浅谈中小型企业内部会计控制以M企业为例毕业论文.docx
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浅谈中小型企业内部会计控制以M企业为例毕业论文
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摘要
内部控制是现在企业治理中不能被或缺的重要环节，起着顾全资产、防备危险和增高效益的重要作用。
M企业作为房地产中的投资企业，有着健全的内部管制治理阅历，是有价值的样本典型。
但近年来，随着经济的疾速开展，强烈的行业竞争，公司发展迟缓、停滞不前，其本源就是内部控制呈现出破绽、治理方法滞后，在一些重要节点上与现在的企业管理方式脱节，因此本文以M企业为例，对企业内部会计控制存在的问题及对策进行探究，以期提升企业内控水平，促进企业的进一步发展。
关键词：
M企业；内部控制；内部会计控制；内部制度
AnalysisontheInternalAccountingControlofSmallandMedium-sizedEnterprises——TakingMEnterpriseasanExample
Abstract
Internalcontrolisanimportantlinkthatcannotbedeniedincorporategovernance,andplaysanimportantroleintakingcareofassets,preparingfordangerandincreasingefficiency.Asaninvestmententerpriseinrealestate,Mcompanyhasasoundinternalcontrolgovernanceexperienceandisavaluablesample.However,inrecentyears,withtherapiddevelopmentoftheeconomy,strongindustrycompetition,thecompany'sdevelopmentisslowandstagnant,itsoriginisthattheinternalcontrolisflawed,thegovernancemethodislaggingbehind,anditisoutoftouchwiththecurrententerprisemanagementmethodsatsomeimportantnodes.Therefore,thisarticletakesMenterpriseasanexampletoexploretheproblemsandcountermeasuresofinternalaccountingcontrolofenterprises,inordertoimprovetheinternalcontrollevelofenterprisesandpromotethefurtherdevelopmentofenterprises.
Keywords：
Menterprise;internalcontrol;internalaccountingcontrol;internalsystem
浅析中小企业内部会计控制问题——以M企业为例
1.绪论
1.1研究背景及意义
随着我国市场经济的不断发展以及全球经济的不断推进，中小企业获得了极快的发展，然而随之而来的管理问题也日渐增多。
当前中小企业存在的生长力强，生命力弱的问题，最根本的便是会计控制存在问题，只有做好企业内部会计控制，方能促进企业进一步发展。
本文以M企业为例，立足于中小企业会计控制存在的问题，逐条分析解决，给出相应的解决对策，以促进M企业的进一步发展，同时为其他中小企业提供一定的参考。
1.2研究内容及方法
