自考企业会计学复习资料.docx

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自考企业会计学复习资料

企业会计学

名词解释：

客观性原则，也称真实性原则，它要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据，如实反映客观情况，如实反映银行资金营运、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。

银行资产是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源、包括各种资产、债权和其他权益。

权责发生制原则，是指会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。

谨慎性原则，也称稳健性原则，是指银行在选择会计核算处理方法时，应持谨慎态度，尽可能选择风险小的、较稳妥的方法，合理预计可能发生的损失和费用。

会计科目，是对会计对象的具体内容所作的分类，是根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各类经济业务按其内容进行分类的纲目。

会计凭证，是记载经济业务活动的一种工具，是明确经济责任，处理各项资金收付业务和处理财务收支的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后考查的依据。

账簿，是系统记载经济业务的工具，用以记载各项经济业务活动的过程和结果，具有一定格式的账页相连结在一起的簿册。

综合核算，是按会计科目，对银行业务活动和财务收支进行综合的核算，综合反映银行资金增减变动的总括记录，综合核算是明细核算的概括，也称总账。

临时存款账户，是指存款人因临时经营活动需要和外地临时机构申请开立的账户。

单位存款，是各类企业、事业、机关、团体、部队等单位以信用方式存入银行的货币资金。

存款是银行吸收存款人的资金而形成的负债，是银行以信用方式吸收社会闲置待用货币资金的筹资活动。

支付结算，是在银行开立账户的单位和个人，通过银行划拨转账完成的收付，主要适用于单位与单位之间的经济往来。

银行本票是申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

贷记凭证是同域结算的一种结算方式，是付款人委托开户银行将款项支付收款人的一种结算方式。

银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

信贷是从属于商品货币关系的一种经济现象，是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。

抵押贷款，是按照《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第一人的动产或权利作抵押物而发放的贷款，也就是借款人向银行提供一定抵押品作为担保而发放的一种贷款。

呆账贷款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作为催收贷款管理、按规定条件确认为呆账损失、尚未批准、准备核销的贷款。

转贴现是前一贴现银行向其他商业解行所作的商业汇票转让。

联行往来，是指国内非同城银行系统内以及它们所属的分、支行处之间因资金流入、流出而发生的资金账务往来。

对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。

同城票据交换，是指同一城市的各银行机构，将相互代收、代付的票据、凭证，按规定的时间，集中到指定地点进行交换、清算，轧计往来银行之间的应收、应付差额，同主办清算行以转账方式进行清算的一种同城银行间票据交换、资金划拨清算的结算方法。

同业拆借，指同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款账户余额不足，因资金周转需要而在金融企业之间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

现金出纳是指直接用现款进行的货币收付行为。

出纳库房是银行保管现金，金银、外币以及其他贵重的物品的场所。

外汇分账制，也称原币记账法。

是以外国货币为记账单位，每一种货币单位，各设置一套明细账和总账。

甲种外汇存款，也称企事业机关存款，凡在我国境内的机关、团体、企事业单位以及在业务经营中有外汇收付经银行风意开户的单位，均可开立甲种外汇存款。

外汇贷款，是银行将外汇资金贷给具备贷款条件、需要外汇用款、能直接或间接创造外汇收入，并具备偿还能力的企业单位，以其外汇收入归还的一种贷款。

银行保证书，是银行代进口方或出口方向他方开立的保证文件，是保证履行付款责任的凭证，用以保证支付货款或物资出口。

固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，由于固定资产的磨损而逐渐转移到成本或费用中去的那部分以货币表现的价值。

平均年限法，又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分推到各期的一种方法。

1银行的无形资产，指那些不具备实物形态，能够长期使用，在经营中发挥作用，能使企业享有未来经济利益的非货币性资产。

1不可辨认无形资产，是指不能单独取得，也不能脱离银行整体或与某项有形资产相分离。

1所有者权益是银行投资人对银行企业净资产的所有权，包括银行投资人对银行企业的投入资本及其形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。

1资本公积，是指银行在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

1留存收益，或称留存盈余，是指银行经营业务活动所产生的净收益积累，是银行内部形成的自有资产，这些净收益积累形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润。

1收付实现制，也称现收现付制、现金制。

它是按照款项实际收到或付出的日期和金额来确定本期收益和本期费用的原则。

1权责发生制，又称应收应付制、应计制。

它是以权益、责任是否发生为标准，来确定本期收益和本期费用的原则。

1营业利润，是指银行全部营业收入扣除营业成本费用和各种营业税金及附加费用后的数额。

1表结法是指银行在月末、季末计算利润（或亏损）时，不通过“本年利润”账户，而是通过编制损益表直接计算出来，反映本期现实的利润或亏损。

1年度决策，是在年度终了时，应用会计核算的资料，对会计年库内银行业务活动和财务收支状况所进行的全面系统的数字总结，是考核银行经营成果的重要工作。

1现金流量是指银行现金和现金等价物的流入和流出。

1典型分析是指对某些典型事例、典型单位进行分析，以便总结经验，推动全面工作。

1流动比率，是银行的流动资产与流动负债的比例，可以反映银行的短期偿债能力。

简答题：

什么是银行会计?

