中级会计职称《中级会计实务》模拟试题A卷 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟试题A卷附答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟试题A卷附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。
A．初始确认时确认所有者权益
B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
2、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。
某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。
A.2000
B.1766
C.1800
D.1770
3、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
4、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%。
2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。
假定甲公司销售A产品不发生销售税费。
不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。
A.30
B.37
C.63
D.100
5、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）。
A、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资产核算
B、购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金
C、购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费
D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款
6、下列各项中,属于会计政策变更的有（）。
A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
7、实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（）。
A．营业费用
B．经管费用
C．职工福利费
D．营业外支出
8、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期汇率为1美元＝7.2元人民币。
6月20日将其中的20000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.16元人民币。
甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（）元。
A.－2000
B.－1200
C.－800
D.0
9、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。
A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元
B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元
C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元
D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元
10、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。
A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符
B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法
D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估
11、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
12、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（ ）元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
13、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。
2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。
乙公司2016年实现净利润2000万元。
不考虑所得税及其他因素影响。
甲公司2016年应确认的投资收益为（）万元。
A.400
B.280
C.286
D.270
14、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
15、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。
A、库存商品
B、周转材料
C、在产品
D、材料成本差异
2、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（）。
A、估计售价
B、存货的账面成本
C、估计发生的销售费用
D、至完工估计将要发生的加工成本
3、对于增值税一般纳税人，委托加工收回后用于连续生产应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（）。
A.发出原材料成本
B.支付的加工费
C.支付的消费税
D.支付的增值税
4、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。
A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
5、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A．已出租的建筑物中华会计网校
B．待出租的建筑物
C．已出租的土地使用权
D．以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
6、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
7、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。
A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券——利息调整”科目的金额
B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值
C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同
D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理
8、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
9、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
10、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。
2、（）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。
3、（）企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
4、（）通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
5、（）在会计核算中，货币是唯一的计量单位。
6、（）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。
7、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。
8、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
9、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。
10、（）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、向阳公司2011年3月1日～2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：
（1）2011年3月1日，从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利156万元），另支付相关税费26万元。
2011年3月1日，X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。
（2）2011年3月20日收到现金股利。
（3）2011年10月8日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为520万元，成本为390万元，至2011年12月31日，X公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在2012年全部对外出售。
（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。
（5）2011年X公司实现净利润1326万元（其中1月和2月共实现净利润260万元），假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。
（6）2012年3月10日，X公司宣告分派现金股利260万元。
（7）2012年3月25日，收到现金股利。
（8）2012年X公司实现净利润1591.2万元。
（9）2013年1月5日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1014万元存入银行。
转让后持有X公司25%的股份，对X公司仍具有重大影响。
假定不考虑其他相关因素的影响。
<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。
<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
（1）2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。
（2）领用全部工程物资用于建造办公楼，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%，该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。
（3）应付工程人员工资及福利费等共计120万元。
（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。
该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
（5）该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。
（6）2019年末该建筑物公允价值为600万元。
2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。
按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照40年计提折旧。
<1>、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；
<2>、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；
<3>、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。
（答案金额以元为单位）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下：
资料一：
2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二：
甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三：
2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。
资料四：
2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
（2）分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
（4）计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。
本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下：
资料一：
1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。
资料二：
1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三：
1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
资料四：
5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。
至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五：
12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六：
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。
（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、参考答案：
A
2、【正确答案】D
3、A
4、参考答案：
C
5、C
6、参考答案：
ACD
7、B
8、B
9、C
10、C
11、参考答案：
D
12、A
13、正确答案:
C
14、参考答案：
D
15、【答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】ABCD
2、【正确答案】ACD
3、正确答案:
A,B
4、【正确答案】ABCD
5、参考答案：
AC
6、【答案】BD
7、【正确答案】BC
8、【正确答案】ABC
9、AC
10、【答案】AB
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、对
4、对
5、错
6、错
7、对
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
①2011年3月1日：
借：
长期股权投资--投资成本5070（5200－156＋26）
应收股利156
贷：
银行存款5226
借：
长期股权投资--投资成本78（17160×30%－5070）
贷：
营业外收入78
②2011年3月20日：
借：
银行存款156
贷：
应收股利156
③2011年12月31日：
借：
长期股权投资--其他综合收益156
贷：
其他综合收益156
④2011年12月31日：
调整后X公司的净利润＝（1326－260）－（1352－1040）/10×10/12-（520-390）×（1-80%）＝1014（万元）
借：
长期股权投资--损益调整304.2（1014×30%）
贷：
投资收益304.2
⑤2012年3月10日：
借：
应收股利78
贷：
长期股权投资--损益调整78
⑥2012年3月25日：
借：
银行存款78
贷：
应收股利78
⑦2012年12月31日：
调整后X公司的净利润＝1591.2－（1352－1040）÷10+（520－390）×20%＝1586（万元）
借：
长期股权投资--损益调整475.8（1586×30%）
贷：
投资收益475.8
⑧2013年1月5日：
长期股权投资的账面余额＝5070＋78＋156＋304.2－78＋475.8＝6006（万元）
借：
银行存款1014
贷：
长期股权投资--投资成本858[（5070＋78）÷30%×5%]
--损益调整117[（304.2－78＋475.8）÷30%×5%]
--其他综合收益26（156÷30%×5%）
投资收益 13
借：
其他综合收益26（156÷30%×5%）
贷：
投资收益26
2.长期股权投资的账面价值＝6006－（858＋117＋26）＝5005（万元）。
2、答案如下：
1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理
①借：
工程物资4000000
应交税费--应交增值税（进项税额）（680000×60%）408000
--待抵扣进项税额（680000×40%）272000
贷：
银行存款4680000
②借：
在建工程4400000
贷：
工程物资4000000
库存商品400000
借：
应交税费--待抵扣进项税额（400000×17%×40%）27200
贷：
应交税费--应交增值税（进项税额转出）27200
③借：
在建工程1200000
贷：
应付职工薪酬1200000
④借：
固定资产5600000
贷：
在建工程5600000
⑤借：
管理费用70000
贷：
累计折旧70000
2.编制与投资性房地产有关的账务处理：
借：
投资性房地产--办公楼5600000
累计折旧70000
贷：
固定资产5600000
投资性房地产累计
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