本文是对中小型企业内部会计控制存在的问题及对策进行的探究，文章主要分为六大部分，绪论部分概述了研究背景、意义等；第二部分概述了相关文献及理论，为后文奠定理论基础；第三部分为M企业内部会计控制现状，分析了M企业会计人员构成及分工、内部会计控制的方法以及内部会计控制的制度；第四部分指出M企业内部会计控制存在的问题及原因；指出其存在着治理结构尚有欠缺、执行力不强导致内控效果较差以及会计信息披露尚不能满足内控要求的问题，造成这些问题的原因是制度设计缺陷是根本原因、认识不足阻碍了内部控制的积极作用以及不良的运行机制影响内部控制的效果；第五部分提出M企业内部会计控制的政策建议，即完善内部控制制度的设计、优化控制环境与汇总风险以及建立持续性监督机制。
文章主要采用文献资料法以及案例分析法两种研究方法，通过查阅相关的文献，了解内部会计控制相关理论，在理论的指导下，以M企业为例进行深入分析。
2.概念界定及相关理论
2.1内部会计控制含义
内部会计控制作为一种会计方式和措施，是企业内部控制的核心部分，其是为企业的各类业务经营活动如会计鉴别、财务分析、出入账记录、会计分类及财务报告等服务的，企业进行内部会计控制的目的是为了有效处理和负责其资产和负债。
1958年，隶属于美国会计师协会的审计程序委员为了明确划分注册会计师所负有的审计责任，其将内部控制分为了两类业务，即内部管理控制和内部会计控制，内部会计控制这类业务出现并被企业逐渐运用。
相比之下，我国企业内部会计控制的有关研究和制度条例都出现的较晚，直至2001年6月，我国才出现了中央级的相关制度条例即由财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，此条例对内部会计控制进行了定义：
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序
2.2内部会计控制原则
近年来随着我国2001年加入WTO，我国市场竞争日益激烈，出现了大量的中小型企业，推动着我国经济迅速发展。
但是，由于中小型企业的规模小、人员少、资源不足、管理不科学等方面存在短板，使得中小型企业内部会计控制能力与大型企业相比较差，因此中小型企业需要在遵守系统性原则、全面性原则、有效原则即相互牵制原则的基础上，结合自身发展实际建立内部会计控制体系。
与此同时，大型企业虽然已经形成成熟的企业内部会计控制体系，但若想长久发展，就需要不断完善管理体系，建立科学的内部会计控制制度，善于运用科技手段提高其自身的管理能力。
因此，无论哪种企业，都需要结合自身实际发展状况，建立适合本企业的特有的内部会计控制体系以促进对本企业内部控制情况的的全面了解，提高员工的工作效率和质量以及决策的正确率，提升企业经济效益，推动企业长期稳定发展。
企业建立的内部会计控制体系的同时还需结合内部管理制度对企业内部进行整体控制，要对企业内部控制权力进行分权以避免集权带来的不良后果等等，因此企业要设计出适宜于本企业实际发展状况的良好内部会计控制体系就需要对各方面因素进行系统考虑。
此外，企业的发展离不开国家法律法规的支持和监管，企业要严格按照我国会计制度规定、国家其他相关法律法规的规定以及相关行业规定来开展会计业务、建立有利于企业发展需要的且合理合法的内部会计控制体系，这也是企业能够良好发展的必要前提。
3.M企业内部会计控制现状
3.1M企业简介
M企业于2010年1月13日成立，是一家进行房地产开发的公司，隶属于北京意风公司。
M企业实行股份制，其先进的内部控制管理方法和主张以人为本的治理理念，使得该企业获得了长足稳定发展，在N市开发了很多高品质社区，成为该市房地产行业的领头者。
近年来，该公司的发展领域更是涉及家居、装修、电子行业。
作为一家主营民居住宅和店面项目开发及提供相关服务的房地产企业，企业内部的独特文化和精神使得企业员工的集体归属感强烈，精准的自我定位和独特的物业服务原则使得企业在产品开发和服务提供方面注重细节和品质，对其产品和服务品质有着极高的要求，同时为了公司的长远发展公司，企业虽建在北京却将业务扩展到了全国，这些都使得M企业逐渐跻身于知名房地产企业行列。
