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最后六套审计4

2014年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试

〈审计〉考前最后六套题（四）

一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.以下有关审计的说法中，正确的是（）。

A.审计的目的是为报表使用者如何利用信息提供建议

B.审计业务的责任方是指被审计单位治理层

C.审计要素是指三方关系、财务报表、审计证据和审计报告

D.财务报表审计的鉴证对象即财务报表

2.审计的固有限制导致注册会计师不能（）。

A.将检查风险降低为零B.实施恰当的审计程序

C.获取具有说服力的审计证据D.获取充分、适当的审计证据

3.对于连续审计业务，注册会计师通常不会基于下列（）情况要求修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款。

A.被审计单位高级管理人员近期发生变动

B.被审计单位供应商发生重大变化

C.被审计单位业务的性质发生了重大变化

D.被审计单位所有权发生重大变动

4.以下有关注册会计师评价错报的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响

B.如某项分类错报超过了财务报表整体的重要性水平，则应当视为对财务报表整体产生重大影响的错报

C.如某项错报低于财务报表整体的重要性水平，注册会计师不应将该错报评价为重大错报

D.如某一单项错报是重大的，但与其他错报抵销后对汇总性财务数据影响不大，则该项错报不属于重大错报

5.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C..在确定重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

6.以下有关审计证据充分性的说法中，不正确的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越多

B.控制测试后评估的控制风险越低，需要通过实质性程序获取的审计证据越少

C.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少

D.控制测试后评估的控制风险越高，需要通过实质性程序获取的审计证据就越多

7.在注册会计师为对函证实施过程进行控制而采取的下列措施中，不适当的是（）。

A.将被询证者的单位名称和地址与被审计单位记录核对

B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函

C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出

D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较

8.为测试X公司的复核人员在付款之前对付款凭证进行复核的效果，从全部付款凭单中选取样本进行控制测试。

如果抽取的某张付款凭证因签名与复核人员姓名不符，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。

A.选取另一张凭证予以替代B将该凭证视为控制偏差

C.实施替代程序识别该凭证D视为审计范围受到限制

9.注册会计师在执行X公司20x3年度财务报表审计业务时，针对同一事项依据不同的工作底稿得出的结论相互矛盾。

在确认了正确的和错误的工作底稿后，注册会计师应当（）。

A.保存正确的工作底稿，废弃错误的工作底稿

B.保存正确的工作底稿，说明废弃另一张工作底稿的理由

C.将错误的工作底稿附在正确的工作底稿之后

D.正确的底稿归入永久性档案，错误的底稿归入当期档案

10.以下关于内部控制的说法中，错误的是（）。

A.了解内部控制是为了评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

B.了解内部控制通常不能代替控制测试

C.对涉及主观判断的交易、事项，自动化控制可能比人工控制更适宜

D.信息技术可以降低控制被规避的风险

11.注册会计师了解被审计单位的控制活动时，无需了解（）。

A.业绩评价B.会计处理C实物控制D.职责分离

12.下列审计程序中，具有不可预见性的是（）。

A.不对大额账户实施实质性程序

B.改变往年按时间抽取样本的做法，改按客户抽取样本

C.测试不准备信赖的内部控制

D.在集团审计中，将重要组成部分纳入审计范围

13注册会计师如拟信赖针对特别风险的内部控制，则不宜作出以下（）决策。

A.不利用上期控制测试获得的证据，但可能利用期中测试获得的证据

B.所有证明控制运行有效性的证据必须来自当年的控制测试

C.主要利用本期控制测试获得的证据，辅之以期中和上期获得的证据

D.所有证明该控制运行有效性的证据可能均来自本期期末的控制测试

14.在对X公司20x3年度财务报表实施审计时，下列针对应收账款存在认定的程序中，最相关的是（）。

A.从应收账款明细账追查到销售合同

B.将10月末顾客对账单回函与对应的应收账款明细账核对

C.检查应收账款明细表中是否含有贷方余额的应收账款

D.从除销收款凭证追查到应收账款借方记录

15.下列（）自动控制措施难以降低销售发票金额计算的错误。

A.每张发票的单价、计算、商品代码均由计算机程序控制

B.确保计算机信息系统中运行的发票生成程序版本正确

C.通过密码保护确保只有经授权的员工才能更改系统设置

D.将销售发票的商品及客户代码与应收账款主文档比对

16.对于被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款的舞弊行为，注册会计师最应选择实施下列（）程序。

