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负债部分练习题

负债部分练习题

一、单项选择题

1、下列各项中，不会形成企业一项现时义务的是（）

A、企业未来期间的经营亏损B、企业为职工缴纳的社会保险费

C、企业期末应支付的利息D、董事会对外宣告的现金股利

2、公司将本期应付的现金股利确认为一项负债的时点为（）。

A、公布财务报告时B、对外宣告现金股利时

C、召开股东大会时D、实际支付现金股利时

3、资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计账户是（）。

A、短期借款B、财务费用C、应计利息D、应付利息

4、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值转入的会计账户是（）。

A、短期借款B、应收账款C、坏账准备D、应付账款

5、企业在购买材料时签发并承兑的商业承兑汇票，如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值结转至的会计账户是（）。

A、短期借款B、应付账款C、坏账准备D、应收账款

6、我国票据法所规定的应付票据，一般是指（）。

A、支票B、银行汇票C、商业汇票D、银行支票

7、我国目前会计实务中，对带息应付票据的利息的账务处理，应采用（）。

A、记入“待摊费用”账户按期摊销B、按期预提利息记入“财务费用”账户

C、发生时据实列支，一次性记入“财务费用”账户

D、按期计算应付利息，并增加应付票据的账面价值

8、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）

A．预收购货单位的货款B．收到出租包装物的押金

C．应付租人包装物的租金D．职工未按期领取的工资

【解析】其他应付款账户核算的内容包括：

应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。

9、企业缴纳上月应交未交的增值税时，所做的会计分录是借记“应交税费”账户，“应交税费”账户所属的明细账户是（　　）。

A、应交增值税（转出未交增值税）B、未交增值税　

C、应交增值税（转出多交增值税）D、应交增值税（已交税金）

10、企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）。

A、将自产的产品用于不动产在建工程B、将购进的原材料对外投资

C、将购进的原材料用于不动产在建工程D、将自产的产品对外投资

11、甲公司为一般纳税人，2×13年5月末有20000元的增值税进项税额尚未进行抵扣，则在期末应反映在“应交税费”账户所属的（）。

A、“应交增值税”账户的借方余额B、“应交增值税”账户的贷方余额

C、“未交增值税”账户的贷方余额D、“未交增值税”账户的借方余额

12、甲公司委托乙公司加工一批物资（应税消费品）并在收回后用于继续生产的应税消费品，则甲公司支付给乙公司全部价款中的消费税部分，应借记的会计账户是（）。

A、应交税费－－应交消费税B、委托加工物资

C、营业税金及附加、D、生产成本

13、企业按规定计算应交的教育费附加，应贷记的会计账户是（）。

A、其他应付款B、营业税金及附加

C、其他应收款D、应交税费

14、下列各项税费中，不会影响当期损益或与企业计算损益无关的是（）。

A、消费税B、营业税C、增值税D、印花税

15、企业销售不动产应交的营业税金应列入的会计账户是（）。

A、营业税金及附加B、营业外支出

C、其他业务成本D、固定资产清理

16、企业转让无形资产使用权应交的营业税应列入的会计账户是（）。

A、其他业务成本B、营业税金及附加

C、营业外支出D、管理费用

17、企业从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应当贷记的会计账户是（）。

A、其他应收款B、其他应付款

C、应交税费D、应付职工薪酬

18、下列各项中，属于职工福利费用的是（）。

A、工会活动经费B、职工培训费

C、困难职工补助D、医疗保险费

19、企业支付的用于职工培训的经费，应当借记的会计账户是（）。

A、其他应收款B、管理费用

C、其他应付款D、应付职工薪酬

20、企业因提前解除与车间职工劳动关系而给予的补偿，应借记的账户是（）。

A、管理费用B、生产成本C、应付职工薪酬D、制造费用

21、企业按规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应贷记的账户是（）。

A、其他应付款B、应付职工薪酬C、其他应交款D、管理费用

22、一般纳税人企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200万元，增值税为34万元，对方代垫运杂费6万元，该原材料已经验收入库。