3.2M企业内部会计控制情况
3.2.1会计人员构成及分工
（1）公司会计人员构成
公司的财务部的会计人员共7名，在学历程度方面分别为中专2名、大专2名、本科1名、硕士1名，其中1名硕士学历会计人员担任财务部部长。
公司财务部的业务范围及职责如下：
核算和预算公司的财务；管理公司库存；控制公司费用支出；监督会计审计；同时对公司的资金进行科学管理和分配，以实现公司利润最大化，促进公司财务业务良好开展。
（2）公司会计人员分工
公司内部会计人员分工不明确，公司内部管理较混乱，在内部管理方法运用、信息联系、危险评价和内部环境监控等方面存在很多漏洞。
公司的内部会计人员分工方面没有建立“内部牵制机制”，没有规定不同的员工分别负责公司的会计、出纳和审核工作，而是一名员工就包揽了以上三类工作，这容易产生挪用公款的问题进入危害公司财务安全；同时没有系统明确的财务流程体系对于，登记凭证、登记账簿、出具会计报表、填制原始凭证等流程的规定粗浅且形同虚设。
3.2.2内部会计控制的方法
在企业会计业务内容的基础上，对其进行控制的流程、方式和防范手段统称为企业内部会计控制办法。
企业应根据不同的企业会计业务内容对其制定对应的控制方法，由于会计业务内容的性质会随时间或空间的变化而变化，因此企业为了保障内部会计控制的有效性，需要对其会计控制方法进行不断调整。
其中企业中重要的内部会计控制主体主要包括：
不能相容的业务、审批授予业务、会计系统、估算业务、危险控制电子信息技术业务、文件记载业务等，企业需要对以上业务进行不同方式的控制。
但是，当前M企业的内部会计控制的方法不科学且没有制度性保障，经常流于形式。
3.2.3内部会计控制的制度
企业的内部控制的前提是高效，这就需要形成企业董事会、监事会、中层管理者和全部员工共同参与并成为控制主体的内部控制制度。
但是当前有的中小企业中的管理层和其他工作人员对企业内部控制制度并不重视甚至存在偏见，这不利于企业进行有序的管理。
在企业财会人员的培训方面，经常出现无效培训现象，使得财会人员业务能力业余不专业从而不能促进财会业务的快速办理；在财会队伍建设方面，没有从业资历的员工不熟悉会计业务内容和流程，会计思维能力差，拉低了整体队伍的素质；在工程造价管理和项目建设方面，由于业务的扩展和工程名目的增多，腐败和贪污问题频发，以上这些问题都是企业不重视内部会计控制而产生的不良后果。
4.M企业内部会计控制存在的问题及原因分析
4.1M企业内部控制存在的问题
4.1.1治理结构尚有欠缺
作为一家中型知名房地产开发企业，M企业拥有许多项目目标不同且规模大小不一的分公司。
在该企业的内部管理控制体系建立和完善的过程中，由于企业在制定发展战略制定的时候，没有根据其各分公司的实际情况对战略进行区别制定，使得其分公司的职权赋予工作存在缺陷。
M企业管理层管理关系情况如图4-1所示：
图4-1管理层管理关系图
从图4-1可以看出，虽然M企业进行了详细具体的权力分配，但是各单位职权平级，没有设立监督部门，同时缺乏各部门相互监督机制。
这样的职权划分会导致企业管理层权力过大，可能会产生底层员工意见和建议渠道堵塞而管理层独断情况，进而对企业的全面发展产生不利影响。
4.1.2执行力不强
一家企业各部门或各单位至今的快速信息传递和联动是提高企业业务处理效率的重要部分。
M企业在进行内部管控过程中，形成了上下两层的各单位信息传递机制，双层的传递机制可能会导致两个层面之间指令传达错误进而影响执行效果等问题的出现。
对公文的具体撰写是开展业务的基础之一，也是企业制定内部管控制度的需要。
在M企业实际运营过程中，比较重视对公文的撰写和企业的具体项目的操作，这有利于企业具体项目的实施和执行方式的标准化。
4.1.3会计信息披露尚不能满足内控要求
