企业改制审计报告范本.docx

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企业改制审计报告范本

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1.企业改制的审计

企业转制过程中的审计在我国是一个新的概念，它是随着经济体制改革逐渐深化，企业转制的绽开而产生的。

所谓企业转制即将全资国有企业转变为“股份有限公司”或“有限责任公司”。

企业转制的核心环节是对转制企业资产的评估和确定，企业转制过程的审计就是保障转制企业资产平安的一种监控方法。

它的次要任务是，通过对企业的资产。

负债、全部者权益等的审核，确保转制企业的资产真实、完整，防止国有资产在企业转制过程中流失；通过审计和评估，剥离不良资产和不实资产，以保障投资者的利益，促使企业转制顺当、健康地进行。

企业转制过程中的审计不同于一般的财务收支审计，一般财务收支审计是以账面的收入和收入能否符合财务制度的规定为重点的。

企业转制过程中审计的重点则是：

在财务收支的基础上，对转制资产的每一环节真实情况进行专项审计。

目的是发觉问题，确定净资产的真实数据。

因而，它是特定条件下的一种项目审计。

一、企业转制过程中国有资产流失的缘由企业转制过程中，面临转制的国有资产处于不稳定形态，即要从一种全部制的组成部分转变为另一种全部制组成部分，假如不实行必要的监控措施，就有流失的可能。

企业转制过程中审计的重要性就因而而凸现出来。

从实践来看，企业转制过程中国有资产流失的缘由次要有以下几个方面。

1.生产、运营管理松弛。

企业转制必定涉及利益关系的严重调整，转制企业的领导干部和员工将会因而而产生较大的思想波动。

此时，他们往往会因更多的考虑转制可能会给本人带来什么结果，而放松对生产、运营的管理，致使国有资产处于失控形态。

其详细表现次要有：

①应收账款无人催讨。

有些企业将应收账款捆在销售业绩中，对销售人员进行考核；有些企业将应收账款与各个部门的奖金挂钩，以保证应收账款的准时收回。

但在企业转制中催款的激励机制往往名存实亡，销售人员、催款人员的催款乐观性遭到了影响，应收账款处于无人催讨的局面。

当债权人得知债务企业将要转制，更不会自动还款。

②仓库管理无人过问。

仓库物资应有的账、卡、物三相符制度由于监督不力，资产在有意无意中流失。

③内部掌握制度流于形式。

内部掌握是指企业的内部管理掌握系统，包括为保证企业正常运营所实行的一系列必要的管理措施。

其掌握程序为：

买卖授权、职责划分、凭证与记录、资产接触与记录使用、独立稽核。

转制使企业一段时间处于一种动荡形态，内部掌握程序将遭到影响。

致使一些收款部门该交企业的各种收入不上交，不该付的应付款无条件领取的现象消失，使企业利益遭到严重的损失。

2.财务会计管理不严。

财务会计是企业运营管理的一个非常重要的环节，但在企业转制过程中，这项工作常会因遭到冲击而弱化，详细表现有：

①无意差错增多。

会计核算上难免会发生一些差错。

如串户、大小写笔误、科目出错等等。

但企业转制过程中，人心浮动，导致差错添加，而且检查不严。

②违规操作。

趁转制之际开口子，对一些不该报销的发票大开绿灯，使企业在转制前担当了超额的费用开支。

③收入挂账。

企业为了对以后的方方面面留有余地，把一些该入账的收入隐匿在往来账上，以便待机使用。

④收入不进账，体外循环。

如企业将租赁费、手续费、财产保险费设立账外资金，由办公室保管，用于各种开支。

3.化公为私、占有国家财产。

国有资产流失的另一种重要缘由是，企业领导者在企业转制时拿国有资产做人情，次要表现有：

①对员工以各种名义发奖金，凡企业留存的款项能发则发，名目繁多；②以各种借口将国有资产赠送协作单位或亲朋好友；③转制前为了给本人找出路，一些企业领导低价签订合作协议，拆借资金，进行担保。

