财务与会计第16章收入费用利润和产品成本课后作业.docx
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财务与会计第16章收入费用利润和产品成本课后作业
财务与会计（2016）第十六章收入、费用、利润和产品成本
一、单项选择题
1.
下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。
A.出售无形资产的净收益
B.出售固定资产的净收益
C.投资性房地产取得的租金收入
D.出售长期股权投资的净收益
2.
甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电视机，甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为10000元，其中电视机销售价格为9700元，安装费为300元，增值税税额为1700元，安装程序比较简单。
电视机的成本为3000元；电视机安装过程中发生安装费100元，均为安装人员薪酬。
截止2016月31日，安装工作已经完成，则甲公司2016年2月1日应确认电视机的收入（ ）元。
A.9700
B.10000
C.9800
D.0
3.
长江公司于2015年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为15个月，合同总收入为500万元，合同预计总成本为420万元。
至2013年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本350万元，预计还将发生成本50万元。
该合同根据已发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度，已知2015年已确认收入60万元。
则长江公司到2016年年底累积的完工进度为（ ）。
A.87.5%
B.99.21%
C.71.33%
D.0
4.
2016年4月1日，甲公司承接了一项固定造价合同，合同金额为1200万元，预计合同总成本为1000万元，5月份开工，至2016年12月31日累计发生工程支出400万元，预计合同还需发生成本600万元，预计该工程将于2017年6月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司2016年度对于该项建造合同应确认的合同收入为（ ）万元。
A.400
B.480
C.0
D.1200
5.
下列各项中，不属于合同收入所包括的内容的是（ ）。
A.合同规定的初始收入
B.因合同变更形成的收入
C.因合同提前完工收到奖励而形成的收入
D.客户预付的定金
6.
2016年1月1日，甲公司向乙公司租出全新办公用房一套，租赁期为5年。
办公用房原账面价值为200万元，预计使用年限为10年。
租赁合同规定，第一年和第二年免除租金，第三年到第五年每年的租金为5万元，并于这三年的每年年初支付，则甲公司2016年应确认的经营租赁收入为（ ）万元。
A.5
B.0
C.3
D.15
7.
甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元，已对该批商品计提存货跌价准备25万元。
则甲公司应确认的主营业务成本的金额为（ ）万元。
A.400
B.425
C.375
D.485
8.
下列各项税费中，不应在“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A.消费税
B.城市维护建设税
C.印花税
D.教育费附加
9.
如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（ ）。
A.不计算在产品成本
B.在产品成本按年初数固定计算
C.按约当产量比例计算
D.定额比例法
10.
大海公司2016年发生有关交易或事项如下：
（1）因处置固定资产产生净收益30万元；
（2）计提无形资产减值准备15万元；（3）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元；（4）取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助10万元。
则上述交易或事项对大海公司2016年度营业利润的影响是（ ）万元。
A.65
B.55
C.35
D.25
11.
某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2016年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为1000万元，用银行存款支付。
建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为0。
2016年12月31日，该建筑物的公允价值为980万元。
2016年12月31日应做的会计处理为（ ）。
A.借：
其他业务成本 50
贷：
累计折旧 50
B.借：
管理费用 50
贷：
累计折旧 50
C.借：
投资性房地产——公允价值变动 20
贷：
公允价值变动损益 20
D.借：
公允价值变动损益 20
贷：
投资性房地产——公允价值变动 20
12.
企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时应确认为（ ）。
A.营业外收入
B.管理费用
C.递延收益
D.其他业务收入
二、多项选择题
1.
下列各项关于政府补助的处理中，正确的有（ ）。
A.企业取得的与收益相关的政府补助，应在取得时直接计入营业外收入
B.企业取得的与收益相关的政府补助，应在取得时确认为递延收益
C.企业取得的与资产相关的政府补助，应在取得时确认为递延收益
D.企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时直接计入营业外收入
E.企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益
2.
收入按照不同的分类方式，有不同的分类，下列收入按照日常活动性质分类的有（）。
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.让渡资产使用权收入
D.建造合同收入
E.主营业务收入
3.
下列各项中，属于期间费用的有（ ）。
A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.销售费用
E.财务费用
4.
下列各项中，属于销售商品收入的确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品交付给购货方
B.企业既没有保留与所有权有关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
5.
下列有关商品销售确认收入的表述中，正确的有（ ）。
A.采用预收款方式销售商品的，在收到款项时确认收入
B.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入
C.对于订货销售，在发出商品时确认收入
D.采用以旧换新方式销售商品的，应按实际收到的款项确认收入
E.采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入
6.
在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点不包括（ ）。
A.受托方在支付货款时
B.委托方在收到代销清单时
C.委托方在交付商品时
D.受托方在收到商品时
E.受托方在销售商品时
7.
关于售后回购，下列说法中正确的有（ ）。
A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入
C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移并且满足其他收入确认条件，则在销售商品时应确认收入
D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息
E.售后回购，如果有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入
8.
下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
B.销售折让在实际发生时计入销售费用
C.商业折扣在实际发生时冲减当期的销售商品收入
D.销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入
E.企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
9.
