中小企业内部审计的研究.docx

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中小企业内部审计的研究

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江苏财经职业技术学院

毕业论文

标题：

中小企业内部审计的研究

系别：

会计系

专业：

会计与工商管理

学号：

1110108129

姓名：

吴诗云

指导教师：

鲍建青

2014年5月2日

摘要

经济体制变了，企业发展更自由了，我国大部分民营企业趁着这股势头，纷纷置办实业，这也是目前我国一些中小企业的雏形，张蹇投资大生纱厂，面粉厂，孙中山也提出了实业救国的思想。

在当时这个思潮非常流行，但是当下是知识经济的社会，如果一些中小企业家依然凭借当初那股蛮劲，不懂现代中小企业内部运行的经济规则，不建立企业的内部审计，不锐意进取那么企业的命途也很有可能步履维艰。

中小企业对我国经济的发展也扮演着越来越重要的角色，尤其是在农业、塑料制造，畜牧等行业。

本文将主要针对我国中小企业内部审计的概念做一个详尽的解释，以及对中小企业审计现状的分析，和对目前审计问题的一些思考，并且鉴于内部审计结构设置的不合理性提出一些自己的看法，希望整顿。

以及对内部审计的一些对策和建议。

最后，就是对于内部审计的一些理论。

关键词：

内部审计，必要性，人员素质，理论；解决方法

目录

摘要I

目录II

中小企业内部审计的研究1

引言1

1中小企业内部审计1

1.1中小企业内部审计的概念1

1.2中小企业内部审计的调查情况及现状2

2中小企业内部审计存在的问题2

2.1中小企业内部审计存在的问题2

2.1.1内部审计机构设置不合理，人员职能没有得到落实3

2.1.2资金不足，审计困难3

2.1.4企业内部审计的必要性4

3现代企业搞好内部审计的对策建议4

3.1建立有效的内部审计制度4

3.2提高内审人员业务素质道德素质4

3.3提高企业领导人员对内部审计的认识.5

3.4内部审计的方法5

4继续加强内部审计理论的理论研究6

结束语7

致谢8

参考文献9

中小企业内部审计的研究

引言

中小企业，它没有大企业更规模化，把它跟较大规模比，利润和投资的资金少，大多数业务都是直接归企业负责人直接监管，和人数较多的同类行业相比，其生产规模，工业产值规模，人员数量相对来说，都小了些。

中小企业常常是由单人出资、且出资额不大，聘用人员也少，对外往来业务也少，即使经济发展的好，但是，依然存在着很大的问题，由于中小企业的规模较小，抗压力不强，一旦在生产的某一个环节出现问题，或者在财务方面不注意监督，很容易导致企业运营艰难，发展受挫，甚至倒闭，这时就需要中小企业树立起危机意识，忧患意识。

在这种情况下，加强企业的内部审计，就会使得企业更好的进行自我评估，自我审视，明确经济责任和管理责任，所以树立一套完整的内部审计体系，形成制约机制对于中小企业来说，是十分有必要的、建立中小企业内部审计这一课题刻不容缓。

1中小企业内部审计

1.1中小企业内部审计的概念

内部审计建立在审查和监督的基础上的，无论是国家内部的审计还是中小企业内部的审计，都是由专门的人员，通过使用特定的审计方法、会计理论，财纪法规，对单位资料的真确与否，详尽与否，是否存在篡改，对里面的会计机构人员或者其他从事财务工作的人员，按照审计的规则，按照专门的审计管理办法对单位的经济管理活动的真实完整进行的监督，明确各相关人员的责任，进而提高企业经济管理的效率，是企业发展步入正轨，企业本身是以盈利为目的的法人，所以企业要旨在提高企业的经济效益。

把我国的中小企业经济发展状况与国外一些企业相对比，我国略显不足。

像美英法等发达国家，他们的大部分中小企业都依靠高新技术产业获得核心竞争力获得竞争优势并且又提出了再工业化这一概念，而我国目前的中小企业更多的是私营经济或者个人经济，目前我国的经济飞速发展，随之而来的人民币升值，劳动力成本提高，劳动力由一些中小企业向一些国营大企业转移，劳动力大量缺失。