当企业实施转制方案时，已成既定现实，为时已晚。

我们曾遇到这样一个案例，一家转制企业的领导，就在转制前为一家与本人有亲密关系的民营企业进行了几百万元的贷款担保，转制时有关部门没有准时了解这一状况。

结果这家民营企业无力偿还贷款，转制后的新企业则陷入无休止的法律纠纷中。

二、企业转制过程中审计的次要组成部分1.全面审计。

全面审计是一项基础性工作。

它是在总体上对转制的资产进行一次普遍性的检查。

内容包括：

核对账册；抽查凭证、发票。

目的在于核实资产的真实性，包括资产能否存在，有无潜亏，应收账款、长期投资有无虚挂，负债能否低估，有无隐匿的收入等等。

2.专项审计。

专项审计是在全面审计的基础上，一旦发觉疑点而进行的审计。

专项审计具有鲜亮的针对性，因而比全面审计更为重要。

从实践来看，企业转制的专项审计一般有：

（1）收入专项审计。

收人是企业经济效益的次要来源，收入转化为货币资金是企业流淌资产的次要组成部分。

收入包括：

主营业务收入、其他业务收入。

投资收益、营业外收入等。

收入专项审计是企业转制过程中的一个较为重要的部分。

企业转制过程中财务人员思想不稳定，忽视对发票的销号工作，一些不法收银员就会延迟缴款甚至不缴款，以达到挪用、贪污营业收入的目的。

对这一方面的审计，次要是通过对发票的抽查。

一旦发觉常常有发票漏号，对此必需与以前的状况。

2.企业改制的审计

企业转制过程中的审计在我国是一个新的概念，它是随着经济体制改革逐渐深化，企业转制的绽开而产生的。

所谓企业转制即将全资国有企业转变为“股份有限公司”或“有限责任公司”。

企业转制的核心环节是对转制企业资产的评估和确定，企业转制过程的审计就是保障转制企业资产平安的一种监控方法。

它的次要任务是，通过对企业的资产。

负债、全部者权益等的审核，确保转制企业的资产真实、完整，防止国有资产在企业转制过程中流失；通过审计和评估，剥离不良资产和不实资产，以保障投资者的利益，促使企业转制顺当、健康地进行。

企业转制过程中的审计不同于一般的财务收支审计，一般财务收支审计是以账面的收入和收入能否符合财务制度的规定为重点的。

企业转制过程中审计的重点则是：

在财务收支的基础上，对转制资产的每一环节真实情况进行专项审计。

目的是发觉问题，确定净资产的真实数据。

因而，它是特定条件下的一种项目审计。

一、企业转制过程中国有资产流失的缘由企业转制过程中，面临转制的国有资产处于不稳定形态，即要从一种全部制的组成部分转变为另一种全部制组成部分，假如不实行必要的监控措施，就有流失的可能。

企业转制过程中审计的重要性就因而而凸现出来。

从实践来看，企业转制过程中国有资产流失的缘由次要有以下几个方面。

1.生产、运营管理松弛。

企业转制必定涉及利益关系的严重调整，转制企业的领导干部和员工将会因而而产生较大的思想波动。

此时，他们往往会因更多的考虑转制可能会给本人带来什么结果，而放松对生产、运营的管理，致使国有资产处于失控形态。

其详细表现次要有：

①应收账款无人催讨。

有些企业将应收账款捆在销售业绩中，对销售人员进行考核；有些企业将应收账款与各个部门的奖金挂钩，以保证应收账款的准时收回。

但在企业转制中催款的激励机制往往名存实亡，销售人员、催款人员的催款乐观性遭到了影响，应收账款处于无人催讨的局面。

当债权人得知债务企业将要转制，更不会自动还款。

②仓库管理无人过问。

仓库物资应有的账、卡、物三相符制度由于监督不力，资产在有意无意中流失。

③内部掌握制度流于形式。

内部掌握是指企业的内部管理掌握系统，包括为保证企业正常运营所实行的一系列必要的管理措施。

其掌握程序为：

买卖授权、职责划分、凭证与记录、资产接触与记录使用、独立稽核。

转制使企业一段时间处于一种动荡形态，内部掌握程序将遭到影响。

致使一些收款部门该交企业的各种收入不上交，不该付的应付款无条件领取的现象消失，使企业利益遭到严重的损失。

2.财务会计管理不严。

财务会计是企业运营管理的一个非常重要的环节，但在企业转制过程中，这项工作常会因遭到冲击而弱化，详细表现有：

①无意差错增多。

会计核算上难免会发生一些差错。

如串户、大小写笔误、科目出错等等。

但企业转制过程中，人心浮动，导致差错添加，而且检查不严。

②违规操作。

趁转制之际开口子，对一些不该报销的发票大开绿灯，使企业在转制前担当了超额的费用开支。

③收入挂账。

企业为了对以后的方方面面留有余地，把一些该入账的收入隐匿在往来账上，以便待机使用。

④收入不进账，体外循环。

如企业将租赁费、手续费、财产保险费设立账外资金，由办公室保管，用于各种开支。

3.化公为私、占有国家财产。

国有资产流失的另一种重要缘由是，企业领导者在企业转制时拿国有资产做人情，次要表现有：

①对员工以各种名义发奖金，凡企业留存的款项能发则发，名目繁多；②以各种借口将国有资产赠送协作单位或亲朋好友；③转制前为了给本人找出路，一些企业领导低价签订合作协议，拆借资金，进行担保。