该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）。

A．206万元B．234万元C．240万元D200万元

23、甲公司2×13年5月将一批自产的应税消费品用于一项不动产的在建工程。

该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

则该皮消费品应当计入在建工程成本的金额为（）。

A、350万元B、385万元C、635万元D、435万元

24、洪光远公司为小规模纳税人，2×13年4月销售货物开出的普通发货票金额合计为618000元，适用的征收率为3%，则本月该公司应交的增值税税额为（）。

A、18000元B、18540元C、19114元D、无法确定

25、甲公司2×13年12月以一批自产的应税消费品发给职工作为非货币性福利。

该批产品的成本为20万元，计税价格为26万元，增值税为4.42万元，消费税为1.3万元，则甲公司应当确认应付职工薪酬的金额为（）。

A、200万元B、31.72万元C、26万元D、25.72万元

26、甲公司2×13年12月20日按合同约定预收乙公司100万元定金后发出一批货物，价款200万元，增值税34万元，。

到年末止，甲公司尚未收到剩余款项。

甲公司对该业务在资产负债表中列报的项目和金额为（）。

A、预收款项134万元B、预收款项100万元，应收账款234万元

C、应收账款134万元D、预收款项－134万元

27、下列账户中，用于生产周转的长期借款的利息，应借记的账户是（）。

A、财务费用B、管理费用Ｃ、销售费用Ｄ、长期借款

二、多项选择题

1、下列各项中，属于应付票据核算内容的有（）。

A、银行汇票B、银行承兑汇票C、支票

D、银行本票E、商业承兑汇票

2、下列各项中，应当在资产负债表中“应付账款”项目内反映的有（BE）。

A、应付账款”明细账户的借方余额B、“应付账款”明细账户的贷方余额

C、“预付账款”明细账户的借方余额D、“预收账款”明细账户的贷方余额

E“预付账款”明细账户的贷方余额

3、下列各项中，不通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。

A、消费税B、房产税C、城市维护建设税

D、营业税E、增值税

4、对于工业企业在计算并结转应缴纳的营业税时，有可能借记的账户有（）。

A、管理费用B、固定资产清理C、其他业务成本

D、应交税费E、营业税金及附加

5、下列各项中，属于负债特征的有（）。

A、负债有过去的交易或事项形成B、负债形成企业的一项现时义务

C、负债形成企业的一项潜在义务D、负债未来必须使用现金来偿还

E、负债未来会导致经济利益流出

6、下列各项中，属于企业流动负债的有（）。

A、购买原材料形成的应付账款B、为交易目的而持有的金融负债

C、借入期限为2年的银行贷款D、取得的可以自动展期的短期借款

E、资产负债表日为2×13年12月31日，2×10年1月1日发行的4年期债券

7、下列各增值税中，应计入有关成本的有（）。

A．以产品对外投资应缴的增值税B．小规模纳税人购入商品已缴的增值税

C．购入固定资产已缴的增值税D、一般纳税人购入材料支付的增值税

E、不动产在建工程使用本企业生产的产品应计的增值税销项税额

【解析】以产成品对外投资应缴的增值税应计入长期股权投资；不动产在建工程使用本企业生产的产品应缴的增值税应计入在建工程成本；小规模纳税企业购入商品已缴的增值税应计入购进商品的成本；购入固定资产已缴的增值税不应计入固定资产成本。

8、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A、进口原材料交纳的进口关税D、小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

B、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税

C、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

E、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

【解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税应计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应计入“应交税费－－应交消费税”账户的借方；进口原材料缴纳的进口关税，应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本。

