经济法概论财经类营业税试题练习.docx
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经济法概论财经类营业税试题练习
一、营业税
（一）营业税的概念：
营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。
（二）营业税纳税人：
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。
（三）营业税的税目、税率 1.营业税税目（9个：
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
2.营业税税率：
（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；
（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；（3）娱乐业的税率为5%～20%。
【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。
A.保险业 B.修理业 C.服务业 D.建筑业
答案：
ACD
解析：
.营业税税目有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
【例题·多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。
A.广告业 B.旅游业 C.租赁业 D.加工业
答案：
ABC
解析：
营业税税目中有服务业，而服务业包括旅游业、旅店、餐饮、广告、仓储、代理、租赁。
（四）营业税应纳税额 1.营业税的计税依据是营业额 应纳税额＝营业额×税率 营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。
【例题·单选题】某企业8月份取得销售房屋收入300万元，转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元。
则该月应交纳的营业税税额为（ ）万元。
A.15 B.15.1 C.15.45 D.15.55
答案：
D
解析:
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%-20%,所以该月应缴纳的营业税税额=300*5%+2*5%+15*3%=15.55
2.应纳税额计算的具体规定（注意余额计税）
（1）交通运输业 交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。
①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。
②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
【例题·单选题】某运输企业2011年12月取得国内货运收入250000元，装卸搬运收入35200元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，该运输公司12月份应纳营业税的营业额为（ ）元。
A.268000 B.8040 C.9096 D.303200
答案：
D
解析：
交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。
则其营业税额为250000+35200+（38000-20000）=303200（元）
（2）建筑业（了解） 建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
②纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·单选题】2011年4月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。
在施工期间支付给分包单位工程款20万元，同时发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出30万元。
另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。
该企业4月份应纳营业税为（ ）万元。
A.0.66 B.1.26 C.2.55 D.3.15
答案：
C
解析：
建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
则该企业4月份应纳营业税为（100-20+2+3）*3%=2.55（万元）
（3）服务业 ①旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
②从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。
【注意】以支付给其他公司的“广告制作费”后的余额为营业额，说法错误。
③从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
【例题·单选题】2011年12月，贵阳某旅行社组织甲、乙两个旅游团。
（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。
旅行社向每人收取4500元。
旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票等费用600元。
（2）乙团是由30人组成的境外旅游团。
旅行团向每人收取6800元，在境外该团改由当地W旅游公司接团，负责在境外安排旅游。
旅行社按协议支付给境外W旅游公司旅游费折合人民币144000元。
则该旅行社12月份应缴纳的营业税税额为（ ）元。
A.18300 B.8100 C.11100 D.5880
答案：
D
解析：
甲团应缴纳的营业额=36*4500-（1600+400+300+600）*36=57600（元）
乙团应缴纳的营业额=30*6800-144000=60000（元）
所以该旅行社12月份应缴纳的营业税税额为（57600+60000）*5%=5880（元） （4）转让无形资产 转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。
纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。
纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
（5）销售不动产 销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。
纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
【例题·单选题】某娱乐城10月份取得门票收入12万元，包场收入24万元，点歌费4万元，烟酒、饮料费收入36万元。
该企业适用营业税税率为10%，当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。
A.5.6 B.4 C.7.6 D.5
答案：
C
解析：
（12+24+4+36）*10%=7.6（万元）
练习：
1.计算题：
某汽车运输公司2000年4月取得货运收入300000元，托运装卸收入80000元。
另取得货物堆存收入15000元；租借固定资产（货运汽车）租金收入30000元。
下设的歌厅当月门票收入50000元。
已知：
上述各项收入均单独核算；交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率5%，娱乐业适用税率15%。
[要求]计算该汽车运输公司当月应纳的营业税额。
答案:
（300000+80000）*3%+（15000+3000）*5%+50000*15%=21150（元）
2.计算题：
某市一家KTV2月取得营业额200万，营业税税率为10%。
计算其当月的营业税应纳税额。
答案：
200*10%=20（万元）
3.某旅行社组织50人的旅游团赴张家界旅游，每人收取旅游费2000元。
旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、旅游景点门票80元。
已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（ ）元。
A.5000 B.2500 C.1500 D.1300
答案：
D
解析：
【50*2000-（500+500+400+80）*50】*5%=1300（元）
4.下列各项，适用3％营业税税率的是（ ）。
A.金融保险业 B.服务业 C.文化体育业 D.销售不动产
答案：
C
解析：
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%
5.下列各项中，不属于营业税税目的是（ ）。
A.建筑业 B.娱乐业 C.转让无形资产 D.加工业
答案：
D
解析：
营业税税目有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
二、个人所得税
（一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。
（二）个人所得税纳税义务人 居民：
有住所、无住所但居住满1年； 非居民：
无住所又不居住、无住所居住不满1年。
（三）纳税义务 1.居民纳税人 应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。
2.非居民纳税人 仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
（四）个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目
（1）工资、薪金所得；（任职受雇所得）
（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包） （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章） （6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权） （7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益） （8）财产租赁所得；（租房，租车） （9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船） （10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩） （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；
（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收； 应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
（实际为3级超额累进税率） （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。
（五）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
计算公式：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数 【注意】2011年9月1日前为2000元，并适用5%～45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。