当企业实施转制方案时，已成既定现实，为时已晚。

我们曾遇到这样一个案例，一家转制企业的领导，就在转制前为一家与本人有亲密关系的民营企业进行了几百万元的贷款担保，转制时有关部门没有准时了解这一状况。

结果这家民营企业无力偿还贷款，转制后的新企业则陷入无休止的法律纠纷中。

二、企业转制过程中审计的次要组成部分1.全面审计。

全面审计是一项基础性工作。

它是在总体上对转制的资产进行一次普遍性的检查。

内容包括：

核对账册；抽查凭证、发票。

目的在于核实资产的真实性，包括资产能否存在，有无潜亏，应收账款、长期投资有无虚挂，负债能否低估，有无隐匿的收入等等。

2.专项审计。

专项审计是在全面审计的基础上，一旦发觉疑点而进行的审计。

专项审计具有鲜亮的针对性，因而比全面审计更为重要。

从实践来看，企业转制的专项审计一般有：

（1）收入专项审计。

收人是企业经济效益的次要来源，收入转化为货币资金是企业流淌资产的次要组成部分。

收入包括：

主营业务收入、其他业务收入。

投资收益、营业外收入等。

收入专项审计是企业转制过程中的一个较为重要的部分。

企业转制过程中财务人员思想不稳定，忽视对发票的销号工作，一些不法收银员就会延迟缴款甚至不缴款，以达到挪用、贪污营业收入的目的。

对这一方面的审计，次要是通过对发票的抽查。

一旦发觉常常有发票漏号，对此必需与以前的情。

3.改制审计是怎样解释的

改制审计是企业为改制为目的的专项审计。

企业改制是指依法转变企业原有的资本结构、组织形式、运营管理模式或体制等，使其在客观上顺应企业进展的新的需要的过程。

一、企业改制审计依据有审批权限的人民政府或企业主管部门的批准文件和企业的改制方案。

其中应明确企业净资产数额及清产核资状况即资产处置看法、改制后的企业股东投资状况。

改制企业财务能否符合《会计法》、《公司法》和税法、财经法规、财会制度的要求等，特别需要审计进行检查鉴定。

审批程序中规定：

改制企业必需提交具有法定从业资历的中介审验机构出具的改制企业审计报告书。

省属国有企业的审计报告经省国有资产管理部门核准。

二、改制企业何时进行审计改制、审计同步开展，坚持“规范促管理”的准绳。

在产权界定、股权设置过程中，应将改制造为企业“体验”、“会诊”的好机会，认仔细真地对企业进行一次全面的检查，切不行变改制为“遮丑布”，使管理层中的蛀虫连续危害企业。

所以改制与审计应同步开展，使资产查实科学化，把审计功能与处理问题结合起来。

改制中的审计，应力求聘请权威的、公正的、可信的中介机构进行，且审计酬劳只与审计工作量、质量相关，断绝与被审计单位的结果相关，并要求审计部门在审计后提交《审计报告》，以供改制及以后企业决策、管理参考。