本来这些企业都是通过压缩成本来获得经济效益的中小企业，又再次面临了诸多成本高带来的问题，这也使得中小企业越做越难。

1.2中小企业内部审计的调查情况及现状

案例一：

某一中小企业里，有一个企业财务人员，利用职务之便，将银行承兑汇票篡改，预估涉嫌金额达数千万元。

当然他也收到了应有的惩罚，被刑事拘留了，天网恢恢，疏而不漏。

该起案件中的涉案人员通过、根据公司银行承兑汇票周转、无需开凭据，由总公司某一银行会计提供银行承兑汇票，并且不附收据，进行篡改。

通过这一漏洞，余某归于私人账户，涉嫌贪污1800多万元。

案例二：

意大利帕玛拉特事件

上述两个案例，都是知名企业由于忽视了企业内部审计的重要性，目前我国大部分中小企业内部审计都存在诸如此类问题，由于不防微杜渐，不加强内部审计，最终导致了企业濒临破产。

2中小企业内部审计存在的问题

2.1中小企业内部审计存在的问题

缺乏有效的内部审计制度

我国一部分中小企业的内部审计制度尚未建立。

即使建立的内部审计制度也存在种种问题。

覆盖范围不够广，内容不完善，重要性没得到认可，没有符合现代中小企业发展趋势，没有发挥独立性，相应的法律法规没有跟上。

要提高防护性功能。

目前我国大部分中小企业都是私营经济，老板一个人说了算，老板有的都是通过资本的原始积累，然后进行创办小厂，进而再大规模扩建，所以大部分中小企业都是从很小的企业发展过来的，老板也都是从改革开放以后置办实业，但是随着社会的进步，当初使他们成功的方法已经不再适用，作为一个企业，提高经济效益，使企业长久的走下去，越走越好，这一切都离不开内部审计。

审计贯穿于企业的整个工作流程，工作环节。

它对企业的工作情况查漏，对企业活动进行评价，对企业的风险性进行盘查，明确人员关系，改善经营管理，使企业更好的生存和发展。

我国内部审计制度不够完善具体表现为，涉及人员不全，只将财务列入企业的内部审计，没有将企业的整个操作流程置于审计内。

另外，我国大部分中小企业提供的会计资料的正确性，完整性有待商榷，所以因健全内部牵制制度，岗位轮流制。

“白条抵库，设立账外账，私人小金库，虚报假账，涂改原始凭证，收受贿赂，贪污挪用”，会计信息资料失真，这种情况依然存在，表明我们应当对会计人员进行教育，提高会计内部审计制度相关人员思想道德和人员素质加强规范，使会计工作处于井然有序中。

2.1.1内部审计机构设置不合理，人员职能没有得到落实

由于中国小企业内部审计的特殊性，其独立性强，与外界的交涉相对较少，其他部门也不能对其进行审查，监督力度不强，审计人员关系混乱，内部审计结构体系形同虚设，另外，审计人员一般都是直接对领导人负责，所以人员流动较快，随意性强，没有固定性，所以审计人员不能安定，无法更好使其合素质与审计能力得到更好的发挥。

企业内部审计人员也没有成为内部审计的有机组成部分，人员关系混乱，岗位变动快，职能得不得明确落实，部门与部门之间无法相互制约，监督力度差。

审计人员也必须与时俱进，不断创新，每天充实自己，对自己进行不断的自我教育，以便提高自己处理业务的能力，各方面的综合素质及应变能力。

企业也将尽量避免人员换岗，这种制度会导致责任无法有效的归结到个人。

如果做到这两方面，企业的经济效益将会大幅度的得到提高；如果做不到，无疑会对企业的经济发展起到消极的作用。

2.1.2资金不足，审计困难

由于目前我国中小企业规模小，总资金量小，抗压抗风险能力弱，信誉度低，无人愿意为中小企业作担保，银行大都不愿意贷款，或者只愿意贷少部分款给他们，规定的偿还周期短，并且要用固定资产来作为抵押，因为银行贷款给中小企业也面临着巨大的风险。

企业一旦运作失误，固定资产就要被迫偿还，企业直接面临的就是破产，企业的融资困难也阻碍了中小企业的发展。

中小企业的不顺利发展，导致企业领导人对内部审计的忽视。

2.1.3内部审计机构设置不合理

我国目前大部分现代企业制度都是股份制（国有企业改制而来）。

他们大都由董事会，总经理，监事会组成。

但是现代企业制度大部分都是由公司法人（其股权占公司股份百分之五十以上）主办公司工作，内部审计委员会，内部监事会职权得不到很好的实施，决定权取决于董事会，审计具体工作无法正常开展，无法保证内部审计的独立性和权威性，内部审计流于形式，无法真正落实到实处。

中小企业负责人对内部审计的认识不足，目前大部分中小企业负责人认为内部审计有很多缺陷，甚至他们觉得内部审计会影响他们他们职能的发挥和影响他们的威信，不利于企业作为一个整体的团队精神，会导致人员关系混乱，影响自主经营权，缺乏有效的运作机制。