对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有（ ）。
A.出售无形资产的净收益
B.出租固定资产取得的收入
C.取得的政府补助收入
D.用材料进行债务重组实现的收入
E.取得捐赠收入
10.
生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括（ ）。
A.按约当产量计算比例计算
B.品种法
C.在产品按定额成本计算
D.定额比例法
E.分步法
11.
下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有（ ）。
A.原材料运输途中的合理损耗
B.捐赠支出
C.无形资产出售净损失
D.计提固定资产减值损失
E.罚款支出
12.
下列各项中，应作为管理费用核算的有（ ）。
A.购买子公司时支付的相关直接费用
B.购买固定资产时支付的咨询费
C.经营租赁中承租人发生的初始直接费用
D.企业在筹建期间发生的开办费
E.城市维护建设税
三、计算题
1.
甲公司工业企业为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。
假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。
2016年度，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为170万元，款项尚未收回。
该批商品实际成本为720万元。
（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。
（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定。
（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为200万元（不含增值税），款项已经通过银行存款支付。
（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。
（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益25万元。
（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。
（8）可供出售金融资产公允价值下降20万元，该下跌为暂时性下跌。
假定不考虑所得税和其他因素的影响。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第（4）题。
（1）根据上述业务，计算甲公司2016年度营业利润的金额为（ ）万元。
A.70
B.115
C.1020
D.100
（2）根据上述事项，下列说法中正确的是（ ）。
A.转让专利权的使用权收入应计入主营业务收入
B.计入管理费用的金额为200万元
C.支付的违约金应计入营业外支出
D.子公司分派的现金股利不影响营业利润
（3）根据上述业务，计算甲公司2016年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.90
B.115
C.1020
D.110
（4）下列各项中，说法不正确是（ ）。
A.非货币性资产交换损失计入营业外支出
B.债务重组损失计入营业外支出
C.公益性捐赠支出计入营业外支出
D.销售原材料损失计入营业外支出
2.
某产品所耗直接材料在生产开始时一次投入，完工产品的直接材料费用定额就是在产品的直接材料费用定额，为34元；月末在产品120件，定额工时共计660小时，单位定额工时的直接人工定额为1.74元、制造费用定额为1.392元；月初在产品和本月生产费用累计为：
直接材料费用为25380元，直接人工费用为6184元，制造费用为5032元。
生产费用在完工产品与在产品之间按定额成本计算法分配。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）至（4）题：
（1）月末在产品直接材料定额成本为（ ）元。
A.1148.4
B.918.72
C.4080
D.21300
（2）月末在产品定额成本为（ ）元。
A.5035.6
B.6147.12
C.4080
D.4113.28
（3）完工产品制造费用为（ ）元。
A.4080
B.1148.4
C.918.72
D.4113.28
（4）完工产品成本为（ ）元。
A.4113.28
B.5035.6
C.21300
D.30448.88
四、综合分析题（不定项）
1.
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，2016年发生的相关业务如下：
（1）2016年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台。
合同约定设备售价为100万元，甲公司2016年12月10日收到乙公司支付的款项117万元，2017年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票；
（2）甲公司与丙公司签订以旧换新业务合同，2016年11月5日按照合同向丙公司销售B产品20台，单价为每台2万元，单位成本为每台1.6万元，甲公司已经开具增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为6.8万元，同时收回20台同类旧商品入库，每件回收价为0.2万元（不考虑增值税）；
（3）甲公司于2016年12月1日与丁公司签订合同，向丁公司销售C设备一台，销售价格为800万元。
同时双方又约定，甲公司于2017年11月30日以920万元的价格将所售该设备购回。
甲公司该设备账面价值为650万元。
同日，甲公司发出该设备并收到丁公司支付的款项936万元（含增值税）。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（4）甲公司曾于2015年4月1日与戊公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自2015年5月开工，预计2017年3月完工。
甲公司2015年实际发生成本216万元，至2016年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2016年年末预计合同总成本为850万元；已知甲公司完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
（5）2016年12月31日，甲公司采用分期收款方式向庚公司销售D产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出Ｄ产品当日收取货款1250万元及其增值税212.5万元，余款自2017年起分3次于每年12月31日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6％。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第（6）题：
（1）甲公司对乙公司的交易处理中，正确的是（ ）。
A.在2016年12月1日签订合同时确认商品销售收入100万元
B.在2016年12月10日收到货款时确认商品销售收入100万元
C.在2017年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
