余额调节表只是为了核对银行存款账目有无错误,该表本身并非原始凭证,不能根据该表在银行存款日记账上登记。
【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是( )。
A.企业账上的银行存款额
B.银行对账单的银行存款额
C.资产负债表中反映的银行存款余额
D.可以动用的银行存款额
『正确答案』D
『答案解析』经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。
【高频考点】其他货币资金
其他货币资金★★★
1.种类
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款
2.付款方
借:
其他货币资金
贷:
银行存款
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金
重点:
银行汇票和以外埠存款方式采购的核算
3.收款方
收到银行汇票、本票:
增加银行存款
【多选题】(2018年)下列应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户
B.用银行本票购买办公用品
C.销售商品收到商业汇票
D.用银行汇票购入原材料
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,销售商品收到商业汇票应通过“应收票据”核算。
【多选题】下列各项中,不应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A.销售商品收到购货方交来的商业汇票
B.销售货物收到的银行汇票资金
C.存放在企业其他部门和个人的备用金
D.租入包装物支付的存出保证金
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项A,通过应收票据科目核算;选项B,通过银行存款核算;选项CD,通过其他应收款核算。
【多选题】(2016年)下列各项中,属于企业其他货币资金的有( )。
A.信用卡存款B.存出投资款
C.外埠存款 D.银行本票存款
『正确答案』ABCD
『答案解析』其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
【多选题】下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A.存入证券公司指定银行的存出投资款
B.企业持有的3个月内到期的债券投资
C.申请银行汇票划转出票银行的款项
D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
『正确答案』ACD
『答案解析』选项A,属于存出投资款;选项B,属于交易性金融资产;选项C,属于银行汇票存款;选项D,属于外埠存款。
【单选题】(2018年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当( )。
A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目
『正确答案』B
『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户时
借:
其他货币资金——外埠存款
贷:
银行存款
【判断题】(2014年)采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的,应通过“应付票据”科目核算。
( )
『正确答案』×
『答案解析』银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。
【高频考点】应收票据
应收票据★★
票据
商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票)
增加
销售收到
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
减少
背书转让(如采购材料)
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应收票据、
银行存款---补付货款与票据差额
贴现
财务费用---贴现息
销售方收到商业汇票与银行汇票时、采购方在开出商业汇票与银行汇票时,在账务处理上又有什么不同?
销售方收到
采购方开出
商业汇票
应收票据
应付票据
银行汇票
银行存款
其他货币资金
【多选题】下列各项业务通过应收票据核算的有( )。
A.采购货物开出的商业汇票
B.销售货物收到的商业承兑汇票
C.销售货物收到的银行承兑汇票
D.销售货物收到的银行汇票
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,应计入应付票据;选项BC,应计入应收票据;选项D,应计入银行存款。
【高频考点】应收账款
赊销
借:
应收账款(货款、劳务款、增值额)
贷:
主营业务收入——扣除商业折扣作为结算价
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:
应收账款(代垫运杂费)
贷:
银行存款
收款
借:
银行存款
财务费用——发生的现金折扣
贷:
应收账款
应收账款账户
期末余额一般在借方,反映企业尚未收回的应收账款;
期末余额在贷方,反映企业预收的账款。
考法:
1.给出价款和增值税、代垫费用,考核应收账款核算款项?
2.考核商业折扣、现金折扣---应收账款、收入入账价值?
3.应收账款账户的余额含义?
【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品,增值税专用发票上注明的价款为1000万元,适用的增值税税率为13%,销售商品为客户代垫运费价款5万元,增值税0.45万元,全部款项已办妥托收手续。
该企业应确认的应收账款为( )万元。
A.1000 B.1005.45
C.1130 D.1135.45
『正确答案』D
『答案解析』该企业应确认的应收账款=1000+1000×13%+5.45=1135.45(万元)
【单选题】下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。
A.销售价款
B.增值税销项税额
C.现金折扣
D.销售产品代垫的运杂费
『正确答案』C
『答案解析』应收账款按扣除现金折扣前的金额入账,所以现金折扣多与少都不影响应收账款的入账价值;如是商业折扣就会影响应收账款的入账价值。
应收账款入账原则:
扣商不扣现。
【多选题】下列各项中,应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A.代职工垫付的医疗费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供服务应收取的款项
『正确答案』BCD
『答案解析』代职工垫付的医疗费通过其他应收款核算。
【高频考点】预付账款
预付
借:
预付账款
贷:
银行存款——资产总额不变
收货
未补付
借:
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(全额冲减)
补付:
与预付分录相同
借:
预付账款
贷:
银行存款
补付余款
借:
原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款(预付多少冲减多少)
银行存款
预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。
考法:
1.考核预付货款、收款及补付货款的处理?
