审计学复习题含提示10.docx
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审计学复习题含提示10
审计学复习题
一、判断题
1.1983年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
（）
2.详细审计产生于美国（）
3.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件（）
4．1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。
5．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。
（）
6．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。
（）
7．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
8．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
9．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
（）
10．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。
（）
11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。
（）
12．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。
（）
13．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。
（）
14．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。
（）
15．审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的自然证据。
（）
16．为了证实审计结果，审计人员取得的相关审计证据越多越好。
（）
17．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
（）
18．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。
（）
19．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
20．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。
（）
21．如果被审计单位对投资性房地产后续计量选用公允价值模式，则应对投资性房地产按规定计提折旧。
22．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。
23．长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似。
（）
24．盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。
（）
25．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。
26．审计就是会计查账（）
27．审计计划一旦制订，在执行中就不得做任何修改。
（）
28．小额错报即使经常发生，其对财务报表的累计影响也不可能重大。
（）
29．通常随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。
（）
30．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。
（）
31．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（）
32．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
（）
33．为了证实审计结果，审计人员取得的相关审计证据越多越好。
（）
34．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
（）
35．重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。
（）
36．注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。
（）
37．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。
（）
38．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。
（）
39．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。
（）
40．实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。
（）
二、单项选择题
1．对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（）
A．财务审计B．全部审计C．内部审计D．专项审计
2．现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）
A．抽样审计B．逆查法C．详查法D．审阅法
3．在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（）
A．鉴定法B．调节法C．盘存法D．抽样法
4．政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（）
A．高层次监督B．强制性监督C．独立性监督D．权威性监督
5．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）
A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立
6．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）
A．错误B．责任C．欺诈D．过失
7．一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的灵魂的是（）
A．独立性B．客观性C．权威性D．真实性
8．实施审计准则，可以赢得信任的利益相关者有（）
A．审计人员B．委托审计者C．被审计单位D．社会公众
9．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定抵触时，则应以（）
A．高层次规定为准B．低层次规定为准
C．审计制度规定为准D．会计制度规定为准
10．审计依据不是任何时期都能使用的，这种特性称为（）
A．局限性B．地域性C．层次性D．时效性
11．以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）
A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据
12．对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）
A．实物证据B．自然证据C．基本证据D．直接证据
13．被审计单位财务报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是财务报表的（）
A．书面证据B．矛盾证据C．自然证据D．基本证据
14．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）
A．审计证据的真实性B．审计证据的重要性
C．审计证据的充分性D．审计证据的可靠性
15．如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）
A．审计风险就会增加B．审计风险就会减少
C．固有风险就会增加D．控制风险就会减少
16．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）
A．重大错报风险B．控制风险C．检查风险D．抽样风险
17．下列业务属于不相容职务是（）
A．经理和董事长B．采购员与供销科长C．保管员与车间主任D．记录日记账和总账的人员
18．在对审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（）
A．抽查B．详查C．合规性测试D．实质性测试
19．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）