9、下列各项中，企业应通过“应交税费”账户核算的有（）。

A、教育费附加B、矿产资源补偿费C、资源税

D、耕地占用税E、代扣代缴的个人所得税

10、某增值税一般纳税人发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的有（）。

A、将自产产品用于职工集体福利B、将自产的产品用于不动产在建工程

C、将购入的原材料用于对外投资D、将自产的产品用于对外投资

E、将购入的原材料用于非不动产在建工程及产成品发生非正常损失

【解析】将购入的原材料生产线等非不动产在建工程的及产成品发生自然灾害等非正常损失的，按照规定，不需要计算增值税进项税额转出。

11、企业下列行为中，应视同销售并计算缴纳增值税销项税额的有（）

A、货物对外投资B、委托他人保管货物C、对外捐赠

D、销售代销货物E、不动产工程项目领用本企业生产的产品

12、一般纳税人发生的下列各项业务中，其增值税进项税额不得抵扣的有（）。

A、以原材料对外投资B、原材料因管理不善发生毁损

C、福利部门领用原材料D、不动产在建工程领用原材料

E、修理机器设备时领用原材料

13、按照规定，应缴纳营业税的收入项目有（）

A、销售商品收入B、出售无形资产收入C、代销产品手续费收入

D、销售不动产收入E、对外提供工业性劳务取得的收入

14、下列各项业务中，应通过“其他应付款”账户核算的有（）。

A、支出的租入包装物的保证金B、应付租入包装物的租金

C、以售后回购方式融入的资金D、应付经营性租入设备的租金

E、尚未支付的债券利息和股息

15、下列税金中，属于价内税并计入“营业税金及附加”账户的有（）。

A、所得税B、消费税C、土地使用税

D、营业税Ｅ、城市维护建设税

16、企业缴纳的下列印花税中，应计入相关资产账面价值的有（　　）。

A、承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税　　

B、企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

C、企业在非货币性资产交换过程中因取得普通股股权而缴纳的印花税

D、在证券交易市场购买股票并作为持有至到期投资核算而缴纳的印花税

E、在证券交易市场购买股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税

【解析】注意：

为受让的交易性金融资产支付的印花税应计入“投资收益”账户。

17、下列项目中，属于职工薪酬的有（）

A．职工工资、奖金B、养老保险费、失业保险费C、非货币性福利

D、职工津贴和补贴E．因解除与职工的劳动关系给予的补偿

【解析】职工薪酬包括：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

18、下列各项中，属于职工薪酬范围的有（）。

A、工资与奖金B、非货币性福利C、社会保险费

D、住房公积金E、工会经费和职工教育经费

19、下列属于职工薪酬中所说的职工的有（）。

A、兼职、临时职工B、全职职工C、内部审计委员会成员

D、劳务用工合同人员E、董事会成员和监事会成员

20、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”账户核算的有（）。

A、股份支付和辞退福利B、职工福利费C、基本工资和奖金

D、养老保险等社会保险费E、工会经费和职工教育经费

21.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。

甲企业发生的下列各项支出中，不应计入收回委托加工材料实际成本的有（　　）。

A、支付的加工费B、支付的增值税C.负担的运杂费

D、支付的材料费　　E、支付的消费税

【解析】委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，应选BE项。

22.下列各项中，属于金融负债的有（）。

A、应付账款B、应付票据C、预收账款

D、预计负债E、应付债券

23.下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。

A、按规定计算缴纳的房产税

B．按规定计算缴纳的土地使用税C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售并由受托方代扣代缴的消费税

E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品并由受托方代扣代缴的消费税

【解析】选项A、B，应计入管理费用；选项E，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣。

24.一般纳税人发生的下列各项业务中，应计算增值税销项税额的有（）。

A、产成品发生非正常损失B、不动产在建工程领用产成品

C、以产成品清偿债务D、将产成品对股东进行利润分配

E、以产成品作为非货币性福利发给职工

5、下列各项税费中，应记入“管理费用”账户的有（）。

A、城市维护建设税B、土地使用税C、车船使用税

D、房产税与印花税E、矿产资源补偿费

三、判断题

1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”账户核算。

（）

【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”账户核算。

2、短期借款的利息费用应于到期日全部计入当期损益。

（）

3、在会计实务中，流动负债是按未来偿付金额入账的。

（）

4、企业自产或委托加工的货物，当用于非增值税应税项目时，由于其不是销售，所以不必计缴增值税销项税额。

（）

【解析】按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算缴纳增值税。

5、小规模纳税人只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣。

（）

6、企业以应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应记入“长期股权投资”或“在建工程”账户。

（）

7、一般纳税人当期取得的增值税专用发票中注明的进项税，当期可全部抵扣。

（）

8、一般纳税人因自然灾害发生的材料损失，应将增值税进项税额转出。

（）

9、如果企业遗失增值税抵扣凭证，支付的增值税只能记入购货成本。

（）

10、企业因委托外单位加工应税消费品而向受托加工单位支付的消费税，应计入委托加工物资的成本。

（）

11、应付账款的入账金额既包括商品价款，也包括增值税的进项税额。

（）

12、委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将其消费税记入“应交税金－－应交消费税”账户的借方。

（）

13、工会经费和职工教育经费，因为不属于职工薪酬的范围，所以，不通过“应付职工薪酬”账户核算。

（）

14、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入有关成本费用。

（）

【解析】应计入当期管理费用。

15、职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予的包括各种形式的报酬以及其他相关支出。

（）

16、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。

（）

【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

17、计量应付职工薪酬时，国家规定有计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。

（）

【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。

18、职工薪酬中的非货币性福利，应按其提供服务的受益对象分别核算。

（）

19、企业应当将当期确认的应付职工薪酬金额于期末全部计入当期损益。

（）

20、企业的应付福利费应当按照应发工资总额的14%计提。

（）

21、企业以自产的产品发放给职工作为非货币性福利时，应以产品的公允价值计量职工薪酬的金额。

（）

22、“其他应付款”账户核算应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。

（）

23、企业将应收票据贴现后，应当将其确认为一项预计负债。

（

24、职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括其离职后支付的养老金；因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当确认为当期的管理费用。

（）

25、应付票据核算企业在购买商品时从银行申请开出的银行汇票。

（）

26、如果购货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账。

（）

27、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。

（）

四、业务计算题

练习一：

短期借款的核算

资料与要求：

华明公司2×13年4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款1000万元,年利率为9%，每季度结息一次（6月20日结息20万元、9月20日结息22.5万元）。

