财务盈利分析方法.docx
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财务盈利分析方法
基本业务原理
获利分析会计的目标和任务
决策支持
企业各项活动的主要目的是取得成功。
单纯的关于客户、产品、和收入的销售统计指标信息越来越不足以用来衡量企业的成功，因为它们忽略了一些反映企业成功的重要因素。
只有考虑了影响企业成功的各项活动的工具才能作为获利性分析和决策支持的有效工具。
企业主要销售指标市场
销售收入
销售折扣
销售成本
厖
销售发票
SDCO-PA
收到的客户定单
说明
客户，客户组
产品，产品组
分销渠道
厖
CO-PA的目的是分析您的某一部分业务究竟是盈利还是亏损
图3-1：
获利分析会计的目的
获利分析
SAPR/3的获利分析（CO-PA）可以满足及时的获利分析及销售管理的各种需求。
CO-PA可以使您从业务的各个方面（比如产品、客户、定单和它们的任意组合）及任何组织单元（比如销售组织或业务领域）对它们的毛贡献或对经营利润的总体贡献进行分析。
关于获利情况的信息构成了定价、选择客户、决定合同条款、控制数量、选择分销渠道及促销的决策依据。
企业市场
工资商品/服务
利润中心1利润中心4
EC-PCA
利润中心2
利润中心3利润中心5
电费
EC-PCA的目的是分析组织中的某一责任单位是盈利还是亏损
图3-2：
利润中心会计的目的
利润中心会计
R/3的利润中心会计（EC-PCA）可使您监控组织中分散的单位（利润中心）。
您可以根据产品（分部或产品组）、地区（分支机构或工厂）或职能（生产、销售或服务）将您的企业规划成利润中心。
系统可以计算每个利润中心的经营成果。
您还可以按照利润中心分析资产负债表的某些行项及财务指标（比如投资收益率、现金流量和销售利润率），从而把它们扩展成责任中心。
获利分析会计的并行方法
期中销售分析
CO-PA根据标准成本计算销售收益（期中销售分析）。
您还可以利用总成本和边际成本计算该指标。
这可以使您进行随机获利分析和即时的边际贡献核算。
您还可以按照销售收入或通过成本归集将一定成本分配给获利单位。
可对帐的销售分析
除期中销售分析外，通过分配生产和成本中心差异，您还可以进行期终销售分析。
该分析可以定期和财务会计中的数字对帐。
您可以按期间或交易进行销售分析。
因而可以分析单个客户定单或项目的获利情况。
直接成本会计
您还可以完全不考虑间接成本的分摊。
由于可以将成本和收入分配给任何对象，从而可以分配到任意层次，CO-PA可以满足直接成本会计和边际贡献会计的需求。
基于帐户的获利分析
除了通过对比已入帐收入和估算成本（及销售折扣）来反映经营成果的、基于成本的获利分析外，您还可以按帐户进行获利分析。
由于不使用只有在CO-PA模块中才用的基于成本的数值，基于帐户的获利分析可以使您按帐户反映经营成果，从而保证在任何时候与财务会计都是一致的。
期间会计
获利分析（CO-PA）总是按照销售成本会计的方法计算经营利润。
利润中心会计（EC-PCA）按照侧重销售的销售成本会计方法及侧重生产的期间会计反映经营利润，您可以同时使两种方法。
用户自定义的报表对象
获利分析单元
CO-PA模块可以使您根据企业的具体情况进行灵活的分析。
不同于传统的成本对象概念，在CO-PA中，您可以将任何承担数量、成本及收入因而与获利性有关的标准或“特征”作为成本对象。
系统会组合这些“特征”的值以建立多维的“利润分析单元”。
您可以对比这些“利润分析单元”的收入和成本以分析其利润。
通过汇总各层次的信息，您可以在任何时候分析您企业的任何单元的利润。
客户、产品、销售组织等R/3系统中通用的概念都可以作为以作为获利分析中的“特征”。
您还可以定义该模块自己使用的新概念，比如“定单规模”、“信用组”等。
CO-PAEC-PCA
获利分析单元利润中心
特征利润中心层次结构
特征值利润中心
数值字段或帐户帐户
产品组
利润中心1
地区
分销渠道
图3-3：
分析的对象
集成的数据流