我国为了监督企业生产经营状况，规企业要进行社会责任会计信息的披露，这也是企业发展过程中必须进行的一项工作，但是M企业对自身会计信息公开的不够充分具体，使得监督部门不能全面了解该企业的整体发展状况。
M企业虽然具体阐述和公示了在企业文化塑造、单位的权责划分和职工薪资等问题。
但是在其他会计信息方面，该企业没有进行具体充分的阐述和公开。
M企业在内部会计数据方面，没有安排专业人员对会计数据进行专业性归纳整理后公开，且其公开的数据中存在着大量的有更改痕迹的非真实数据，这种非真实信息公开行为会对监督部门的核查和监督工作产生不利影响，同时不能让信息查询者获得真实且具体的关于该企业的信息。
在财会计算核算过程中，M企业没有设立相应的社会财会项目，使得这类项目没有被算进企业的运营成本中去，这不利于企业经济数据归纳工作的正常开展，同时可能使得企业在处理与社会责任有关的信息过程中出现问题，还可能对企业的税务缴纳工作产生负面影响，降低企业的信誉度，进而对企业整体发展产生不利影响。
4.2内部控制存在问题的原因分析
4.2.1制度设计缺陷是根本原因
M企业整体结构仍然不够完善。
通过这几年的发展，M企业进行了大量的规章制定。
使得企业的内部管控具有一定的依据，可以通过下面三个方向进行简要概括：
简介、重
要危机以及内部管控。
通过这个规章的制定，使得对企业各个单位的的职责作出了明确的划分，并且能够对企业的运营细节进行管控。
使得管理层能够对企业的运营进行全方面了解与具体任务分配。
但是因为其体系不够简化，而且在很多方面涉及的很少。
在一些方面只是进行了简单的描述，比如在各个单位的体系建设之上，没有结合目标企业的实际情况，进行具体规章的制定，使得对于目标分企业的管控很难进行，使得对于总企业的目标执行力度不够。
对企业的基础生产员工来说，它们处理事情没有一定的规章参考，使得目标执行的不规范性。
在进行企业内部管控规章制定的时候，需要对各个部分进行具体设计，还应该案例展示，使得其规范性更强，这样不仅能够使得企业员工进行目标执行更具有规范性，而且也能够帮助企业进行长足的发展，使得企业与员工进行共同的进步。
另外，M企业内部控制制度设计部分内容与实际脱节。
具体来说，M企业最新的内部控制制度于年度进行制定的。
对于企业的具体实施，大部分符合企业的当前具体需求，但是在部分规章的执行当中，可以看出其不具体性，对相关目标的执行不具有参考性与规范性。
对于M企业的实际运营来说，大多数的规章的制定，M企业即时对这些部分进行了具体的职责划分，但是在这个过程可能也会出现职权的交集，使得执行的复杂性，让相关规章不具有约束性，也就是的这些规范的制定没有任何用处。
4.2.2认识不足阻碍了内部控制的积极作用
在中国经济快速发展的格局之中，市场的环境也变的越来越恶劣，企业需要进行不断的改进来适应当前市场。
对于诸多企业来说，其知我审判性不够明确，使得其发展受到了诸多限制，同时也给企业带来了很大的发展危机。
对公司进行内部管控的核心思想是：
对公司的项目进行进行一个具体的执行等级划分，使得重点项目能够快速进行，预防企业的发展危机。
但M企业在进行内部管控的时候，对该方面并没有具体的认知，使得企业的发展不能进行长足的进步。
把应该收取的资金作为研究对象，这个对象具有一定的发展危机。
对其进行严格管控，能够有效减少公司的运营危机。
M企业在应该收取的资金方面的规范性不够，这在很大程度上是其对危机的认知不足。
对公司运营阶段的一些应该收取的资金不能够进行一定时间的收取，欠债人发生灾害的情况下会导致工厂开张、破产一系列。
企业在这方面的资金不能够进行收取，使得企业的运营出现一些断层。
M企业近三年应收账款如表4-1所示：
表4-1M企业2015-2017年应收账款情况
应收票据
应收账款
其他应收款
2015
60901
783102
8617
2016
45064
809079
8471
2017
45273
900434
21822