A.从银行存款日记账追查至验收单B.从卖方发票追查银行存款日记账

C.取得银行对账单，调节银行存款余额D.从银行存款日记账追查至卖方发票

17以下有关舞弊的各种说法中，不正确的是（）。

A.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

B.无论对舞弊导致的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都应当加以应对

C.无论对管理层凌驾控制的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序

D.发现舞弊后，注册会计师不应利用以前年度控制测试的结论

18.注册会计师在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，不宜沟通（）。

A.在审计中对重要性概念的运用B拟如何应对由于舞弊导致的特别风险

C.存货监盘过程中拟抽盘的存货D.对与审计相关的内部控制采取的方案

19.在确定内部审计人员的工作足以实现审计目的后，为确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，注册会计师应当进一步确定内部审计人员的工作（）。

A是否得到被审计单位管理层和治理层的高度重视

B所记录的制定内部审计计划、实施内部审计程序、出具内部审计报告的时间安徘

C.是否包括针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估了认定层次重大错报风险

D.对审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

20.在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师作出的下列相关决策中，不正确的是（）。

A.如管理层编制财务报表时利用了专家的工作，则应考虑聘请专家协助审计

B.相关事项的性质、重要性等越高，越应当利用专家的工作

C.拟利用专家工作的事项的重大错报风险越高，越不应利用专家工作

D.如果可以获得替代性的审计证据，则不必聘请专家或利用专家工作

21.只有在（）情况下，集团项目组才被允许在针对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师，但应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任。

A.发表非元保留意见B连续接受审计委托

C.法律法规明确要求D首次接受审计委托

22.在执行集团财务报表审计工作时，集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师，取决于（）。

A.该注册会计师是否接受组成部分管理层委托对该组成部分财务报表实施审计

B.该组成部分是否存在可能导致集团财务报表重大错报风险的特别风险

C.该注册会计师是否基于集团审计目的执行组成部分财务信息相关工作

D该组成部分是否对集团公司财务报表具有财务重大性

23.如前任注册会计师对X公司上期财务报表发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的相关错报在本期仍然存在，A注册会计师采取的下列做法中，可能不适当的是（）。

A.应对非无保留事项实施追加的审计程序

B.应评价非无保留事项对本期财务报表的影响

C.应延续前任的意见类型，继续对本期报表发表非无保留意见

D.应根据非无保留事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响

24.以下与对应数据相关的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师针对对应数据和针对本期数据的审计程序是一致的

B.对应数据是本期财务报表的重要组成部分

C.对应数据包括本期资产负债表的期初余额和利润表的上期发生额

D.对应数据应与本期数据和相关披露相联系

25.如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当（）。

A.要求管理层修改其他信息B.发表非无保留意见

C.在强调事项段中进行说明D.拒绝提交审计报告

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。

每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1.注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，是为了实现以下（）主要目的。

A.具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信而可能影响保持业务的意愿的事项

C.与客户之间不存在对业务约定条款的误解

D.不存在因管理层拒绝调整而可能影响审计意见的重大错报

2.除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（）项目实施函证。

A零余额银行账户B.在本期内注销的银行账户

C.大额的应收账款D.其他单位代为保管的存货

3以下与审计工作底稿复核相关的说法中，正确的有（）。

A.在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿，但应对关键领域所作的判断及项目合伙人认为重要的其他领域进行复核

C.在项目组内部复核的基础上，必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不得出具审计报告

D.复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异

4.一旦确定被审计单位正在执行一项自动化应用控制，通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列（）测试以确定该控制持续有效运行。

A.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

B.确定系统发生变动时，是否存在适当的系统变动控制

C.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

D.确定在该项应用控制下发生的交易数量是否过多

5.无论是评估舞弊导致的重大错报风险，还是在通常情形下评估重大错报风险，注册会计师都应当实施（）风险评估程序。

A.询问B评价舞弊风险因素

C.实施分析程序D观察和检查

6.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，以下做法不正确的有（）。

A.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，将与收入确认相关的认定都作为高风险领域

B.当被审计单位已经超额实现了本年度的销售目标，但预期难以达到下一年度的销售目标时，注册会计师应当重点关注收入是否存在推迟确认的情形

C.当被审计单位将售后租回或售后回购发出的商品作为销售商品确认收入，注册会计师应当将收入的发生认定作为重点审计领域

D.当被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，并以新旧商品的差额确认收入时伞，注册会计师应当将收入的发生认定作为重点审计领域