获利分析和利润中心会计在R/3系统的价值链中是完全集成的。
发票数据
当您在分销模块（SD）中开出一张销售发票（或录入一个客户定单）时，系统会同时将销售数量、收入及销售折扣等信息计入获利分析模块。
产成品成本
您可以根据估算的生产成本或原料价格（面向库存生产）来确定产成品成本，或进行客户定单或项目结算。
在管理会计（CO）中，您还可以直接根据以下信息将成本分配给获利分析单元：
∙收到的供货商发票（批发/零售）
∙财务会计中记帐的信息（服务项目），或
∙内部活动分摊
直接成本
您可以用上述方式将直接成本分配给获利性汇总分析的任一层次。
间接成本
您可以将间接成本自成本中心或内部定单分配给获利分析单元。
对于记载实际成本的帐户，您可以将生产定单或成本中心的差异转作期间成本。
财务会计生产成本差异的结转
获利分析
生产销售
MMPPSD销售发票
AM生产成本CO-PA
CO-PC产成品成本
活动分摊
HR成本中心
间接成本管理CO-OM工作定单分摊
FI财务会计中的记帐信息
图3-4：
基于成本的获利分析中的价值链
您在R/3各模块中建立的有关利润的计划或实际数据都将实时地集成到利润中心会计（EC-PCA）中。
R/3也提供外部数据接口。
分析性的销售和利润计划
交互式计划制定
CO-PA为您提供一系列的计划制定功能，可使您高效率地制定销售和利润计划。
交互式计划制定功能可使您制定分析性的销售和利润计划。
这些功能包括期段性分配、预测、本地算术运算及估价等。
系统还提供自动计划功能，包括复制以前年度的实际或计划数据、自上而下分解及重估等功能。
计划层次
CO-PA允许您存储任何层次上的利润分析单元的计划数据。
您可以只作一年的计划，也可以同时作几年的计划。
自动计划
您可以手工计划销售数量和收入，而让系统自动计算销售折扣和成本。
如果您喜欢的话，您也可以只计划销售数量，而让系统根据价格表计算销售收入。
或者只输入边际贡献而让系统来计算为实现此贡献所需要的销售数量。
集成的计划
CO-PA中的销售和利润计划是企业整个业务计划的有机组成部分之一。
集成的计划过程是多步骤的，而销售计划则是这一多骤计划过程的起点。
它构成了企业销售、生产、采购、投资、人事、财务及利润计划的基础。
灵活的报表功能
R/3系统提供的面向对话的、高度灵活的信息系统可使您分析和评价获利分析模块中的数据。
该信息系统既可用于即时的随机分析，也可定期运行以产生期段性的报表，且直观易用。
EC-PCA清单式报表
CO-PA追溯式报表
基于成本的CO-PA基于帐户的CO-PA
图3-5：
信息系统
报表的定义
您将通过组合以下可重复使用的组件来定义报表：
∙格式定义（表格）
∙行项或边际贡献结构的定义
∙关键指标（公式）的定义
∙预定义标题
用户可从专为他/她自己定义的报表树中运行他/她所需要的获利分析报表。
报表功能
对于联机显示的报表，系统提供灵活的追溯分析功能，包括：
∙追溯查询
∙关于原始数据的信息
∙期段分解
∙概览清单
∙详细清单
“例外报告”可为您显示您特别感兴趣的数据（比如计划/实际偏差超过设定值的数据）。
具有中央获利分析功能的分散的边际贡献会计
如果您的R/3通过应用链接使能（ALE）分布在多个系统中，您同样可以将获利分析系统分布在多个计算机上，而且不影响与中央获利分析的集成。
CO-PA会把分散系统中与利润有关的交易数据传给中央系统。
中央获利分析系统1
∙中央概览（实际/计划）
∙中央计划成本中心分配
∙与分散计划的对比FI记帐凭证
所有销售组织
分散的获利分析系统2分散的获利分析系统3
∙本地概览（实际/计划）本地概览（实际/计划）
∙本地计划本地计划
∙与中央计划的对比SD发票与中央计划的对比SD发票
销售组织0001销售组织0002
图3-6：
分布举例
您可以在CO-PA的中央系统或分散系统中作计划。
分散系统中输入的计划数据会被集中到中央利润计划，然后您可以补充诸如成本中心成本之类的附加信息。
经济方面的收益
利用标准软件可以极大地改进成本/收益比率，这一点是勿容质疑的。
