注册会计师考试《税法》试题及答案6含答案.docx

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注册会计师考试《税法》试题及答案6含答案

2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（6）含答案

　　1.单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（　　）。

　　A.生产增值税应税货物

　　B.集体福利

　　C.交际应酬

　　D.无偿赠送给受灾地区

　　2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（　　）。

　　A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

　　B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

　　C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

　　D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

　　3.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是（　　）。

　　A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

　　B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

　　D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

　　4.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税（　　）元。

　　A.1359.22　　　　　B.1372.55　　　　　C.2038.83　　　　　D.3876.86

　　5.某商城为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：

以旧换新销售5台电视机，新电视机每台零售价5000元，旧电视机每台作价100元，每台电视机收取差价4900元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。

则当月该商城以上业务的销项税额为（　　）万元。

　　A.69.30　　　　　　B.10　　　　　　　　C.8.62　　　　　　　D.8.61

　　6.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（　　）。

　　A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

　　B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

　　C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

　　D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额征收增值税

　　7.甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（　　）万元。

　　A.2.40　　　　　　　B.2.9　　　　　　　C.3.09　　　　　　　D.2.04

　　8.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。

则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为（　　）元。

　　A.7425　　　　　　　B.6689.19　　　　　C.1966.02　　　　　D.0

　　9.某企业（增值税一般纳税人）2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。

当月从某公司（增值税一般纳税人）租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。

当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。

则该企业当期应纳增值税税额为（　　）元。

　　A.16000　　　　　　B.10041.38　　　　　C.12800　　　　　　D.9600

　　10.某酒厂（增值税一般纳税人）2019年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元;当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。

当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。

根据上述业务该酒厂2019年3月的增值税销项税额为（　　）万元。

　　A.33.52　　　　　　B.33.79　　　　　　C.35.03　　　　　　D.33.24

　　11.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款193256元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元。

该冰箱生产企业本月应缴纳增值税（　　）元。

　　A.20132　　　　　　B.27200　　　　　　C.19010　　　　　　D.28900

　　12.B市的甲建筑企业是一般纳税人，2019年2月在A市取得含税建筑收入总额为500万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（　　）万元。

　　A.5.45　　　　　　　B.8.74　　　　　　　C.9　　　　　　　　D.15

　　13.位于A市的甲企业是增值税小规模纳税人，2019年2月将其位于B市的一座办公楼出租，取得含税租金收入150000元，则其应在B市预缴增值税（　　）元。

　　A.2912.62　　　　　B.3000　　　　　　　C.7142.86　　　　　D.5000

　　14.房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为（　　）。

　　A.2%　　　　　　　　B.3%　　　　　　　　C.4%　　　　　　　　D.5%

　　15.某生产企业（增值税一般纳税人）2018年7月购入一生产设备，购进时已抵扣进项税额。

2019年2月将其改变用途，专门供职工宿舍使用。

该设备原值为100万元，已计提折旧10万元，设备的净值为90万元，则该设备不得抵扣的进项税额为（　　）万元。

　　A.17　　　　　　　　B.16.5　　　　　　　C.14.4　　　　　　　D.11.7

　　16.某企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税2600元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方价税合计金额2000元并按规定开具红字增值税专用发票。

则该企业2月应纳增值税（　　）元。

　　A.6080　　　　　　　B.5296.55　　　　　C.4020.69　　　　　D.6460

　　17.某水路运输公司（增值税一般纳税人）2019年2月提供水路运输服务，取得收入500万元（不含税，下同）;当月另提供水路运输的程租业务，取得收入300万元;提供无运输工具承运业务，取得收入200万元;提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。

已知，该公司当月可抵扣进项税额为15万元，则该公司当月应缴纳增值税（　　）万元。

　　A.105　　　　　　　B.117　　　　　　　C.192　　　　　　　D.144

　　18.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计580万元，合同约定2月支付50%的货款，3月支付另外50%的货款。

乙企业因资金紧张于2019年3月9日才支付了第一笔款项200万元。

甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额为（　　）万元。

　　A.0　　　　　　　　B.40　　　　　　　　C.34　　　　　　　　D.29.06

　　19.某自然人甲出租个人商务用房，2019年2月1日取得当月含税房租10万元。

则甲应当缴纳的增值税是（　　）万元。

　　A.0　　　　　　　　B.0.48　　　　　　　C.0.9　　　　　　　D.1.1

　　20.下列不适用零税率的国际运输服务是（　　）。

　　A.在境内载运旅客或者货物出境

　　B.在境外载运旅客或者货物入境

　　C.在境外载运旅客或者货物

　　D.在境内载运旅客或者货物

　　21.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额129.6万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元。

已知，适用的增值税税率为16%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。

则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（　　）。

　　A.应缴纳增值税24万元，免抵增值税额为89.7万元

　　B.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为0

　　C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0

　　D.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为4.8万元

　　22.某超市为增值税一般纳税人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。

当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2018年12月应纳增值税（　　）元。

　　A.0　　　　　　　　B.2179.49　　　　　C.1363.64　　　　　D.1486.49

　　23.根据营改增政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是（　　）。

　　A.个人转让著作权

　　B.个人提供有形动产租赁服务

　　C.养老机构提供的养老服务

　　D.纳税人提供的技术转让

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。

交际应酬属于个人消费。

自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：

纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】以旧换新销售电视机，以新电视机的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。

则当月该商城以上业务的销项税额=（5×5000/10000+0.03×2000）/（1+16%）×16%=8.62（万元）。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：

企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;