届一轮复习新人教版 第8课 财政与税收学案.docx

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届一轮复习新人教版第8课财政与税收学案

第8课　财政与税收

考纲展示1.财政收入与支出：

财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡

2．财政的作用：

财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障

3．税收及其种类：

税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用

4．依法纳税：

纳税人；负税人；依法纳税

【主干解读】

理解1种意识

　纳税人意识

把握2种关系

　财政收支的关系、税收与财政的关系

理清2个构成

　财政收入的构成、财政支出的构成

牢记2个作用

　财政和税收的作用

区分3个特征

　税收的基本特征

牢记4种行为

　违反税法的行为

考点一　财政收入与支出

　考点梳理　

1．财政收入

（1）财政

①含义：

国家的收入与支出就是财政，财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。

②实现形式：

财政主要是通过国家预算的形式实现的。

③本质：

一种收入分配关系。

（2）财政收入构成：

税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。

（3）税收与财政的关系：

税收是财政收入最重要的来源。

（4）影响财政收入的因素：

经济发展水平和分配政策．

【温馨提示】财政收入并非越多越好，也不是越少越好，财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。

2．财政支出

（1）含义：

国家对筹集的财政资金进行分配和使用。

（2）构成：

经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。

3．财政收支关系

（1）财政收支平衡：

当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。

（2）财政盈余：

当年的财政收入大于财政支出的部分。

（3）财政赤字：

当年的财政支出大于财政收入的部分。

【温馨提示】合理的财政赤字有利于经济发展，过大的财政赤字容易引发通货膨胀。

　重难突破　

1．财政收入与财政支出

2．影响财政收入的因素

（1）经济发展水平：

经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。

只有经济不断发展，才能保障财政收入持续增加。

（2）分配政策

分配比例

影响

国家财政集

中财富过多

企业和个人

收入减少

　不利于企业生产的扩大和个人购买力提高

国家财政集

中财富过少

企业和个人

收入增加

　直接影响国家职能的有效发挥，降低财政的作用

（3）解决措施：

在经济发展的基础上，制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

3．全面认识财政赤字

（1）含义：

当年的财政支出大于财政收入的部分。

如果财政支出略大于财政收入，不属于赤字。

（2）出现的原因

①收支不平衡：

当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。

②调节经济：

出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展。

（3）产生的影响

①经济过热：

出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行。

②经济过冷：

出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升。

（4）弥补赤字的方式：

主要通过发行国债弥补赤字。

　易错辨析　

1．[2014·新课标全国卷Ⅰ，16A]增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。

（　　）

[纠错]______________________________________________

2．[2013·新课标全国卷Ⅱ，12D]适度的财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。

（　　）

[纠错]______________________________________________

3．[2015·天津卷，5B]财政赤字是经济发展中的必然现象。

（　　）

[纠错]______________________________________________

4．财政收入越少越好。

（　　）

[纠错]______________________________________________

　命题探究　

考情速查

命题揭秘预测

2014·新课标全国卷Ⅰ，16

2015·新课标全国卷Ⅰ，38

　高考试题考查中，选择题和非选择题都有呈现。

主要考查影响财政收入的因素、财政收支关系。

备考中要重点把握调节财政收支的经济意义

角度1　　　影响财政收入的因素

【典型例题1】[2014·新课标全国卷Ⅰ]要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。

在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（　　）

A．大幅度提高税率

B．大力发展实体经济

C．提高职工工资水平

D．扩大资本市场规模

【变式训练1】[2015·天津卷]根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是（　　）

A．财政收支与经济总量正相关

B．财政赤字是经济发展中的必然现象

C．紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D．经济总量高是财政收入增加的基础

角度2　　　财政收支关系

【典型例题2】[2015·北京卷]未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。

这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。

下列政策不会导致财政赤字的增加的是（　　）

A．扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围

B．清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目

C．加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度

D．盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率

【变式训练2】2015年3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，2015年我国拟安排财政赤字1.62万亿元。

关于财政赤字，下列说法正确的是（　　）

A．赤字是财政收支平衡的一种表现

B．赤字是指财政收入大于支出的情况

C．要弥补财政赤字必须向中央银行透支

D．发行国债是弥补财政赤字的主要方法

考点二　财政的作用

　考点梳理　

1．国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用

财政作用的发挥，主要是弥补市场调节的自发性、盲目性和滞后性的缺陷。

单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定，发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。