获利分析（CO-PA）和利润中心会计（EC-PCA）通过为您提供以下功能使您获得竞争优势，从而节省时间和金钱：
∙及时获得信息从而尽早洞察获利性趋势
∙缩短决策所需的响应时间
∙提供满足各公司不同需求的报表以缩短查询时间
∙精确的汇总信息有助于避免错误决策
∙通过提供标准的数据结构和用户界面改进全公司范围内的通讯和用户认可状况
SAPR/3的获利分析会计具有丰富的功能和高度的灵活性，而且简单、直观、易用。
获利分析会计的流程
获利分析会计的分类特征
需要考虑的因素
获利分析会计会因以下几个方面而有所不同：
∙计算成本的基础：
实际成本还是计划成本
∙成本的范围：
总成本还是部分成本
∙考虑的业务范围：
销售成本会计还是期间会计
∙成本和输入的分类：
边际贡献结构的行项还是帐户
需求
此外，还必须考虑各公司的特殊结构及以下各方面的个别需求：
∙销售管理的目标
∙获利分析会计结构的复杂程度（获利分析单元和字段值或帐户）
∙关于计算结果集成性的需求
∙获利分析数据与财务会计数据（帐户级）保持一致的重要程度
获利性控制
因此，并行使用以下方法应该是有益的：
∙在单个产品/客户级：
同时进行及时的销售成本核算和标准成本分析
∙对于汇总的获利分析单元（产品系列/客户组）定期进行实际成本差异的计算
∙固定成本的交互分配，以便对各部分的净利润进行分析
∙可以同财务会计在帐户级对帐的基于帐户的获利分析
∙期间会计方法（如果存货波动较大，请参见第5章：
利润中心会计）
以下是关于作为全面成本和利润控制的一部分的获利分析会计和销售管理较为详细的介绍。
由于成本和利润控制最终记载的是企业所有经营活动的成果，它必须易于理解而且所包含的信息对每个用户都是有意义的。
对经营成果的分析方法
期间分析交易分析
期间会计销售成本会计
基于帐户的分析基于成本的分析
最终销售分析（实际的）期中销售分析（标准的）
净利润分析（基于总成本）毛利分析（部分成本）
部分固定成本固定成本总和
图3-7：
计算利润的方法
为满足以上需求，有必要区分对市场活动的积极控制（销售管理）和企业的某一部分或整体的获利情况的期间分析。
获利分析会计的两部分所使用的数据在一定程度上是相同的，但可能结构或计算方法不同。
两种会计方法都能提供全面的信息。
R/3的获利分析会计适应于任何类型的企业。
比如它既可在制造业使用，也可用于批发/零售企业、服务性企业和保险公司。
CO-PA考虑了一系列影响企业获利分析的经营要素。
使用标准成本的销售成本会计（期中销售分析）
销售管理
在销售成本会计中，必须协调期段获利分析的目的与及时的销售管理的目的。
这两个功能的很多需求在形式和内容上都是重叠的（比如，一个市场段的获利分析单元在特定时期的实际边际贡献）。
销售管理经常提及以下问题：
∙销售总额与销售净额的比率是多少？
如何对指定获利分析单元的销售折扣作进一步的分析？
∙某一客户定单的毛利是多少？
∙哪一产品或市场的销售额增幅最大，或边际贡献最大？
∙最重要的获利单元是否发生了变化？
∙每个产品计划的边际贡献是多少？
R/3的CO-PA模块将用成本会计方法回答这些问题。
这意味着您可以把所有与销售有关的交易数据考虑在内（发票行项、客户定单、客户询价、报价等）。
标准成本的应用（期中销售分析）侧重于随机的、计划方面的分析，因而是销售管理的理想工具。
其重点是分析交易的销售收入、折扣及产成品成本等。
在开发票时，如果没有实际数据，则需要使用计划成本（比如标准产成品成本、现金折扣及按销量计算的回扣等）。
使用标准成本的销售成本会计可使您及时地了解任何获利单元的获利情况。
使用实际成本的销售成本会计（最终销售分析）
期间会计
作为上述期中销售分析的补充，每期您可以使用标准成本、利用成本会计方法进行最终的销售分析。
系统允许您在期末按成本中心或生产定单分摊业务活动的全部差异，从而得出当期的实际产成品成本和销售成本，进而利用实际产成品成本和销售成本评价所有的销售活动。
您可以选择分摊全部生产成本差异，或只分摊那些与获利分析中售出产品有关的差异。