在审计中介机构没有充分发育的地区，应充分运用社会舆论工具对审计工作进行监督，以促进其公正性。

三、改制企业审计的意义第一，通过审计，落实债务债权和全部者权益，澄清企业家底。

这是企业改制前首先必做的工作。

企业资产的范围很广，应次要分清国有资产、集体资产和其他资产，逐项清点登记核实，确保国有资产、集体资产不流失。

在负债方面，应分清金融负债、企业负债和其他负债，在未进行债权重组的前提下，要保证债务人的权益不受损失。

在全部者权益方面，要落实盈亏和实收资本、盈余公积等数额，确定全部者权益净额。

由于资产总额中往往含有虚值资产，这就需要通过审计加以界定，将不属于实有资产的部分从资产总额中剔除。

为完成该项工作，要仔细认真地进行清查、对账。

值得留意的是，在审计结论前，要将企业全部已发生的未达账项进行调整，以保证审计确认的国有资产、集体资产和债务债权等数字直实牢靠。

其次，通过审计帮助搞好资产评估。

资产总额和净资产的确定还要通过法定部门对资产评估的最终认可。

但审计尤其是内部审计应在资产评估中发挥重要作用。

评估对象应是审计后的账面数字和详细实物。

资产评估后，应进行复核、检查，防止遗漏、反复和错评、错估等现象。

并在此基础上编制新的资产负债表，以真实反映企业净资产和各项债务、债权。

第三，通过审计提出参股、控股和使用国有或集体资产等建议。

通过审计获得大量第一手材料，对企业现状和潜在实力或问题有了比较透彻全面的熟悉，这样才能提出客观现实可行的合理化建议。

为促使改制后企业建立和规范法人管理结构，有效实行“贴身运营”，一般来说，企业主管部门或国有资产管理部门以及老企业参股不宜过大，控股也不肯定要占总股本的50%以上，应尽量让改制企业有偿使用国有或集体资产，由母公司向其收取的资产使用费，要优先用于离退人员养老保险金、医疗保险金收入，处理历史遗留包袱和偿还债权。

第四，通过审计落实经济包袱。

改制前落实经济包袱，是对老企业在旧体制下构成的经济包袱作最终一次的界定，意义严重，应引起足够注重。

此项工作要做到不留遗漏，客观公正，经得起法律、政策的检验。

审计要严格把关，对经济包袱进行科学分类，划清构成缘由和时间界限，分清政策性包袱和运营性包袱，为今后争取政策和处理遗留问题打好基础。

同时要留意，不得将有望收回的债务随便转为包袱；对有关责任人因失职形成的损失要追查责任。

经济包袱的界定和有关问题的说明应明确写入审计结论。

四、改制企业审计中的特殊关注：

资产损失企业改制过程中清查出来的资产损失包括7个方面：

坏账损失；存货损失；固定资产及在建工程损失；担保损失；长期投资（含股权投资和债务投资）损失；运营证券、期货、外汇买卖损失；应摊未摊销的费用挂账和应提未提的利息等损失对改制企业的各项资产损失，审计机构应在企业改制专项审计报告中予以披露，并报经审核批准后，依次根据盈余公积金、资本公积金和资本金挨次冲减企业全部者权益。

对确认为资产损失的逾期应收款项和长期债务投资，应实行账销案存，连续保留追索权，移交上级主管部门或国有资产运营管理机构担任统一清理、追索和管理，收回的资金作为国有企业改革专项资金管理和使用。

企业改制中清理出来的资产损失，未经审计确认和按规定权限批准，不得进行财务处理。

按规定进行财务处理后，企业应编制企业改制基准日的资产负债表、损益表和现金流量表，并依此作为企业改制资产评估的依据。

企业改制审计要留意以下几项：

1、广泛宣扬企业转制过程中审计的重要性。

我国过去几十年都是在方案经济的环境中生产、运营，审计监督的观念淡薄。

企业转制是由于经济体。

4.2001年企业改制的审计报告应当保存多久,由谁保存

内审档案的保管期限应当根据项目审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期（16年至50年）和短期（15年及其以下）三种。

（一）一般牵涉到移送司法机关案件的审计案卷，应当永久保存。

（二）对虽然没有移送司法机关，但审计涉及的问题及金额在本系统或本单位属问题较多，金额较大的审计案卷，应当长期保存。

（三）其他的审计案卷可作短期保存。

建议长期保存

至于谁来保管

一般是档案管理部门来保管

也有是财务来保管

这要看贵公司的支配

5.改制审计是怎样解释的

改制审计是企业为改制为目的的专项审计。

企业改制是指依法转变企业原有的资本结构、组织形式、运营管理模式或体制等，使其在客观上顺应企业进展的新的需要的过程。

一、企业改制审计依据有审批权限的人民政府或企业主管部门的批准文件和企业的改制方案。

其中应明确企业净资产数额及清产核资状况即资产处置看法、改制后的企业股东投资状况。

改制企业财务能否符合《会计法》、《公司法》和税法、财经法规、财会制度的要求等，特别需要审计进行检查鉴定。

审批程序中规定：

改制企业必需提交具有法定从业资历的中介审验机构出具的改制企业审计报告书。

省属国有企业的审计报告经省国有资产管理部门核准。

二、改制企业何时进行审计改制、审计同步开展，坚持“规范促管理”的准绳。

在产权界定、股权设置过程中，应将改制造为企业“体验”、“会诊”的好机会，认仔细真地对企业进行一次全面的检查，切不行变改制为“遮丑布”，使管理层中的蛀虫连续危害企业。