按照上面的图表我们能够看出，从2015这一年度，企业的应该收取资金数目一直在持续的增长，在2014年这个年度，从应该收取账款的783102万人民币到2017年度的900434万人民币，这期间同比增长14.98%。
对于应该收取账款的持续增加，导致企业相应的流动资金变得越来越少。
如果进行相应的规章制度的建设，使得企业在这个方面及其这类事情能够进行规范化的、标准化的操作，就能更大程度的解决企业资金危机，减少企业多余的支出。
由分析可以看出M企业面临的实际问题是在于管理者比较多，资金的危机掌控意识不够，在流动资金的管理和控制方面不够重视，战略中的项目发展与企业的实际情况进行结合的不够紧密，致使企业产生很多的危机因素。
企业在危机发生时，没有能够及时的发现与快速地处理，而只是对危机作了表面化的处置，为企业以后的发展打下了不好的基础。
4.2.3不良的运行机制影响内部控制的效果
其一，信息沟通渠道不畅。
目前，M企业在数据的传达问题上存在一定的局限性，分析其原因，是进行企业规划时在细节上操作不当的问题。
开始是在规划信息传达的渠道上不据完整性，这个因素的出现，是单位的联系和互动不强造成的。
对日常事情的处理流程上没有做到完善，并且单位与单位的职责也没有进行明确的划分；对规章的改进也没有重视；在具体规划的操作上，管理层之间并没有进行有效的沟通和了解，造成了企业规划执行的不稳定性，出现了规划的实施问题，进而影响企业的发展。
其二，审计监督职能弱化。
按企业的当前形势来说，M企业规划的审核力度不够大，使得企业不能保证资金数据的真实性。
其主要原因包括以下几个方面：
对相关监管单位的职务和责任的划分不够明确，使得企业的规划操作力度不强，对规划的实施结果不能有效的保证。
而且企业单位对于自身的权益过于看重，对于一些问题只是进行表面化的处理。
在监管单位的职权分配问题上，企业没有相应处理问题的权利，使得企业的问题变得越来越大。
5.中小企业内部会计控制的政策建议
5.1完善内部控制制度的设计
5.1.1完善层级机构与优化法人治理结构
企业的发展方式由企业的单位设置所决定。
对企业的职权单位进行明确的权利划分，才能快速实施企业规划。
就企业的管理层来讲，不仅要着眼于相关事物的决策，对其责任划分也要明确了当；对于企业的最高层而言，在其行使职权的实施过程中，需要制定相应的规章制度进行规范化的操作，使得企业能够标准化运转。
企业的管理层应该具有危机意识，能够及时发现问题并快速反应处理解决问题的能力。
5.1.2细化业务流程与提升制度设计水准
企业的项目进行的理论基础是对企业内部管控规章的具体制定。
就实际问题来讲，应该根据企业的整体运营情况进行考虑，提高单位的联动性。
在企业项目的具体操作阶段，资金是进行管控着重要点。
制定合理的规章，建立长期有效的执行标准。
企业日常运营的要点对企业的资金的全面管控，通过制定合理的规章，对各个单位的职责执行阶段提供很大的参考价值，实现企业的标准化运营。
规章改进的同时，需要借鉴类似企业的优秀制度。
对于企业的各方面资金流动进行严格控制。
对项目目标的资金职权进行明确的划分，使得单位间能够进行互相监管，互相进步。
对于企业的资金监管单位，实行负责人的轮流值权，使得权利分权。
对资金的流通的规章制度进行严格的管理，使得资金流通公开化、透明化，包括资金流向及收纳。
同时控制现金库存限额和票据治理，提高资金管理效率。
控制流动即能够优化流程，也能经过风险评价。
5.1.3跟踪完善内部控制制度
在企业的制度不断完善过程中，应该与联系企业的实际运营情况进行相关管控规章的调整。
联系上文所提，M企业内部管理制度并不完善，通过进行相关规章的不断改进，并借鉴知名企业发展模式，首要目标是把服务顾客放到第一位，同时对相关规章不断完善，才能使企业蓬勃发展。
通过进行先关方面的规章完善，对企业日常的权利进行集中化管理，降低企业的各类支出。
对相关项目进度及时追踪，做好潜在问题的紧急预案，从而快速解决问题。
