中级会计师《中级会计实务》考前检测I卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》考前检测I卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》考前检测（I卷）附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.出售无形资产净收益
C.转让固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税销项税额
2、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．因确认保修费用形成的预计负债
D．为职工计提的应付养老保险金
3、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
4、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（）。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
5、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A.700
B.0
C.196
D.504
6、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。
A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本
B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本
C.涉及补价的，应当确认损益
D.不涉及补价的，不应确认损益
7、20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。
一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场,月利息率0.6%,20*4年资本化利息是（）万元。
A.119.5
B.125.5
C.122
D.130
8、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。
A．初始确认时确认所有者权益
B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
9、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。
甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。
2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。
A.0
B.10
C.40
D.50
10、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。
2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。
甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。
假定2016年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。
不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。
A.527
B.523
C.640
D.650
11、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。
改良时发生相关支出共计180万元。
被替换部分的账面价值为20万元。
2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。
则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（）万元。
A.20.00
B.26,67
C.27.78
D.28.33
12、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
13、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。
2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。
A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。
不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是（）。
A、调整资本公积5万元
B、调整资本公积20万元
C、调整投资收益5万元
D、调整投资收益20万元
14、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A．负债的特征之一是企业承担潜在义务
B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
15、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
2、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
3、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。
A．各方案均为房地产开发投资项目
B．各方案有相同的投资收益率
C．各方案费用和效益的计算口径一致
D．各方案有相同的计算期
E．各方案现金流量有相同的时间单位
4、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
5、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数
C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数
D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表
6、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有（）。
A.不包括筹资活动产生的流量现金
B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项
C.不包括与企业所得税收付有关的
D.包括处置时取得的净现金流量
7、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
8、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
9、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。
A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程
B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算
C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法
D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识
10、下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。
A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
2、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
7、（）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25％。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15％。
该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2013年1月1日，A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％，分期付息，到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2013年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。
A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。
（4）2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。
12月31日，该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。
（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。
（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2、
（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。
甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。
（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。
（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。
此前的工程支出均由工程承包商垫付。
（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。
（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
已知：
利率为9％的5年期复利现值系数为（P/F，9％，5）＝0.6499；利率为6％的5年期复利现值系数为（P/F，6％，5）＝0.7473；利率为9％的5年期年金现值系数为（P/A，9％，5）＝3.8897；利率为6％的5年期年金现值系数为（P/A，6％，5）＝4.2124。
要求：
（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。
（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。
（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：
（1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。
甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。
乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。
甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。
租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
（2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。
甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
（3）2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30％的股权。
另发生评估费50万元。
2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。
当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。
除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。
至2011年末，该批B商品已对外售出30％。
（4）2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。
4月20日，A企业实际发放上述现金股利。
（5）2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。
至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。
（6）2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60％按加成5％的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。
（7）2011年度，A企业实现净利润4500万元。
（8）2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。
甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
（9）2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。
（10）2012年度，A企业实现净利润5000万元。
截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料：
（1）假定不考虑所得税等其他相关税费。
（2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。
要求：
（1）编制甲公司2010年相关业务的会计分录。
（2）编制甲公司2011年相关业务的会计分录。
（3）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【正确答案】A
2、参考答案：
C
3、D
4、【答案】D
5、【答案】C
6、【答案】C
7、参考答案:
A
8、参考答案：
A
9、参考答案：
B
10、正确答案:
A
11、参考答案:
B
12、【正确答案】A
13、A
14、参考答案：
B
15、参考答案：
B
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】AD
2、ABD
3、CDE
4、【答案】ABCD
5、【答案】BCD
6、AC
7、【正确答案】：
AC
8、【正确答案】ACD
9、【正确答案】AD
10、参考答案：
ACD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）A公司2013年应纳税所得额＝10000－2086.54×5%（事项1）＋（3000×5/15-3000/5）（事项3）＋20（事项4）＋200（事项6）＋160（事项7）＝10675.67（万元）
2013年应交所得税＝10675.67×25％＝2668.92（万元）
（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额＝（66÷25％＋400＋100＋200＋160）×15％＝168.6（万元）
2013年“递延所得税资产”本期发生额＝168.6－66＝102.6（万元）
A公司2013年“递延所得税负债”期末余额＝33÷25％×15％＝19.8（万元）
2013年“递延所得税负债”本期发生额＝19.8－33＝－13.2（万元）
应确认的递延所得税费用＝－（102.6－100×15％）－13.2＝－100.8（万元）
所得税费用＝2668.92－100.8＝2568.12（万元）
（3）相关会计分录：
借：
所得税费用2568.12
递延所得税资产102.6
递延所得税负债13.2
贷：
应交税费--应交所得税2668.92
其他综合收益15（100×15％）
2、答案如下：
（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值＝5000×（P/F，9％，5）＋5000×6％×（P/A，9％，5）＝5000×0.6499＋5000×6％×3.8897＝4416.41（万
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