进行最终销售分析所需要的数据往往要在实际交易结束后很久才能得到。
因而这些计算用于建档比用作计划更有用。
由于对外部报告和诸如面向定单生产等特殊生产条件报告的需求日渐迫切，这些计算也越来越有必要。
使用实际数据的销售成本会计可使您按期分析每个获利单元的经营成果。
固定成本归属的期段分析
现如今的获利分析要求您同时根据全部成本和边际成本（边际贡献会计）计算利润。
在CO-PA中，您可以按销售收入的比例或通过成本归集将实际成本分配给获利单元。
这可以使您对固定成本的归属进行多步骤分析。
固定成本的结构
您可以将成本中心成本分配给任何获利单元。
您还可以分配那些最初分配给定单的成本。
系统可以在任何层次上显示获利单元的直接成本，因而可以满足直接成本会计和边际贡献会计的需求。
R/3的CO-PA模块提供显示期间获利情况所需的固定成本会计表格。
基于帐户和基于成本的获利分析
CO-PA模块有两种获利分析，基于帐户和基于成本的获利分析。
随机获利分析
基于成本的获利分析主要提供用于销售管理的、暂时的利润分析。
在该分析中，成本和收入是按照边际贡献结构的细项存储的，而这一结构则通常对应于生产成本会计中的明细成本组件。
估算成本
除了记录销售收入和销售折扣外，您可以计算一套不同于财务会计中相应信息的成本和折扣。
比如，在给客户开发票时，您可以根据估算生产成本或原料价格计算销售成本以评价相应交易。
您可以就已记帐的销售收入、折扣和产成品成本（一般在分配了期间生产成本差异之后）在帐户组一级或在边际贡献的行项级同财务会计对帐。
基于成本的获利分析通过向您提供完整的、截至目前的获利情况使您可以有效的控制企业的销售。
一致的获利分析
基于帐户的获利分析的主要目的之一是保证获利分析同财务会计在帐户一级是一致的。
系统依据财务会计的计值基础将所有的收入和成本同时计入财务会计和获利分析系统。
两个模块中有关的帐户分配直接依开发票或定单结算等相应的业务活动确定。
不同于基于成本的获利分析，基于帐户的获利分析在发货时计算销售成本，就象财务会计一样。
帐户分类
如果您使用基于帐户的获利分析，那么它的优势在于：
在财务会计、管理会计及获利分析模块中，数据都按帐户存储。
这可使您在整个财务系统范围内对所有的数值定义统一的分类结构。
您可以同时使用两种获利分析方法。
如果这样的话，基于帐户的获利分析就成了财务会计数据同基于成本的获利分析数据对帐的桥梁。
基于帐户的获利分析可使您按帐户反映利润，从而保证在成本会计结算的各阶段，其数据与财务会计始终是一致的。
对于管理会计而言，销售成本会计的重要性在哪里？
只有对利润的来源进行最新的计划并时刻监控才能保证始终如一的、面向利润的企业管理。
利润中心会计中的期间会计
利润中心会计支持面向销售的销售成本会计方法和基于期间会计方法的分析。
销售成本会计期间会计
收入收入
销售折扣销售折扣
销售成本存货变动
资本化了的内部活动
在制品
经营毛利总产出
运输和保险费用总成本
管理费用商品成本
研究和开发费用人工成本
折旧
经营利润经营利润
图3-8：
基于销售成本会计和基于期间会计的获利分析
全部活动
期间会计对比一个会计期内所有计值活动的价值总和与该期的总成本。
除对外销售活动外，这些计值活动包括：
∙半成品和产成品的存货变动
∙在制品的存货变动
∙资本化的内部活动
总成本
由于考虑了全部生产成本，期间会计方法可使您分析产生生产成本的生产要素。
由于考虑了存货变动和资本化的内部活动，即使在不同时期内企业的销售和生产活动有较大的波动，您同样可以对企业的业务领域进行面向利润的分析。
获利分析
基本数据的定义
获利分析单元的概念
获利分析单元
获利分析单元定义的是否恰当是决定您的获利分析数据是否有意义的决定因素。
CO-PA中的获利分析单元是指能够获取利润的单位,它由一系列特征值组成。
您可以将与以下内容有关的对象定义为特征：
∙产品（产品、产品系列、产品组、制造形式等等）
∙客户（客户、客户组、行业）
∙活动（定单类型、定单大小）
∙组织单元（销售代表的管辖范围、分销渠道、利润中心等）