2.不设置预付账款的核算科目?
(2017单)(2019判)
【单选题】(2017)企业未设置“预付账款”科目,发生预付货款业务时应借记的会计科目是( )。
A.预收账款
B.其他应付款
C.应收账款
D.应付账款
『正确答案』D
『答案解析』如果企业未设置“预付账款”科目,当发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。
【判断题】(2019年)某企业由于预付账款业务不多,不单独设置“预付账款”科目,对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。
( )
『正确答案』√
『答案解析』企业应通过“预付账款”科目,核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业,可以不单独设置“预付账款”科目,其所发生的预付货款,可通过“应付账款”科目核算。
【高频考点】其他应收款
其他应收款★★★
1.存出保证金;---租入包装物支付的押金
2.应向职工收取的各种垫付款项;---为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等
3.应收的出租包装物租金;---未收的租金收入
4.应收的各种罚款;
5.应收的各种赔款;---如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等
【多选题】(2018年)下列属于其他应收款核算的有( )。
A.收取的出租包装物的押金
B.支付的租入包装物的押金
C.应收的保险公司的赔款
D.应收取的包装物的租金
『正确答案』BCD
考法:
干扰项:
1.应由各项债权账户核算的业务,如销售方销售代垫的运费;
2.应由其他应付款核算的款项,如应付的租金。
『答案解析』会计分录为:
选项A,收取的出租包装物的押金
借:
银行存款
贷:
其他应付款
选项B,支付的租入包装物的押金
借:
其他应收款
贷:
银行存款
选项C,应收的保险公司的赔款
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢
选项D,应收取的包装物的租金
借:
其他应收款
贷:
其他业务收入
【多选题】(2018年)下列各项中,应列入“其他应收款”账户的有( )。
A.应收的出租包装物租金
B.应收的为购货方垫付的运杂费
C.为职工代垫的水电费
D.应收的各种赔款、罚款
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,通过“应收账款”核算。
【多选题】(2018年)下列各项中,应列入资产负债表“其他应收款”项目的有( )。
A.应收的出租包装物租金
B.应收的为购货方垫付的运杂费
C.应收的债券投资利息收入
D.应收的各种赔款、罚款
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,通过“应收账款”核算;选项C,通过“应收利息”核算,填入报表时填入其他应收款项目(2019年教材变化)。
【单选题】(2018年)下列各项中,属于“其他应收款”科目核算内容的是( )。
A.为职工垫付的房租
B.为购货单位垫付的运费
C.应收的销售商品款
D.应收的劳务款
『正确答案』A
『答案解析』选项BCD,通过“应收账款”科目核算。
【多选题】(2018年)下列各项中,引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有( )。
A.确认应收保险公司的赔偿款
B.职工出差从企业预借的差旅费
C.存出保证金
D.存入保证金
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,记入“其他应付款”科目。
【多选题】(2017)下列各项中,企业应通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.出租包装物收取的押金
B.为职工垫付的水电费
C.从工资中扣回的垫付医疗费
D.销售商品未收到的货款
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,通过“其他应付款”科目核算;选项D,通过“应收账款”科目核算。
【单选题】(2018年)企业出租固定资产,应收而未收到的租金应计入( )科目的借方。
A.其他业务收入
B.固定资产清理
C.应收账款
D.其他应收款
『正确答案』D
『答案解析』会计分录为:
借:
其他应收款
贷:
其他业务收入
【判断题】企业租入包装物支付的押金应计入“其他业务成本”。
( )
『正确答案』×
『答案解析』租入包装物支付的押金,应计入“其他应收款”,属于企业的债权资产。
【判断题】其他应收款包括代垫的员工住房租金、应收的包装物租金、应收的保险公司赔款,不包括存出投资款。
( )
『正确答案』√
『答案解析』存出投资款通过“其他货币资金”核算。
【高频考点】应收款项减值
应收款项减值★★★
1.我国企业会计准则规定,确定应收账款减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法。
备抵法:
按期估计坏账损失,计入当期损益,同时建立坏账准备;待坏账实际发生时,冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
2.备抵法三笔业务会计处理★★★
3.“坏账准备”科目★★★
贷方登记:
当期计提的坏账准备、收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备。
借方登记:
实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额。
期末贷方余额:
反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
【单选题】(2018年)2017年1月1日,“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元,当期实际发生坏账损失5万元,经减值测试,12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元,当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是( )万元。