2．国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障

（1）社会公平：

财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平。

（2）保障生活：

建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。

3．国家财政具有促进资源合理配置的作用

（1）行业建设：

国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业建设。

（2）地区建设：

统筹区域发展，统筹城乡发展。

【温馨提示】基础设施需要资金多，建设周期长，投资风险大，市场调节资源配置少，必须通过财政弥补市场缺陷。

4．财政具有促进国民经济平稳运行的作用

经济形势

财政政策

具体措施

经济增长滞缓

扩张性财政政策

　增加经济建设支出，减少税收

经济过热

紧缩性财政政策

　减少经济建设支出，增加税收

【温馨提示】财政政策的调节都是反向调节，如果经济过热，就实施从紧的政策；如果经济过冷，就实行宽松的政策。

　重难突破　

1．比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策

扩张性财政政策

紧缩性财政政策

实施条件

经济滞缓、需求不足

　经济过热、供给能力不足

措施

　增加经济建设支出、减少税收

　减少财政支出、增加税收

目的

　刺激总需求，降低失业率，拉动增长

　抑制总需求，稳定物价，给经济降温

联系

都是国家通过财政收入和支出控制经济运行

2．财政政策和货币政策的关系

财政政策

货币政策

区

别

含义

　财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施

　货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制的指导方针及其相应的政策措施

内容

　财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等

　与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等

政策

制定

者

　财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过

　中央银行直接制定

联系

（1）都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段；

（2）在一定条件下，二者相互配合起作用

　易错辨析　

1．强化财政在资源配置中的决定性作用。

（　　）

[纠错]______________________________________________

2．[2014·浙江卷，26B]国家光伏产业补贴政策属于货币政策。

（　　）

[纠错]______________________________________________

3．[2014·山东卷，24C]坚持实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策有助于完善社会保障体系，保障农民的基本生活。

（　　）

[纠错]______________________________________________

4．[2011·浙江卷，25D]为有效控制通货膨胀，政府应增加财政支出，刺激需求增长。

（　　）

[纠错]______________________________________________

　命题探究　

考情速查

命题揭秘预测

2013·新课标全国卷Ⅱ，12

2011·全国卷，38

（2）

　高考试题以选择题为主，主要考查财政促进经济平稳运行的作用。

备考中要结合国家财政政策，认识财政调节经济运行和保障人民生活的两大作用

角度1　　　财政的作用

【典型例题1】[2013·新课标全国卷Ⅱ]财政政策是我国重要的宏观调控手段。

2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。

在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以（　　）

A．扩大社会总需求，促进经济增长

B．减轻企业的税负，改善经济结构

C．优化预算的结构，完善社会保障

D．增加社会总供给，扩大居民消费

【变式训练1】[2014·安徽卷]近年来，全国各地积极开展“书香中国万里行”“书法进课堂”等文化活动，有力地推进了社会主义文化强国建设。

材料　财政助力文化

为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。

结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。

角度2　　　财政政策

【典型例题2】[2011·福建卷]通货膨胀率一般是用居民消费价格指数（CPI）来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。

读图，下列说法正确的是（　　）

“十一五”时期我国居民消费价格指数（CPI）涨跌幅度

A．在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率

B．从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度

C．从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率

D．在E点时，适宜增发国债，增加货币供给

【变式训练2】[2013·广东卷]在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。

其传导路径正确的是（　　）

―→①对原材料的进口增加

②进口成本上升，生产成本增加

③经济建设支出增加

④生产扩张，总需求增加―→

―→

A．①→②→③→④

B．③→①→④→②

C．③→④→①→②

D．④→③→①→②

考点三　征税和纳税

　考点梳理　

1．税收及其种类

（1）税收的含义：

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式。

（2）税收的特征：

强制性、无偿性、固定性。

（3）税收的种类：

分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

【温馨提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有监督纳税机关的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