客户组
百货店
批发商
零售商
数量
玻璃陶瓷塑料制品收入
分部成本零售业
南部边际贡献
塑料制品
图4-1：
获利单元的几个方面
比如，您可以将Y地区、产品A1、通过分销渠道01的销售作为一个获利分析单元。
您可以对比每个获利分析单元的销售收入、折扣和成本。
什么样的获利分析单元对您重要取决于您企业的状况和您关心哪方面的获利分析。
特征的定义
特征
您要自己决定把哪些特征作为获利分析单元。
这一决定是您在实施获利分析会计前必须提供的概念设计需求之一。
您可以毫不费力地将您企业自己的特征加入预先定义的特征之中。
强有力的技术支持（自动生成ABAP/4字典目标和程序）使得标准软件变的非常灵活，不论您的企业有什么样的特殊情况和独特需求，灵活的R/3都能满足您的需求。
您可以将R/3的商品主文件、客户主文件或销售定单中的有关概念作为获利分析单元（比如商品组、客户组或行业）。
特征清单范例
为简化和方便获利分析系统的实施，SAP根据经验和客户经常提出的需求建立了一个特征清单。
您可直接从该清单中选择您所要使用的特征。
特征值的集成
当数据被传入CO-PA模块时，系统也自动将特征自商品或客户主文件及销售定单传入CO-PA。
举例来说，如果您在CO-PA中将国家代码定义为一个特征，系统就会将国家代码的特征值自客户主文件或销售定单中等销售代表主文件传入CO-PA。
特征值的派生
此外，CO-PA还可以派生出一些源模块所没有的特征值。
以分销渠道为例，如果其他模块中只有这一特征的实际值，当您要按分销渠道作计划时，您便会有这样的需求。
特征值的派生是和时期相关的，因而可以反映您企业在组织结构方面的变化。
多步骤的派生过程
这种派生可依赖于一系列因素并包含多个步骤。
比如，您可以规定Z地区、Y行业的X客户组由销售代表A负责，然后规定销售代表A隶属于销售组G。
客户层次结构
在分销模块（SD）中，您可以定义客户层次结构。
CO-PA可使您将SD的客户层次结构中的每一层转为CO-PA中不同的特征。
您不必事先为每一个获利单元（比如成本中心和内部定单）建立主记录。
当您将交易数据（自销售发票、成本中心、项目或定单）计帐或建立计划数据时，系统会自动建立相应的获利单元。
发票
产品系列：
A
客户组：
B
CO-PA中的派生过程
产品系列销售代表组
+C
客户组
A+B
销售代表组销售地区
CD
CO-PA行项
产品系列A报表
客户组B
销售代表组C
销售地区D
图4-2：
获利单元的派生规则
自动集成
当系统自SD或其他应用模块向CO-PA传送文档时，它会从相应的主文件中找到有关的客户和产品信息并把它同文档一起传入CO-PA模块。
CO-PA模块会自动派生缺少的特征值。
手工录入
有些业务要求您在首次处理业务时手工建立获利单元（比如，定义内部定单的结算规则）。
即使在这种情况下，系统也会利用所有的信息派生出您没有指定的特征值。
科目分配
在R/3的CO模块中，获利单元是一个需要分配科目的目标。
这就是说，您可以自财务会计中将直接成本、自成本中心会计中将内部业务活动直接计入获利单元。
具体作法是在处理业务时输入相应的特征值。
CO-PA中的每一笔业务都包含了所有相关的特征值，从而保证您始终可以得到完整的分析信息。
销售定单
传送
头客户客户主文件
行项商品分销渠道
销售收入商品主文件分支机构
销售折扣产品组地区
运费..…分部行业
手工录入
屏幕获利单元的特征
…特征值的派生
商品
客户
直接输入
派生
销售代表销售区域
行项的手工录入
米勒东部
图4-3：
通过手工分配和派生建立获利单元
重新分配
企业（尤其是在消费品行业）经常需要在产品、客户或销售结构等方面调整组织结构，以尽快适应变化了的市场条件。
比如，可能需要重新划分客户区域和产品组。
由于CO-PA中的派生规则和SD中的客户层次结构都是和时间相关的，您可在CO-PA中进行这类调整并指定其生效日期。
您还可以进行追溯性重新分配--把新结构指定给以前过帐的数据。
如果您想对比计划数据和实际数据或不同时期
升级会员 