殊不知，如果审计运营的好不仅利于企业内部员工关系的稳定，促进团结，也更公平。

内审人员的职能得到落实，会加强他们工作的积极性，在工作上投入的更多，企业内部审计的整体水平得到提高，提高了企业的经济效益，进而会推动企业的发展。

作为企业负责人，应该建立起自身的企业文化，创造良好的企业文化氛围，遵守职业道德，经常审视自己的言行举止。

携同企业内部审计人员，对企业行为进行不定期的排查，查出企业生产过程的漏洞。

对企业的风险性进行预估，资金使用的合理性进行检查，减少经济的损失。

2.1.4企业内部审计的必要性

刚刚上面分析了企业内部审计存在的问题，企业建立内部审计制度已经迫在眉睫，光有企业内部审计制度还是不够的，要加强完善，贯彻落实，对于企业来说，也是百利而无一害。

企业用科学的管理方法管理企业，提高经济效益，这已成为时代的大趋势。

中小企业常常是由单人出资、且出资额不大，聘用人员也少，对外往来业务也少，即使经济发展的好，但是，依然存在着很大的问题，由于中小企业的规模较小，抗压力不强，一旦在生产的某一个环节出现问题，或者在财务方面不注意监督，很容易导致企业运营艰难，发展受挫，甚至倒闭，这时就需要中小企业树立起危机意识，忧患意识。

在这种情况下，加强企业的内部审计，就会使得企业更好的进行自我评估，自我审视，明确经济责任和管理责任，所以树立一套完整的内部审计体系，形成制约机制对于中小企业来说，是十分有必要的、建立中小企业内部审计这一课题刻不容缓。

3现代企业搞好内部审计的对策建议

3.1建立有效的内部审计制度

只有企业建立起中小企业内部审计制度，内部审计才有可能有效的实施，然而建立企业内部审计制度并不是一句空话，必须落实到实处，从方方方面面做起，从思想，法规、人员机构、重要性等方面进行彻底的改变，不断的完善。

现代企业的审计对企业有建设性作用，不仅是对会计行为和企业经营活动的事后审计，而是包括事前事中事后的审计，内部审计也要适应时代发展的大潮流，与时俱进，不断完善，改善内部审计环境，并且建立起与内审相适应的内部审计模式。

最好形成三权分立的机制，决策，经营，监督三权互相监督，改变企业从原来的仅仅是财务方面的审计到提高企业经济效益为目的的内部审计。

3.2提高内审人员业务素质道德素质

目前我国大部分企业内审人员观念薄弱，自律性差，责任心不强，工作态度消极，源于企业领导人自身对内审工作不重视，有的甚至知法犯法，抵挡不住诱惑。

作为审计人员光提高职业道德还是不够的，也要提高综合素质，当今世界，日新月异，事物变化发展极快，内审人员要不断学习，充实自己，做到审计的公平公正，严于律己，秉公办事，不徇私利，提高自己的综合素质，保证审计的事前，事中和事后的监督，以及审计本身的正确与完整。

审计不同于普通的会计，它对人员要求更加严格。

它对审计人员的素质要求更高，洞察力更强。

廉洁自律，把人民利益优先考虑，要有良好的与人交谈的能力，综合分析判断的能力，要有“天下兴亡，匹夫有责”的爱国主义情怀，要“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐”，这话说起来容易，做起来还不是一般人能做到的，但是由于审计工作的特殊性，审计人员拥有良好的思想道德与业务素质，是非常必要的。

3.3提高企业领导人员对内部审计的认识.

企业领导人对审计工作的认知度、理解程度将直接影响到企业整个审计过程的流畅性与重要性能否得到认可。

领导作为企业带头人，要主动带动企业的发展，就必须加强企业内部审计，自主学习内审知识，并将其宣传推广。

有条件的话，可以建立内审培训机构，使内审人员知识更加丰富，更好的为企业服务。

领导也要对内审人员提出的意见和建议进行思考，合适的正确的，应当积极采纳，好的要嘉奖，提高员工的积极性。

随着经济发展，经济越来越复杂，问题也层出不穷，企业领导应当对内审信息资料进行不定期排查，对于隐瞒真相、腐败的行为或者其他不法行为，应当严加制止，或者提醒，从源头上阻断其发展。

拓展内审领域  转变内审职能确保整个生产环节都置于内审之下，彻底改变由以前的事后内审，到事前，事中，事后的全面审计。

3.4内部审计的方法

一般有顺查法与逆查法，详细调查与抽象调查方法，具体的审计方法又可以分为审阅法、核对法、分析法、比较法、复核法、查询法、盘点法；调节法、观察法、财务分析法。

审计人员在审计不同内容时也往往会用不同的审计方法，比如询问法，审核法，观察法，函证法，监察法，因果分析法，窗帘中间拉开式审计法，遵循性与思维创新法，标志红旗法，否定之否定法，解剖麻雀法，高屋建瓴法等。