7.下列各项审计业务中，不属于集团审计的有（）。

A.甲公司拥有多家连锁店，但各家连锁店不编制财务报表

B.乙公司为单一法人主体，在各地下设多个独立编制财务报表的经营部门，期末乙公司汇总各部门的财务信息后出具一套财务报表

C.丙公司与各分公司在同一座大楼内办公，各分公司不具有法人主体资格，不独立核算，其财务信息纳入丙公司财务报表统一对外报送

D.丁公司持有戊公司20%股份，持有戍公司25%股份，均采用权益法核算

8.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通的核心内容有（）。

A.前任向治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

C.前任注意到的与编制财务报表相关的内部控制缺陷

D.前任的审计范围是否受到不当限制、被审计单位的商业信誉如何

9.注册会计师应当从以下（）方面评价专家的工作是否足以实现审计目的。

A.专家重要的工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

C专家工作涉及使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

D.专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性

10.在（）情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。

A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

B.存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项

C.会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响

D.存在重大关联方交易、期后事项及会计差错更正

三、简答题（本题共6小题，每小题6分，共36分。

答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）

1.X公司20x2年12月31日应收账款账户借方余额共计280万元，由1600个借方账户组成。

A注册会计师拟通过非统计抽样方法和函证程序测试X公司20x2年12月3日应收账款余额的存在认定。

审计工作底稿记载的其他相关情况如下:

（1）确定的抽样总体是20x2年12月31日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户，抽样单元是每个应收账款明细账账户。

（2）根据测试目标,A注册会计师界定的错报包括:

虚构应收账款、收回款项后不做账务处理和串户登记、虚减账龄等。

（3）A注册会计师基于总体中金额最大的前400个明细账户余额合计为140万元，拟对总体进行分层，并将这400个账户作为第一层，分配给该层四分之一的样本规模。

（4）在确定样本规模时因模型"样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数"中不含总体变异性及预计总体错报等因素，A注册会计师认为无需考虑这些因素。

（5）A注册会计师从第一层抽取了合计余额为7万元的20个明细账户实施函证程序，确认的高估金额为0.35万元，使用比率法推断第一层错报金额为4.8万元。

（6）估计的两层错报金额合计数（调整后）为13.99万元，低于但很接近可容忍错.额，A注册会计师决定扩大函证的范围，以获取进一步的证据。

要求:

请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的抽样决策和过程是否妥当，如认为不妥当，请简要说明原因。

2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，甲公司主要从事家具的制造和销售。

审计项目组实施存货监盘的部分事项如下:

（1）审计工作底稿中记录:

存货监盘范围的大小取决于存货的余额、监盘存货的难易程度和所耗费的时间成本。

（2）审计项目组按2013年年末各存放地点存货数量进行排序，选取存货数量最大的20个地点（合计占年末存货数量的80%）实施监盘，井据以推断其余存货的数量与状况。

（3）在甲公司盘点存货前，项目合伙人要求项目组成员到选定的存货盘点现场实施观察，以确定应纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识。

（4）甲公司的部分高档家具镶嵌有包括珠宝、名画和其他艺术品，项目组成员以存货的辨认与质量确定方面存在困难为由，要求阳公司在盘点前将这部分家具全部送到专业机构检测井出具鉴定证书，被甲公司拒绝。

项目合伙人拟按审计范围受限处理。

（5）审计项目组从已盘点存货中抽取了一部分进行检查后发现存在551万元错误。

项目合伙人认为甲公司的存货盘点很可能还存在着其他错误。

要求:

（1）假定事项

（1）至（4）均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由或提出改进建议。

（2）针对事项（5），指出审计项目组应当从哪些方面加以应对。

3.U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。

审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下:

（1）在了解甲公司及其环境，识别和评估会计估计的重大错报风险时，项目合伙人认为应当了解适用的财务报告编制基础的要求和管理层如何作出会计估计。

（2）针对评估的与会计估计相关的重大错报风险，项目合伙人决定针对会计估计的性质，设计和实施进一步审计程序，以应对评估的重大错报风险。

（3）在运用区间估计评价管理层的点估计时，项目合伙人拟基于审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能。

（4）针对导致特别风险的会计估计，项目合伙人决定在实施进一步实质性程序时重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响。

（5）审计报告日，注册会计师拟向甲公司管理层和治理层获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的所有假设是合理的。

要求:

（1）针对上述第

（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。

如不恰当，提出改进建议。

（2）针对上述第

（2）项，请代项目合伙人设计可供实施的进一步审计程序。

4.A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20x2年度财务报表审计业务的项目合伙人。

按照U事务所与X公司签订的审计业务约定书，全部审计工作应当于4月20日之前完成。

在审计完成阶段，A注册会计师需要考虑X公司的持续经营假设并对期后事项进行审计。