第六章 审计目标与审计过程资料讲解.docx

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第六章审计目标与审计过程资料讲解

第六章审计目标与审计过程

（一）单项选择题

1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（）

A．3个

B.1个

C.2个

D．4个

2.“发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）

A.数量

B.低估

C．高估

D．金额

3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）

A．数量

B．金额

C．高估

D．低估

4.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（）

A．审计具体目标

B．审计一般目标

C．审计项目目标

D．审计总目标

5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（）

A．真实性

B．估价

C．完整性

D．披露

6.其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（）

A．资产负债表

B．利润表

C．审计项目目标

D．审计总目标

7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（）

A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了

B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了

D．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确

8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（）

A．发生

B．完整性

C．权利与义务

D．准确性

9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。

下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）

A．抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B．抽取2010年12月31日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

10.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）

A．从财务报表到尚未记录的项目

B．从尚未记录的项目到财务报表

C．从会计记录到支持性证据

D．从支持性证据到会计记录

（二）多项选择题

1.审计目标是（）

A．整个审计系统的定向机制

B．审计工作的出发点和落脚点

C．构成审计理论结构的基石

D．审计的基本职能

2.社会环境对审计目标的制约主要体现在（）

A．社会观念

B．法庭判决

C．会计职业团体

D．国家法律

3.审计目标的主要影响和决定因素有（）

A．社会环境

B．生产力水平

C．审计能力

D．社会需求

4.审计具体目标的确定依据包括（）

A．审计一般目标

B．审计项目目标

C．审计总目标

D．被审计单位管理层的认定

5.被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出下列明确的认定（）

A．记录的银行存款是存在的

B．银行存款以恰当的金额包括在财务报表中

C．所有应当记录的银行存款均已记录

D．记录的银行存款都由被审计单位拥有

6.与期末账户余额相关的认定是（）

A．计价或分摊

B．完整性

C．权力和义务

D．存在

7.与列报相关的认定是（）

A．发生及权利和义务

B．完整性

C．分类和可理解性

D．准确性和计价

8．与各类交易和事项相关的认定是（）

A．准确性和计价

B．发生和完整性

C．准确性

D．截止和分类

9.在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。

A．按有关法规的规定，上市公司对外公布的

B．为了取得长期借款，应银行要求编制的

C．按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的

D．在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的

10.账户余额的“计价和分摊”认定指被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债、所有者权益（）

A．金额是恰当的

B．计价是恰当的

C．分摊已恰当记录

D．分类是恰当的

（三）判断题

1.注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。

2.注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。

3.被审计单位管理层的认定是指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。

4.管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。

5.被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。

6.特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而定的。

7.审计目标包括一般目标和项目目标。

8.审计范围中审计程序就是指审计程序的范围。

9.注册会计师有责任制定计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。

10.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任。

（四）分析题

1.注册会计师甲在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干事项分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。

所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。

请指出与所示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定，填入表。

表具体审计目标或审计程序对应的管理层认定

具体审计目标或审计程序

管理层认定的名称

（1）确定所有的应收票据均已反应在账簿记录中

（2）检查生产设备的购货发票，核对付款人是否为ABC公司

（3）固定资产与低值易耗品的界限是否明确，披露是否充分

（4）应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符

（5）期末存货按成本与可变现净值孰低法计价

（6）检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包含顾客订单

（7）确定当年所购商品验收单的最大号码

（8）编制或获取营业收入项目的明细表，复核加计是否正确

（9）核实所记录的应付账款是否均已收到符合要求的材料