实物盘点法，对实物进行盘查；例证分析法，举例论证分析；报表分析法，建立报表分析。

不同的方法适应不同的需要，不同的阶段需要不同的方法。

无论使用哪种方法，有几点是必须要保证的，一是确保审计结果的正确及完整，而是审计内容的详尽与是否可供考察，是否符合重要性原则。

应该对对三方的论证要拿出明确的财务会计报告，做到账实、账证，账账相符。

4继续加强内部审计理论的理论研究

本文从中小企业内部审计的概念，中小企业内部的调查情况及现状等方面进行了理论研究，但这远远不够，中小企业内部审计是一个长远的工作，其内涵十分丰富，我们应当不断探索，进一步探索内部审计理论的研究。

对内部审计理论研究的越透彻，越有利于我们实践工作的开展，将理论运用于实践正所谓“理论越充分，实践越自然”可能也是熟能生巧的缘故吧。

中小企业的深层次理论研究，不应当局限于仅仅审视企业的错误，检查企业的错误，应该提高到管理层面。

通过内部审计，优化企业内部结构，改变传统的经济模式，提高效率，把提高的利益用于员工福利，带动员工积极性。

把我国的内部审计研究和国外的相对比，我国的内部审计制度的建立是在1983年，国外很早提出三权分立，审议，监督，执行，为国外较中国早提出审计的概念奠定了基础。

国外审计实行内部审计外包，但注册会计师的独立性并不因此受到影响，在内部审计机构上，国外与中国也不一致，他们按照各自的隶属范围相管辖，而中国，则是统一按照相应的法律规范。

国外的审计有专门的团队，机构独立性强，领导人重视。

作为专门的审计机构，就好像外包作为一个产业，发展要尽量产业化，产业化不同于商业化，因为需要更有技术含量，最好建立相应的网站，供客户或者内外人看，另外，加大审计的宣传面，宣传力度变大，推广容易，最好的就是还能时常与群众沟通，发现问题，解决内部矛盾，增强审计公信力，实现双赢。

对于内部审计的危险性，要努力健全内部审计环境，审计人员是充分了解企业经营及生产环节。

对于国与国之间审计的不同点，我国审计人员应当考虑我国的国情，向国外学习相对先进的理论与审计方法“取其精华，去其糟粕。

”

有些人认为内审不重要，它可以有也可以没有，这种观点显然不对。

内部审计的重要性不言而喻。

谁都知道，原始的内部审计扮演的角色只是检查，评估，评价公司的业务，但是社会在发展，审计被赋予新的内涵，更旨在维护公司利益，提高公司利益。

导致审计工作无法正常开展，审计工作要从百姓出发，从国情出发，顺应国情，符合我国的需求。

对于审计理论的研究是为了更好的运用于实践，再好的理论，如果做不到从实践中来到实践中去的话，理论就好像纸上谈兵。

结束语

中小企业内部审计既面临这良好的机遇，又面临着严峻的考验。

中小企业内部审计面临的机遇主要是我国目前良好的经济态势，在好的经济态势下，企业只要抓住机遇，建立内部审计制度，对人员及机构内部不断调整、完善，对于风险，也不要怕，更不要硬着头皮上，企业内部财务出的问题需要要完善内部审计，提高人员素质，这样才能提高经济效益。

致谢

该文章是我从开学写到现在了，在本论文完成之际，首先要向我的导师鲍建菁致以诚挚的谢意。

我的班主任罗老师，还有我的同学张昊，王沁雅，刘畅等同学对我论文格式的指导，这次要特别感谢的是我的论文指导老师鲍老师，从我的论文初稿一点格式都没有，到现在我的论文已经基本定型，鲍老师操心了不少，对于我提的问题，不厌其烦，总是耐心解答，并且对于我写的文章的内容进行认真的审核，可以毫不夸张的讲，我的论文里面有好多鲍老师的心血，发自内心的感谢你们！

参考文献

[1]王书贞，基于“银企博弈”视角的中小企业融资分析[J].2007.6

[2]解晓冬，搜狐财经[J].2009.1

[3]李兰，浅谈加强企业税务管理[J].2008.1

[4]佚名，现代企业信息化的发展趋势[J].2006.5

[5]吴言欢，风险投资带给资产评估师的机遇与挑战[J].2007.8