高级经济法基础复习6.docx
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高级经济法基础复习6
高级经济法基础复习6
单选题
1、下列关于税率的说法正确的是（）。
A．营业税采用的是地区差别比例税率
B．定额税率具有计算简单，税负透明度高等优点
C．我国个人所得税中的“工资薪金”所得项目采用的是超额累进税率
D．我国目前还没有采用超率累进税率
单选题
2、
（一）某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：
（1）3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。
经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。
（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。
开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。
9月份该写字楼竣工验收，10~12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。
12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。
剩余的1/5公司转为固定资产自用。
（注：
当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。
） 根据上述资料，回答下列问题：
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．1038
B．1236
C．1416
D．1885.6
单选题
3、在行政诉讼案件的审理中，下列有关是否可适用调解方式结案的说法，错误的是：
A．人民法院审理行政案件不适用调解
B．某些行政案件可以调解方式结案，某些行政案件则不可
C．人民法院审理行政案件基本不适用调解，但若涉及行政赔偿诉讼则可以调解
D．人民法院审理行政案件基本不适用调解，但如果行政案件附带民事诉讼，则附带民事诉讼案件可以调解
单选题
4、某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。
1998年将其中的l/4对外出租，取得租金收入100万元。
已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为（）。
A．12万元
B．36万元
C．48万元
D．60万元
单选题
5、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。
A．公司与公司之间互换房产
B．房地产开发公司为客户代建房产
C．兼并企业从被兼并企业取得房产
D．双方合作建房后按比例分配自用房产
单选题
6、下列关于房产税计税依据的说法正确的是（）。
A．融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据
B．融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据
C．以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据
D．以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据
单选题
7、按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（）。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
单选题
8、房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于土地增值税的视同销售行为。
A．开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B．开发的部分房地产用于职工福利
C．开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移
D．开发的部分房地产用于对外投资
单选题
9、某事业单位2008年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。
该办公楼原造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。
经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。
该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．97.41
B．137.75
C．83.75
D．247.25
单选题
10、转让旧办公楼应缴纳的土地增值税（）。
A．472.85万元
B．473.5万元
C．300.05万元
D．免税
单选题
11、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠。
下列各项符合普通标准住宅标准的是（）。
A．住宅小区建筑容积率在0.8以上
B．单套建筑面积在120平方米以下，最高不超过144平方米
C．成本利润率不得超过30%
D．一次性付款不得低于实际交易价格的50%
单选题
12、某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，届增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。
2009年相关生产、经营资料如下：
（1）企业拥有房产原值1000万元，2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；2009年9月1日将其中10%按政府规定价格租给个人居住，每月取得租金6万元，其余房产自用；
（2）企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；
（3）全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票；
（4）应扣除的销售产品成本2499.04万元；
（5）发生销售费用1200万元，其中：
含广告费和业务宣传费1000万元；
（6）发生管理费用960万元（不包括城镇土地使用税和房产税），其中：
含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；
（7）发生财务费用320万元，其中：
4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元；7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；
（8）9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元；
（9）年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。
税务机关认定可以作为损失列支；（不考虑运费损失额）
（10）城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20%。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
该企业2009年应缴纳的流转税合计为（）万元。
A．780.7
B．763.8
C．865.05
D．866.25
单选题
13、李四2000年7月购买120平方米住房一处10万元，缴纳契税4000元，购房后已装修，2006年7月按20万元卖出，不能取得评估价格，但能提供购房发票和契税完税凭证，则其应缴纳的土地增值税增值额为（）。
A．6.48万元
B．10万元
C．9.4万元
D．6.6万元
单选题
14、某外资房地产开发企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入9800万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
该单位的转让行为应缴纳土地增值税（）万元。
A．1600
B．1327.5
C．1359.5
D．1710
单选题
15、在下列选项中，属于地方固定收入的税种包括（）。
A．关税
B．房产税
C．增值税
D．消费税
单选题
16、某事业单位2004年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。
该办公楼原造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。
经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共45万元。
该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A．197.41
B．137.75
C．83.75
D．247.25
单选题
17、王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。
2006年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。
已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2006年应纳房产税额为（）万元。
A．1.632
B．0.816
C．0.516
D．1.652
单选题
18、下列关于房产税计税依据的说法正确的是（）。
A．融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据
B．融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据
C．以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据
D．以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据
单选题
19、根据房产税法律制度的规定，下列选项中，关于房产税纳税人的表述，不正确的是（）。
A．房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人
B．房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人
C．房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人
D．房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人
单选题
20、采用超额累进税率征收的税种是（）。
A．资源税
B．土地增值税
C．个人所得税
D．企业所得税
-----------------------------------------
1-答案：
C
选项A，营业税采用的是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率；选项B，计算简单，税负透明度高是比例税率的优点；选项D，目前我国税收体系中仪有土地增值税采用的是超率累进税率。
2-答案：
D
暂无解析
3-答案：
B
[考点]行政诉讼案件中的调解适用
4-答案：
A
[解析]省政府机关办公用房屋免税，但出租部分应以租金收入征税，应纳税额＝100万元×2％＝12万元。
5-答案：
A
[解析]A应当征收土地增值税；B不属于土地增值税的征税范围；CD暂免征收土地增值税。
6-答案：
A
[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：
与工程财务有关的税收规定。
[思路]关于房产税计税依据和税率：
（1）从价计征。
计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。
房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
需要注意的特殊问题：
①以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。
②融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
③新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。
（2）从租计征。
计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。
[易错]本题易错选项为选项B或C。
考生应注意的是从价计征时，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房产原值为计税依据。
[拓展]在本知识点中，教材介绍的各个税的计税依据、税率和税额的计算是特别容易出题的内容，也是历年考核的内容。
如营业税、土地增值税、城镇土地使用税等。
7-答案：
D
[解析]我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
8-答案：
C
[解析]房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
9-答案：
C
[解析]收入总额=800（万元）
10-答案：
A
（1）销售旧办公楼的土地增值额占扣除项目金额比率=1189÷811=146.60%
（2）销售旧办公楼应纳土地增值税=1189×50%-811×15%=472.85（万元）
11-答案：
B
[解析]普通标准住宅标准必须同时满足：
住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
12-答案：
A
[解析]本题是中外合资企业，涉及到的流转税主要是营业税和增值税，不缴纳城建税和教育费附加。
13-答案：
D
根据财税[2006]21号的规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第
（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
因此土地增值额=20-10-10×5%×6-0.4=6.6（万元）。
该题中转让的住房为普通住宅，且时间超过5年，免征营业税。
14-答案：
C
[解析]收入总额=9800（万元）
15-答案：
B
[解析]增值税属于中央地方共享税。
消费税和关税属于中央固定收入。
16-答案：
C
暂无解析
17-答案：
A
[解析]
（1）开餐馆的房产应纳房产税=20×（1-20%）×1.2%=0.192（万元）；
（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632（万元）。
18-答案：
A
[解析]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：
与工程财务有关的税收规定。
19-答案：
A
[解析]房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
产权出典的，承典人为纳税人，而不是出典人。
所以，选项A的叙述是不正确的。
房产产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
所以，选项B、C、D的叙述均是正确的。
因此，本题的正确答案为A。
20-答案：
C
[解析]个人所得税采用超额累进税率征收。
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