2．依法纳税

（1）依法纳税的必要性

①税收的性质：

在我国，税收取之于民，用之于民。

②税收的作用：

国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

③公民义务：

每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

（2）违反税法的行为：

偷税、欠税、骗税、抗税。

【温馨提示】骗税强调通过欺骗手段，获取国家税收优惠。

偷税强调不缴或者少缴税。

　重难突破　

1．比较增值税和个人所得税

增值税

个人所得税

区

别

含义

　是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

　是国家对个人所得征收的一种税

征税

对象

　生产经营中的增值额

　个人所得额

税率

比例税率

　实行超额累进税率和比例税率

作用

　可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

　是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

联系

　都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用

2.区分违反税法的四种行为

行为

实施手段

结果

偷税

欺骗或者隐瞒

不缴或少缴

欠税

超越缴税期限

补缴

骗税

用欺骗手段获取税收优惠

不缴或少缴

抗税

暴力行为

不缴

3.认识税收在国民经济发展中的作用

分析角度

内容阐述

分配

　通过个人所得税，调节和实现社会公平

消费

　引导消费行为，倡导正确的消费观念

交换

　调节商品价格，影响社会供求

财政

　税收是财政收入的最重要来源，为财政作用发挥奠定基础

宏观调控

　税收是宏观调控的重要手段，可以调节社会总供给和总需求，调节商品价格，引导生产和消费

【温馨提示】生活中常见的几种税收政策的作用

出口退税有利于出口保持稳定增长，提高企业的国际竞争力；个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段；“营改增”有利于减轻企业负担，转变经济发展方式，促进产业结构优化升级，促进国民经济持续健康发展。

　易错辨析　

1．[2013·重庆卷，3A]推行刮奖发票的主要目的是促进消费。

（　　）

[纠错]______________________________________________

2．[2013·四川卷，2④]实施“营改增”有利于强化财政支出约束。

（　　）

[纠错]______________________________________________

3．[2012·浙江卷，25C]提高个税起征点，有利于减轻小微企业负担。

（　　）

[纠错]______________________________________________

4．营业机构不给消费者发票属于一种骗税行为。

（　　）

[纠错]______________________________________________

　命题探究　

考情速查

命题揭秘预测

2014·新课标全国卷Ⅱ，13

2015·新课标全国卷Ⅱ，38

　高考试题以选择题为主，2015年略微涉及材料题，主要考查税收的作用。

在地方卷中对增值税改革和结构性减税考查较多。

备考中要特别注意我国的结构性减税

角度1　　　税收的作用

【典型例题1】[2014·新课标全国卷Ⅱ]2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。

作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能（　　）

①改善国际收支结构

②鼓励企业海外投资

③刺激居民消费需求

④缩小居民收入差距

A．①③B．①④

C．②③D．②④

【变式训练1】[2015·重庆卷]某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。

甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。

由下图可以推断出（　　）

香烟销量走势

①T时点后，甲地政府税收收入将减少

②T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升

③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量

④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X

A．①②B．①③

C．②④D．③④

角度2　　　个人所得税与增值税

【典型例题2】[2014·北京卷]“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。

下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是（　　）

A．税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负

B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级

C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展

D．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率

【变式训练2】[2013·四川卷]S市是我国营业税改为增值税的试点城市。

截至2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中有九成企业税负减轻。

2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。

“营改增”的积极效应是（　　）

①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源

②降低企业税收成本，增强企业发展能力

③促进第三产业发展，有益经济结构调整

④完善国家财税制度，强化财政支出约束

A．①②B．①④

C．②③D．③④

财政支出促发展　税收调节保稳定

信息提取

连线

信息解读

　2015年1—6月累计，全国一般公共预算收入79600亿元，比上年同期回落4.1个百分点。

全国一般公共预算收入增幅偏低，①这与工业增长放缓有关，也与国家实行结构性减税和普遍性降费、加快出口退税进度有关。

在财政收入增长放缓、收支矛盾较大的情况下，各级财政部门积极盘活财政存量，用好财政增量，保障民生等重点支出需要。

②从支出看，1—6月累计，教育支出11__228亿元，增长13.2%；文化体育与传媒支出1038亿元，增长7.2%；医疗卫生与计划生育支出5801亿元，增长18.3%；社会保障和就业支出10__432亿元，增长20.9%；城乡社区支出7359亿元，增长19.1%；农林水支出6833亿元，增长13%；节能环保支出1487亿元，增长19.9%；交通运输支出5226亿元，增长18.7%

　2015年8月19日，③国务院常务会议决定，将减半征收企业所得税的小型微利企业范围由年应纳税所得额20万元以内扩大至30万元以内，优惠政策从2015年10月1日起执行。