该企业采用预提法进行利息费用的核算。

要求做出该借款从借入到归还的全部账务处理。

（1）取得借款时：

（2）预提各月利息时：

（3）2×13年6月20日结息时：

（4）9月20日结息时：

（5）9月30日借款到期时（提示：

借款到期的那个月份不再进行利息计提）：

练习二：

应付票据的核算

资料与要求：

环球公司2×14年发生的有关应付票据的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理。

1、2×14年1月1日，环球公司与债权单位三沙市造船厂协商，将原欠三沙市造船厂的货款改为银行承兑汇票结算，签发一张面值为100万元、期限为3个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，按照承兑金额的5‰支付银行承兑手续费5000元。

票据利息按月计提。

要求做出该汇票从签发至到期兑付的账务处理（提示：

应付票据利息计入“应付票据”账户的贷方）。

（1）签发银行承兑汇票时：

（2）支付银行承兑手续费时：

（3）各月末计提应付利息时：

（4）4月1日，票据到期，支付本息时：

2、2×14年2月1日从南海公司购入原材料一批，买价为300万元，增值税为51万元，共计351万元，原材料已验收入库，采用商业汇票结算方式进行结算。

该企业签付一张付款期限为6个月的带息银行承兑汇票，年利率为12%。

该企业的原材料核算采用实际成本法。

要求做出该汇票从签付到到期兑付的全部账务处理（提示：

票据应付利息计入“应付利息”账户的贷方，下同。

同时，比较票据应付利息计入“应付利息”账户和计入“应付票据”账户的优缺点）。

答案金额以万元为单位。

（1）收到材料并签付商业汇票时：

（2）计提各月应付利息并确认财务费用时：

（3）票据到期并收到开户银行的付款通知时（提示：

最后一个月的应付利息不予计提）：

3、一张票面金额为40万元、期限为6个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，2×14年3月31日到期无力兑付（该企业对应付票据利息采取年末及到期计提方法），银行承兑协议规定到期无力兑付时，按照逾期贷款金额的2%支付罚息。

要求做出2×14年3月份该票据无力兑付的会计分录。

4、一张票面金额为80万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2×14年9月30日到期无力兑付（该企业对应付票据利息采取到期计提方法）。

要求做出2×14年9月份该票据无力兑付的会计分录。

5、一张票面金额为600万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，2×14年8月21日到期无力兑付（该企业对应付票据利息采取按月计提方法）。

要求做出2014年8月份该票据无力兑付的会计分录（答案金额以万元为单位）。

练习三：

应交增值税的核算

资料与要求：

前进机械公司为增值税一般纳税企业，2×13年5月发生以下经济业务，根据如下经济业务编制会计分录。

（１）购入A材料一批，价款100000元，增值税额17000元，共计117000元，以银行存款支付。

（２）销售产品价款60000元，向客户予收取的增值税额10200元，共计70200元，收到款项送存银行。

（３）收购农产品以银行存款支付价款30000元。

（４）以原材料对Ｂ单位投资，该批原材料的账面成本为300000元，与公允价值相同，计税价格为330000元，增值税率为17％。

（５）将自产的一批产品用于一生产线改造工程，该批产品的成本为15000元，计税价格为20000元，该产品的增值税率为17％。

（６）预交增值税16000元。

（7）购入一台机器设备，价款80000元，增值税额为13600元，款项已经以银行存款支付。

（8）第一车间厂房改造工程领用A材料一批，账面价值40000元。

（9）计算并结转本月应纳增值税额。

练习四：

应交消费税的核算

资料与要求：

致远公司为增值税一般纳税企业，2×13年6月发生以下经济业务，根据以下经济业务按照有关要求编制会计分录（答案金额以万元为单位）。

（1）销售应税A消费品一批，价款400万元，适用增值税率为17％，消费税税率为10％，货款尚未收到。

（2）结转上项已售A商品的成本320万元。

（参看业务１）

（3）以应税A消费品价款100万元，换取同样价款的原材料一批。

该应税消费品成本为80万元，增值税税率为17％，消费税率为10％。

原材料验收入库。

①确认视同销售与采购时：

②结转视同销售商品成本时：

③计算并结转应纳消费税时：

（4）将应税A消费品对外投资，该批消费品成本为160万元，计税价格为200万元。

适用的增值税率为17％，消费税率为10％。

（5）委托晋安公司加工应税消费品甲材料：

①发出E材料一批成本80万元；②应付加工费10万元，应税消费品甲材料的消费税税率为20%，由受托方代收代交消费税；③甲材料加工收回后用于继续生产应税消费品；④以银行存款支付12万元。

①发出E材料委托加工时：

②支付加工费及由受托方代收代交消费税税款时：

③委托加工物资收回时：

（6）委托红星公司加工应税消费品乙材料：

①发出F材料一批成本200万元；②应付加工费20万元，应税消费品乙材料的消费税税率为15%，由受托方代收代交消费税；③乙材料加工收回后直接销售；④加工费及税款全部以银行存款支付。

①发出F材料委托加工时：

②支付加工费及由受托方代收代交消费税税款时：

③委托加工物资收回时：

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