D.在乙公司收到货物时确认商品销售收入100万元
（2）甲公司对丙公司的交易应确认的主营业务收入金额为（ ）万元。
A.40
B.16
C.4
D.0
（3）甲公司对丁公司的业务处理中，不正确的是（ ）。
A.对丁公司销售C产品增加2016年12月31日利润表上利润总额150万元
B.对丁公司销售C产品减少2016年12月31日利润表上营业利润10万元
C.对丁公司销售C产品增加2016年12月31日资产负债表上流动负债5万元
D.对丁公司销售C产品增加2016年12月31日资产负债表上流动负债946万元
（4）甲公司与戊公司的业务处理中，不正确的是（ ）。
A.截止2016年12月31日，甲公司与戊公司合同的完工百分比为94.44%
B.甲公司在2016年发生的合同费用为464万元
C.截止2016年12月31日甲公司累计确认合同收入640万元
D.2016年12月31日甲公司应确认与戊公司合同的预计损失为10万元
（5）2016年12月31日甲公司对庚公司的业务处理中，不正确的是（ ）。
A.在利润表上确认向庚公司销售D产品的营业收入为4591.25万元
B.应确认的向庚公司销售D产品的长期应收款项的账面价值为3750万元
C.应确认的向庚公司销售D产品的长期应收款项的账面价值为3341.25万元
D.甲公司确认未实现融资收益408.75万元
（6）下列有关商品销售确认收入的表述中，正确的有（ ）。
A.采用预收款方式销售商品的，在收到款项时确认收入
B.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入
C.对于订货销售，在发出商品时确认收入
D.采用以旧换新方式销售商品的，应按实际收到的款项确认为收入
E.采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入
答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 C
【解析】
投资性房地产取得的租金收入属于日常活动，符合收入会计要素定义。
【知识点】 收入的范围
2.【答案】 B
【解析】
如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，应在发出商品时确认收入。
【知识点】 销售商品收入的确认与计量
3.【答案】 A
【解析】
长江公司至2016年年底的累计完工进度=350/（350+50）×100%=87.5%。
【知识点】 建造合同收入的确认与计量
4.【答案】 B
【解析】
2016年度对于该项建造合同应确认的合同收入=400/（400+600）×1200=480（万元）。
【知识点】 建造合同收入的确认与计量
5.【答案】 D
【解析】
合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分，选项D不属于合同收入。
【知识点】 收入的范围
6.【答案】 C
【解析】
在出租人提供免租期的情况下，出租人应将租金总额在整个租赁期内确认，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租金收入，故甲公司2016年应确认的经营租赁收入=5×3/5=3（万元）。
【知识点】 租赁收入的确认与计量
7.【答案】 C
【解析】
售出商品已计提折旧的存货跌价准备，甲公司应确认的主营业务成本的金额=400-25=375（万元）。
【知识点】 产品成本核算项目和范围
8.【答案】 C
【解析】
印花税在“管理费用”科目核算，不在“营业税金及附加”科目核算。
【知识点】 管理费用
9.【答案】 B
【解析】
如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。
【知识点】 生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配
10.【答案】 D
【解析】
对大海公司2016年度营业利润的影响金额=事项（3）40-事项
（2）15=25（万元），事项
（1）和事项（4）计入营业外收入不影响营业利润。
【知识点】 营业外收入的核算
11.【答案】 D
【解析】
投资性房地产采用公允价值模式计量，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
本题中公允价值980万元低于账面余额1000万元，所以应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资性房地产——公允价值变动”科目。
【知识点】 租赁收入的确认与计量
12.【答案】 C
【解析】
企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益，并在以后确认相关费用的期间计入营业外收入。
【知识点】 政府补助的核算
二、多项选择题
1.【答案】 C,D,E
【解析】
企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时直接计入营业外收入；如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益，选项A和选项B不正确。
【知识点】 政府补助的核算
2.【答案】 A,B,C,D
【解析】
选项E，主营业务收入和其他业务收入是按照企业从事日常活动重要性不同进行的分类。
【知识点】 收入的范围
3.【答案】 C,D,E
【解析】
期间费用是指企业在日常活动中为取得收入而发生的、不能直接或间接归入某种产品或营业成本的、应直接计入发生当期损益的各项费用，包含管理费用、财务费用和销售费用三项。
【知识点】 销售费用
4.【答案】 B,C,D,E
【解析】
企业虽然已将商品交付给购货方，但商品所有权上的主要风险和报酬并不一定随之转移，如附有销售退回条件且不能合理估计退货可能性情况下销售商品，虽然将商品交付给了购货方，但是主要风险和报酬并未随之转移，所以不符合销售商品收入的确认条件，选项A不正确。
选项B、C、D和E属于销售商品收入的确认条件。
【知识点】 销售商品收入的确认与计量
5.【答案】 B,C,E
【解析】
采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的款项应确认为负债，选项A不正确；采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D不正确。
【知识点】 销售商品收入的确认与计量
6.【答案】 A,D,E
【解析】
在委托代销方式下销售商品，一般是在委托方收到代销清单时确认收入，但是，如果是视同买断方式下的委托代销，且委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方在交付商品时，应确认相关销售商品的收入。
【知识点】 销售商品收入的确认与计量
7.【答案】 A,C,D,E
【解析】
选项B，如果有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入。
【知识点】 租赁收入的确认与计量
8.【答案】 A,D,E
【解析】
选项B，销售折让在发生时冲减当期的销售商品收入；选项C，商业折扣不影响当期销售商品收入金额。
【知识点】 财务费用
9.【答案】 B,D
【解析】
选项A、C和E通过营业外收入核算。
【知识点】 营业外收入的核算
10.【答案】 A,C,D
【解析】
品种法和分步法属于产品成本
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