【例题·计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。
（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）
答案：
2500*10%-105=145元
解析：
工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数
2.个体工商户的生产经营所得（了解） 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 应纳税额＝（每次收入－800）×20%；
（2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% 【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：
应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
【例题·计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。
答案：
（1）（3000-800）*20%=440元
（2）10000*（1-20%）*20%=1600元
（3）22000*（1-20%）*20%=3520元
（4）30000*（1-20%）=24000元
20000*20%+4000*（1+50%）*20%=4400元
（5）100000*（1-20%）=80000
20000*20%+（50000-20000）*（1+50%）*20%+（80000-50000）*（1+100%）*20%
=25000元
解析：
劳务报酬所得每次收入不足4000元的，减除费用800元，公式为：
应纳税额＝（每次收入－800）×20%，每次收入超过4000元的，减除费用20%， 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%。
另外，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：
应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。
（ ）
答案：
错
解析：
个人取得的劳务报酬所得应按次征收个人所得税。
5.稿酬所得
（1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；
（2）每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%） 关于次的规定：
稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
具体又可细分为：
【总结】出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次。
【例题·计算题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。
该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。
因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。
请计算该作家稿酬所得的应纳税额。
答案：
（1000+1000+1000-800）*20%*（1-30%）=308元
（6000+2000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=896元
308+896=1204元
解析：
稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
具体又可细分为：
出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次。
每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）：
每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。
【例题·单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。
该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.728 B.784 C.812 D.868
答案：
B
解析：
7000*（1-20%）*20%*（1-30%）=784
6.财产租赁所得（了解） 以一个月内取得的收入为一次。
（1）每次（月）收入不足4000元的：
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20%
（2）每次（月）收入在4000元以上的：
应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20%）×20% 【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。
7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% 【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元。
A.2900 B.750 C.3000 D.725
答案：
C
解析：
因为，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）所以，15000*20%=3000元
【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得
答案：
C
【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入：
（1）一次性稿费收入5000元；
（2）一次性讲学收入500元； （3）一次性翻译资料收入3000元； （4）到期国债利息收入886元； （5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。
假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。
答案：
（1）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560元
（2）（3000-800）*20%=440元
（3）560+440=1000元
解析：
稿酬所得，每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。
劳务报酬所得，每次收入不足4000元的，减除费用800元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%；讲学收入不足800元，不用纳税。
国债利息免征。
（六）个人所得税应纳税额减免
【个税总结】
征税项目
计税依据和费用扣除
税率
计税方法
计税公式
工资薪金所得
应纳税所得额＝月工薪收入－3500元
七级超额累进税率
按月计税
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
个体户生产经营所得
应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失
五级超额累进税率
按年计算
对企事业单位承包承租经营所得
应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用
劳务报酬所得
每次收入不足4000元的应纳税所得额＝每次收入额－800元每次收入4000元以上的应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
20%比例税率
按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%
应纳税额＝应纳税所得额×20%劳务报酬所得超额累进加征：
（略）稿酬所得减征：
应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）
稿酬所得
财产租赁所得
利息股息红利所得
按收入总额计税，不扣费用
偶然所得
其他所得
新个税表（工资薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
全月应纳税所得额（不含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1,500元
不超过1455元的
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
劳务报酬所得税率表为：
应纳税所得额
适用税率
速算扣除数
20000元以下
20%
0
20000元至50000元
30%
2000
50000元以上
40%
7000
练习：
1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
A.自领取营业执照之日起15日内 B.自领取营业执照之日起30日内
C.自领取营业执照之日起45日内 D.自领取营业执照之日起60日内
答案：
B
2.某著名歌星周某2010年7月参加营业性演出，一次取得劳务报酬所得60000元，则其应缴纳的个人所得税为（）。
A.8400 B.9600 C.12400 D.14400
答案：
C
解析：
60000*（1-20%）*30%-2000=12400
3.中国公民田某2010年5月份取得工资收入3800元，另外还利用业余时间发表文章取得稿酬1000元。
则田某当月应缴纳的个人所得税为（ ）。
A.155 B.180 C.183 D.195
答案：
C
解析：
（1）（3800-2000）*10%-25=155
（2）（1000-800）*20%*（1-30%）=28
（3）155+28=183
4.计算题：
退休人员王某2011年5月收入如下：
退休金4000元，体育彩票奖金30000元，稿酬3000元，演讲报酬3000元。
请计算王某当月应缴纳的个人所得税数额（要求答出计算过程）。
答案：
（1）30000*20%=6000元
（2）（3000-800）*20%*（1-30%）=308元
（3）（3000—800）*20%=440元
（4）6000+308+440=6748元
5.计算题：
张教授09年10月有以下收入：
1.取得工资5500元，
2.一次性稿费12000元，
3.一次性设计费5000元，
4.到期的国债利息1000元。
根据个人所得税法的规定。
计算张教授当月应纳的个人所得税额
答案：
（1）（55000-2000）*15%-125=400元
（2）12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344元
（3）5000*（1-20%）*20%=800元
（4）400+1344+800=2544元
三、增值税
（一）概念与分类 1.概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
征税范围：
销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。
（1）销售货物——有偿转让货物所有权 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
（2）提供的加工、修理修配劳务 加工是受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的货物进
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