A．审查所审计期间应收账款回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
20．为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）
A．被审计年度期初B．被审计年度期中C．与资产负债表接近的时间D．审计工作结束日
21．注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）
A．经常发生大额的固定资产清理损失
B．累计折旧与固定资产原值的比率较大
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大
D．固定资产保险额大于其账面价值
22．审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括（）
A．长短期借款B．应付债券C．长期应付款D．管理费用
23．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）
A．季节性停工损失B．实验检验费C．修理期间停工损失D．技术改造支出
24．注册会计师审查股票发行的会计处理时，应查实被审计单位在股票溢价时是否按规定将之（）
A．作为当期费用B．冲减股本C．作为资本公积金D．冲减留存收益
25．注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（）
A．25%B．15%C．50%D．5%
26．会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括（）
A．记账错误B．应予纠正的差错C．未达账项D．发生的舞弊
27．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）
A无保留意见审计报告．B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
28．某注册会计师于2008年2月20日完成了对某公司2007年度的审计，2008年3月4日签发审计报告，签发报告的日期为（）
A．2008年2月20日B．2008年3月4日
C．2008年2月28日D．2007年12月31日
29．经营风险导向审计明确了审计工作以（）为起点和导向。
A.评估财务报表重大错报风险B.控制测试
C.被审计单位内部审计工作结果D.检查帐证表
30．按（）来组织财务报表审计的方法称为业务循环法。
A.财务报表项目B.业务循环C.内部控制D.重大错报风险
31．编制与实施（），并对其执行情况进行检查，可以保证审计工作有效地进行，有利于合理利用审计资源。
A.审计计划B.审计业务约定书C.审计准则D.审计程序
32．理解和运用“重要性”要站在（）的视角去判断。
A.被审计单位管理层B.财务报表使用者
C.注册会计师D.被审计单位全体员工。
33．在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）
A.同向变动关系B.反向变动关系
C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系
34．（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
A.审计风险B.检查风险
C.重大错报风险D.被审计单位经营风险
35．（）属于不相容职务。
A.总经理与营销经理B.出纳员与记录银行存款日记账
C.记录日记账和记录总账D.采购员和采购经理
36．审计行为产生于（）
A.剥削B.统治C.受托经济责任D经济利益
37.审计的最基本职能是（）
A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济司法
38．注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）
A．错误B．责任C．欺诈D．过失
39．实施审计准则，可以赢得信任的利益相关者有（）
A．审计人员B．委托审计者C．被审计单位D．社会公众
40．审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定抵触时，则应以（）
A．高层次规定为准B．低层次规定为准
C．审计制度规定为准D．会计制度规定为准
41．以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）
A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据
42．审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）
A．审计证据的真实性B．审计证据的重要性
C．审计证据的充分性D．审计证据的可靠性
43．下列业务属于不相容职务是（）
A．经理和董事长B．采购员与供销科长
C．保管员与车间主任D．记录日记账和总账的人员
44．注册会计师认为本审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）
A．经常发生大额的固定资产清理损失
B．累计折旧与固定资产原值的比率较大
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大
D．固定资产保险额大于其账面价值
45．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）
A．季节性停工损失B．实验检验费
C．修理期间停工损失D．技术改造支出
46．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）
A无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
47．某注册会计师于2008年2月20日完成了对某公司2007年度的审计，
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
48.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.注册会计师自行编制的银行存款调节表
B.应收账款函证的回函
C.客户自己编制的存货盘点表
D.应付账款函证的回函
49.以下选项中，注册会计师不应认可的是（）。
A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少
D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
50.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。
A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据
B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求
C．被审计单位不纳入合并范围的投资
D.被审计单位担保情况及表外融资情况
51.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）
A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元
52.何时调配审计资源是（）
A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作
53.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
54.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）
A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算
55.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）
A.30天B.60天C.90天D.180天
三、多项选择
1．按审计主体分类，可分为（）
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．全部审计E．财务审计
2．审计按其执行地点分类，可以分为（）
A．内部审计B．报送审计C．专项审计D．就地审计E．民间审计
3．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（）
A．详查法B．抽查法C．顺查法D．审阅法E．逆查法
4．审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（）
A．了解被审计单位的基本情况B．签订审计业务约定书
C．初步平价被审计单位的内部控制系统D．分析审计风险E．编制审计计划