A.3 B.8 C.13 D.16
『正确答案』C
『答案解析』实际发生坏账损失导致坏账准备减少5万元,当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额=16-(8-5)=13(万元)。
考法1:
已知:
坏账准备期初余额、本期坏账准备业务、期末计算的坏账总额
计算:
期末应计提准备金额
【单选题】(2018年)某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元,本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元,经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元,不考虑其他因素,该企业年末应计提的坏账准备为( )万元。
A.30 B.5 C.10 D.15
『正确答案』B
『答案解析』应计提的坏账准备金额=30-(20+5)=5(万元)。
【单选题】(2018年)2017年12月1日,某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额1万元。
12月25日,收回已作坏账转销的应收账款1万元,12月31日,应收账款余额为130万元,经减值测试,应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。
不考虑其他因素,12月31日该企业应计提的坏账准备金额为( )万元。
A.10 B.12 C.11 D.13
『正确答案』A
『答案解析』12月25日收回已作坏账转销的应收账款:
借:
应收账款 1
贷:
坏账准备 1
借:
银行存款 1
贷:
应收账款 1
12月31日,应收账款发生减值,坏账准备应有余额
=130-118=12(万元)
12月31日,应计提坏账准备=12-(1+1)=10(万元)。
【单选题】(2017)2016年12月1日,某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。
12月16日,收回已作坏账转销的应收账款1万元。
12月31日,应收账款账面余额为120万元。
12月31日,应收账款的预计未来现金流量现值为108万元,不考虑其他因素,12月31日该公司应计提的坏账准备金额为( )万元。
(和2018年的真题相似,只是数值不同)
A.13 B.12 C.10 D.11
『正确答案』C
『答案解析』总损失=120-108=12(万元);已确认损失=1+1=2(万元);应计提的坏账准备=12-2=10(万元)。
【单选题】2012年12月初,某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。
12月31日,“应收账款”科目借方余额为100万元,经减值测试,该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。
该企业2012年末应计提的坏账准备金额为( )万元。
A.-1 B.1 C.5 D.11
『正确答案』A
『答案解析』计提=(100-95)-6=-1(万元)。
【单选题】企业2016年坏账准备期初贷方余额为0.3万元;当年收回已转销的坏账0.1万元,发生坏账0.2万元;年末应收账款余额为90万元,预计未来现金流量现值91万元,年末应计提的坏账准备为( )万元。
A.-0.2 B.0.3
C.0.2 D.0.4
『正确答案』A
『答案解析』总损失=0万元;
已确认损失=0.3+0.1-0.2=0.2(万元)。
【多选题】下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.转销坏账准备
D.收回已转销的坏账
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,坏账准备与应收账款同步减少,不影响应收账款账面价值。
账面价值=应收账款-坏账准备
考法2:
已知:
影响或不影响应收账款账面价值的业务
考核:
应收账款账面价值=应收账款账户余额-坏账准备
发生坏账的业务不影响账面价值
【多选题】(2018年)下列各项中,引起应收账款账面价值发生增减变化的有( )。
A.收回应收账款
B.计提应收账款坏账准备
C.收回已作为坏账核销的应收账款
D.结转已到期未兑现的应收票据
『正确答案』ABCD
『答案解析』会计分录为:
选项A,收回应收账款
借:
银行存款
贷:
应收账款
选项B,计提应收账款坏账准备
借:
信用减值损失
贷:
坏账准备
选项C,收回已作为坏账核销的应收账款
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
选项D,结转已到期未兑现的应收票据
借:
应收账款
贷:
应收票据
【多选题】下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有( )。
A.支付手续费方式下发出委托代销商品
B.计提坏账准备
C.代购货方垫付的包装费
D.租入包装物支付的押金
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,不确认应收账款;选项D,属于其他应收款。
【判断题】(2016)企业销售商品已确认收入但货款尚未收到,在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款,该企业应冲减已确认的商品销售收入。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业应采用备抵法核算,所以无法收回货款时,应当对应收账款计提坏账准备。
考法3:
考核:
备抵法的会计处理
【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时,应根据企业实际情况,按照成本效益原则,在备抵法和直接转销法