5.2优化控制环境与汇总风险
5.2.1整合汇总风险与把握关键节点
对企业当前可能面临的危机进行预案，制定相应的处理方式，做到相应危机的及时发现及时处理，减少企业在危机处理过程中的损失。
结合M企业的实际情况，并通过认识企业的缺陷所在，归纳总结企业可能出现的危机，对企业当面发展可能出现的危机进行预测把控，实现危机的快速认知，建立相应的危机应急方案。
5.2.2强化内部控制意识与形成风险管理氛围
一般来说，在企业中的领导层要处理很多事情，工作繁忙，且需要面对和解决的问题不单单是企业当下发展过程中所产生的一系列问题，在日常工作时更要对重点问题展开监控，但也因此在对内部的管理方面会忽视掉一部分细节。
在企业中建造出和谐的氛围来，禁止有与现实相违背的情况出现，对违法乱纪的犯罪行为予以严惩。
想要使所有职工的管理意识进行提高，改善企业的当前环境，这不仅属于领导的工作，更是每一位职员应做的事。
培养员工的工作意识，同时对竞争意识也进行相对应的提高，依靠内部的管理系统达到共同合作的目的。
对于该企业来说，在竞争力日渐激烈的大环境下，必须要重点培养出职工的管理者尤甚的危机意识，就势必将对危机的控制职责传达到每一个人。
重点说来就是一定要明确出领导层，以及相关机构和各项负责人的主要职责。
5.2.3全面推进风险预算管理
此预算是将众多预算结合起来的结果。
属于必不可少的一部分。
在相关制度里，对企业的内部管理所呈现出的部分危机与编制、执行与评估拥有具体的事实要求。
中型和小型企业依据自身现实的业务操作规程，分别从进程和事后的管理与预防控制等方面对企业内部的管理预算体制加以完善。
各个企业的领导层以及子企业需要结合企业的现实情况从而产生自己的风险库，并且也要建立出相关的检查机构和引入有关的组织共同对信息库展开考察评估。
考察过程中需按照相关制度进行。
必须可以系统性的反映出在管理运营中所出现的各种偏差，便于企业在管理时展开正确的指导方向。
全面风险管理过程实施流程如图5-1所示：
图5-1全面风险管理过程实施图
总而言之，在当前趋势下，中小型的企业在控制系统方面必须要结合企业自身的情况来建造出一个与自身情况相符的系统。
作为企业内部管理最重要的机制之一，全体估算是用来优化公司资源的配置，进一步提高全公司的效益的治理机制。
5.3建立持续性监督机制
5.3.1持续性监督对落实内部控制的基石
此步骤是内部管理中必不可少的一部分，在维持公司的日常运营和完成既定的目标方面具有重大意义。
其包括了监管和审查、持续性这几个方面，这与其完善的体系相关联。
监管方面需要有一定的洞察能力，审查方面属于权威部分，持续性方面属于制度部分。
具备洞察能力和反应力，可以在指导公司的运营方面有据可依，并且需要承担相应的职责。
在对其站看周详的探讨后，确定相关的工作，鉴别其是否已达到了企业内部的预期目标，针对当下所存在的情况查漏补缺。
5.3.2审计监督是管理内部控制的方法
此类监督方式分别有两种，用于内部的管理系统时具有差异性。
内部审查具有着独立和客观的监控性质，其结合了有关规定后对公司展开了评估，且可进一步完善公司的运营现状。
我提议该单位在已具有内部审查的机构的条件下，还需要增加自身的工作空间。
进一步地提升对于内部审查的制度，在面对不足时，重点在风险评估，必须结合自身的现实情况而选取相对应的措施来进行完善。
在有重大问题产生时，必须查找缘由，追究对应的责任人。
推动审查人员增强本质，树立良好形象。
为了进一步完善内部审查的管理系统，就要求企业必须展开内部的审查以及评估工作。
这对内部管理目标的完成来说，有着不容小觑的贡献。
其实这些都是在特定的方面支配着公司内部管理方向的完成。
内部和外部的检查具有差异，其特点在于国家的个人对于法律意识的强度。
如今，财务管理对于该公
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