所以改制与审计应同步开展，使资产查实科学化，把审计功能与处理问题结合起来。

改制中的审计，应力求聘请权威的、公正的、可信的中介机构进行，且审计酬劳只与审计工作量、质量相关，断绝与被审计单位的结果相关，并要求审计部门在审计后提交《审计报告》，以供改制及以后企业决策、管理参考。

在审计中介机构没有充分发育的地区，应充分运用社会舆论工具对审计工作进行监督，以促进其公正性。

三、改制企业审计的意义第一，通过审计，落实债务债权和全部者权益，澄清企业家底。

这是企业改制前首先必做的工作。

企业资产的范围很广，应次要分清国有资产、集体资产和其他资产，逐项清点登记核实，确保国有资产、集体资产不流失。

在负债方面，应分清金融负债、企业负债和其他负债，在未进行债权重组的前提下，要保证债务人的权益不受损失。

在全部者权益方面，要落实盈亏和实收资本、盈余公积等数额，确定全部者权益净额。

由于资产总额中往往含有虚值资产，这就需要通过审计加以界定，将不属于实有资产的部分从资产总额中剔除。

为完成该项工作，要仔细认真地进行清查、对账。

值得留意的是，在审计结论前，要将企业全部已发生的未达账项进行调整，以保证审计确认的国有资产、集体资产和债务债权等数字直实牢靠。

其次，通过审计帮助搞好资产评估。

资产总额和净资产的确定还要通过法定部门对资产评估的最终认可。

但审计尤其是内部审计应在资产评估中发挥重要作用。

评估对象应是审计后的账面数字和详细实物。

资产评估后，应进行复核、检查，防止遗漏、反复和错评、错估等现象。

并在此基础上编制新的资产负债表，以真实反映企业净资产和各项债务、债权。

第三，通过审计提出参股、控股和使用国有或集体资产等建议。

通过审计获得大量第一手材料，对企业现状和潜在实力或问题有了比较透彻全面的熟悉，这样才能提出客观现实可行的合理化建议。

为促使改制后企业建立和规范法人管理结构，有效实行“贴身运营”，一般来说，企业主管部门或国有资产管理部门以及老企业参股不宜过大，控股也不肯定要占总股本的50%以上，应尽量让改制企业有偿使用国有或集体资产，由母公司向其收取的资产使用费，要优先用于离退人员养老保险金、医疗保险金收入，处理历史遗留包袱和偿还债权。

第四，通过审计落实经济包袱。

改制前落实经济包袱，是对老企业在旧体制下构成的经济包袱作最终一次的界定，意义严重，应引起足够注重。

此项工作要做到不留遗漏，客观公正，经得起法律、政策的检验。

审计要严格把关，对经济包袱进行科学分类，划清构成缘由和时间界限，分清政策性包袱和运营性包袱，为今后争取政策和处理遗留问题打好基础。

同时要留意，不得将有望收回的债务随便转为包袱；对有关责任人因失职形成的损失要追查责任。

经济包袱的界定和有关问题的说明应明确写入审计结论。

四、改制企业审计中的特殊关注：

资产损失企业改制过程中清查出来的资产损失包括7个方面：

坏账损失；存货损失；固定资产及在建工程损失；担保损失；长期投资（含股权投资和债务投资）损失；运营证券、期货、外汇买卖损失；应摊未摊销的费用挂账和应提未提的利息等损失对改制企业的各项资产损失，审计机构应在企业改制专项审计报告中予以披露，并报经审核批准后，依次根据盈余公积金、资本公积金和资本金挨次冲减企业全部者权益。

对确认为资产损失的逾期应收款项和长期债务投资，应实行账销案存，连续保留追索权，移交上级主管部门或国有资产运营管理机构担任统一清理、追索和管理，收回的资金作为国有企业改革专项资金管理和使用。

企业改制中清理出来的资产损失，未经审计确认和按规定权限批准，不得进行财务处理。

按规定进行财务处理后，企业应编制企业改制基准日的资产负债表、损益表和现金流量表，并依此作为企业改制资产评估的依据。

企业改制审计要留意以下几项：

1、广泛宣扬企业转制过程中审计的重要性。

我国过去几十年都是在方案经济的环境中生产、运营，审计监督的观念淡薄。

企业转制是由于经济体。