5．我国组建的审计组织形式，主要有（）
A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织
D．审计特派员办事处E．财务咨询公司
6．我国内部审计的主要特征有（）
A．服务上的内向性B．审计范围的广泛性C．审查目的的效益性
D．作用的稳定性E．微观监督与宏观监督的统一性
7．注册会计师职业道德的基本要求包括（）
A．独立原则B．权威原则C．客观原则D．公正原则E．廉洁原则
8．我国注册会计师执业准则的制定过程主要有（）
A．审计准则B．审阅准则C．独立审计实务公告
D．其他签证业务准则E．相关服务准则
9．审计依据的特点主要有（）
A．层次性B．可比性C．相关性D．时效性E．地域性
10．审计风险的组成要素包括（）
A．经营风险B．重大错报风险C．控制风险D．检查风险E．财务风险
11．常见的内部控制系统描述方法有（）
A．观察法B．规划法C．文字表述法D．调查表法E．流程图法
12．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）
A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让
13．在建工程的审计目标一般包括（）
A．确定在建工程是否存在
B．确定在建工程增减变动的记录是否完整
C．确定在建工程在财务报表上的披露是否恰当
D．确定在建工程减值准备的计提方法和比例是否恰当
14．对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分，原以为（）
A．存货占资产的比重大
B．存货项目的多样性
C．存货估价方法的多样化
D．存货放置地点不同，实物控制不便
15．注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）
A．评估交易性金融资产的内部控制
B．盘点交易性金融资产
C．将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对
D．列入审计工作底稿
16．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，不应实施（）
A．突击检查B．定期检查C．通知检查D．计划检查
17．在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见
18．审计方法的发展先后经历了三种模式，即（）
A.账项基础审计B.制度基础审计
C.风险导向审计D.业务循环审计
19．函证的方式有（）
A.逆查B.积极式C.顺查D.消极式
20．审计业务约定书的具体内容包括（）
A.财务报表审计的目标B.管理层对财务报表的责任
C.执行审计工作的安排D.确定审计收费
21．注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（）
A.财务报表层次B.认定层次C.账簿层次D.凭证层次
22．审计风险构成要素包括（）
A.重大错报风险B.检查风险C.审计重要性D.合理保证
23．下面观点中正确的有（）
A.设计并执行内部控制是被审计单位管理层的责任
B.建立内部控制在于消除一切错弊的发生
C.内部控制存在固有的局限性
D.给被审计单位设计并执行内部控制是注册会计师的责任
24．适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。
采购与付款循环的职责分离包括（）。
A.请购与审批要相互分离
B.供应商的选择与审批要相互分离
C.采购合同的拟定、审核与审批要相互分离
D.采购、验收与记录要相互分离
25．下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（）
A.请购单和订购单B.验收单
C.购货发票D.库存现金及银行存款日记账和总账
26．注册会计师在检查ABC公司2008年度财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
A.应付账款B.应收账款C.预付账款D.预收账款
27．注册会计师职业道德的基本要求包括（）
A．独立原则B．权威原则C．客观原则D．公正原则
28．按审计主体分类，可分为（）
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计
29．审计依据的特点主要有（）
A．层次性B.相关性C．时效性D．地域性
30．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）
A．批准赊销B．按销售单装运货物
C．办理和记录现金收入
D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让
31．注册会计师在盘点库存现金时，时间最好选在上午上班前或下午下班后，不应实施（）
A．突击检查B．定期检查C．通知检查D．计划检查
32．在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（）
A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见
33．下列关于顺查法的说法中正确的是（）.
A．审计质量高
B．工作量大，不利于提高审计工作效率
C．适用于内控系统比较健全的被审计单位
D．适用于规模较小的被审计单位
E．审计的目的性针对性比较强
34.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性
E.检查对账单连续编号的完整性
35.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（）。
A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产
D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理
E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产
36.审计报告的引言段应当包括（）。
A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间
D．指明审计报告的收件人E.指明管理层对财务报表的责任段
四．案例分析
1.【资料】假若A和B注册会计师对亚东股份有限公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目如下（单位：
人民币万元）：
会计报表项目名称
金额
资产总计
360000
股东权益总计
176000
主营业务收入
480000
净利润
48240
【要求】
（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%，1%，0.5%，5%，请代A和B注册会计师确定亚东股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平。
（2）说明重要性水平与审计风险之间的关系。
答案提示：
（1）计算:
根据资产总额计算:
360000×0.5%=1800（万元）
根据股东权益总额计算:
176000×1%=1760（万元）
根据主营业务收入金额计算:
480000×0.5%=2400（万元）
根据净利润金额计算:
48240×5%=2412（万元）
按规定，应从四种中选择最低者作为报表层次的重要性水平.因此,确定的报表层次的重要性水平为1760（万元）
（2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系。
也就是说，重要性水平越低，审计风险越高；反之，重要性水平越高，审计风险越低。
2.【资料】A公司主要经营电视机产品的生产和销售。
产品销售以仓库为交货地点。
A公司目前主要采用手工会计系统。
注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。
注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）关于银行存款的内部控制：
财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。
负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
（2）关于货币资金支付的规定：
部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
【要求】针对资料第
（1）和第
（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是
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