2015年8月，《中国企业绿色发展报告NO.1（2015）》对外发布。

数据显示，2014年中国的能源消费总量为38.4亿吨标准煤左右。

作为能源消费大国，中国企业对能源的需求仍在快速增加，④为了实现经济发展、能源节约与环境保护的共赢，政府应向企业征收环境税或者能源消费税，特别是对高耗能、高污染产品进行征税

信息①

A

　基本经济制度、就业、企业经营、税收作用、政府职能、科学决策、一切从实际出发

信息②

B

　价格变动、税收作用、转变经济发展方式、经济建设职能、尊重规律

信息③

C

　影响财政收入的因素、宏观调控、联系的观点

信息④

D

　财政作用、科学发展观、对人民负责、政府职能、人民群众是社会历史的主体

　　　注：

把左栏的“信息提取”与右栏的“信息解读”通过连线一一对应。

　命题预测　

1．2015年1—6月累计，全国政府性基金预算收入17340亿元，比上年同期下降33.2%，同口径下降29.5%。

导致我国财政收入增幅下滑的因素主要有（　　）

①我国结构性减税政策的实施　②2015年以来国债发行量增加　③我国财政民生支出不断增长　④2015年工业品出厂价格指数下降

A．①②B．③④C．①④D．②③

2．阅读材料，完成问题。

材料　2015年，我国继续完善结构性减税政策。

降进口关税，促产业结构调整

　我国对进出口关税进行部分调整，对730多种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以上

小微企业再获减负

　继续落实提高增值税、营业税起征点等减轻小微企业税费负担的各项政策。

对小微企业实施所得税优惠政策

营业税改征增值税改革试点范围稳步扩大

　我国多地在服务业领域开展营业税改征增值税试点。

这项改革有助于消除重复征税，减轻企业税负

资源税、消费税引领税改纵深发展

　全面推进资源税改革，适时扩大从价计征范围，促进资源节约和环境保护。

认真总结房产税改革试点经验，稳步推进房产税改革试点

结合材料，运用经济生活知识，分别阐明表中四种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。

第8课　财政与税收

【课前自主复习】

①物质保障　②合理配置　③经济发展水平和分配政策　④社会保障支出　⑤财政赤字　⑥财政收入　⑦强制性、无偿性和固定性　⑧偷税、欠税、抗税、骗税

【核心考点突破】

考点一　财政收入与支出

易错辨析

1．×　[提示]在经济发展水平一定的情况下，大幅度提高税率，会导致企业和个人收入减少，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终对财政收入的增加产生不利影响。

2．×　[提示]适度的财政赤字，表明国家实施积极的财政政策，意味着国家加大财政支出，会拉动社会总需求的发展，不能增加总供给。

3．×　[提示]财政赤字是财政收支不平衡导致的，并不是经济发展的必然现象，可以通过调节财政收支减少赤字。

4．×　[提示]财政收入太少不利于国家职能的有效发挥。

增加或减少财政收入必须依据经济发展形势。

命题探究

角度1　典型例题1　B　[解析]本题考查影响财政收入的因素。

经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入不断增加，B项符合题意。

在社会财富总量一定的前提下，大幅度提高税率，会减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，A项不符合题意。

提高职工工资水平，国家财政收入及企业收入会相对减少，也不利于国家财政收入增长，C项不符合题意。

资本市场规模的扩大对财政收入没有直接影响，D项与材料不符。

[技法指导]采取知识定位法解答选择题

此题考查影响财政收入的因素，首先可以明确知识结构，分配政策和经济发展水平是影响财政收入的两个因素，首先排除C和D。

提高税率不利于企业生产和个人消费，会制约经济发展，所以不合理，排除A。

变式训练1　D　[解析]本题考查财政收入的影响因素，解题的关键是明确财政收支与经济发展的关系。

图中显示：

随着GDP增长，财政收支不断增加，D符合题意。

不同经济形势下，国家会采取不同的财政政策，财政收支除受经济发展影响外，还受分配政策影响，A、B观点不确切。

图示所示年份采取的财政政策都是积极的，且C在材料中无法体现。

角度2　典型例题2　D　[解析]本题考查财政收支平衡，解题的关键是明确财政收支关系。

盘活政府部门资金存