银行会计有何特点?

答：

（1）银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

（2）银行会计的特点：

①银行会计核算与银行业务处理紧密结合。

②银行会计具有广泛的社会性和群众性。

③银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度。

④银行各分支行处系统内实现电子网络化。

简述银行会计的主要任务。

答：

（1）正确组织会计核算。

（2）加强会计服务和监督。

（3）加强经济核算。

（4）开展会计分析预测。

（5）加强会计内部控制管理。

简述及时性原则的定义及意义。

答：

及时性原则是指银行会计业务的核算处理必须及时进行。

银行业务随来随办，会计凭证及时传递不积压，款项及时划转不延误，银行账务当日结平。

银行会计信息必须及时披露，由于会计信息具有一定的时效性，如果会计信息在使用者需要时不能及时提供，对于企业管理者和投资者来说，其参考价值就降低，所以要提高会计信息的利用价值，就必须及时给信息使用者提供信息。

银行会计的核算对象分哪两种?

它们具体内容分别是什么?

答：

银行会计的核算对象分为一般对象和具体对象。

（1）银行会计的一般对象是银行资金运动（资金来源和资金运用）的增减变动的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其所体现的一定经济关系。

（2）银行会计的具体对象就是银行会计要素，它是由银行的职能及其经营的业务性质决定的。

银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润六大要素。

简述银行会计核算、会计检查和会计分析的关系。

答：

会计核算是基础；会计检查是会计核算的必要补充，进行会计检查是加强会计自身管理，提高工作质量和保证数据准确的重要措施；会计分析是会计核算的延续和发展，是发挥会计作用的必要手段。

三者构成一个有机整体。

什么是权责发生制原则?

根据权责发生制原则如何确定本期收入和费用?

答：

权责发生制原则是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。

根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。

也就是说，凡应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。

简述会计科目设置的基本要求。

答：

（1）必须适应国家宏观经济管理的需要。

（2）必须适应银行业务经营管理的需要。

（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。

简述记账方法按经济业务方式不同可分为哪两种记账方法，并比较其优缺点。

答：

记账方法按其登记经济业务方式的不同，分为单式记账法和复式记账法两种。

单式记账法，是一种比较简单的记账方法，它对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个账户中进行登记。

复式记账法，是对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记。

单式记账法手续简单，各科目之间的记录没有什么直接联系，也没有内在平衡关系，不能全面系统地反映每项经济业务的来龙去脉。

而复式记账法不仅能明确反映每笔资金活动的来源、去路，而且能使账目之间保持必然的对应关系和平衡关系。

简述银行会计凭证的分类和银行会计凭证的特点。

答：

（1）按是否能直接凭以记账，银行会计凭证分为记账凭证（可以直接凭以记账的会计凭证）和原始凭证（不直接凭以记账的会计凭证）。

银行的记账凭证又可分为复式凭证和单式凭证。

银行记账的凭证按凭证的不同格式和使用范围还可分为通用的“基本凭证”和专用的“特定凭证”两类。

（2）银行会计凭证的特点：

①银行记账的会计凭证大多采用单式凭证。

②银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证。

③银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。

简述明细核算的组成内容及综合核算的组成内容及含义。

答：

（1）明细核算的主要形式是分户账，它是在每个会计科目之下，按单位或经济事项性质的具体对象立户。

一般分为两种类型：

①分户式账页，②销账式账页。

登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿。

现金收入日记簿、现金付出日记簿是逐笔记载和控制现金收入和现金付出数字的序时账簿。

余额表是明细核算的重要组成部分。

（2）综合核算是按会计科目对银行业务活动和财务收支进行综合的核算，综合反映银行资金增减变动的情况的总括记录，综合核算是明细核算的概括，也可称为总账。

其组成内容有科目日结单、总账日计表。

简述会计账务处理的程序。

答：

当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证然后根据会计科目的分类，运用记账方法编制会计分录。

一方面根据传票传入明细核算系统的分户账（涉及现金收付的还要登记现金收付日记簿），对于没有发生实际资金活动时，还要在登记簿中进行记载，然后按分户账户当日最终余额编制余额表，这是明细核算的程序；另一方面根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，再根据总账各科目当日借、货方发生额和余额编制日计表，这是综合核算的程序。

简述存款按不同的分类标准进行区分的种类。

答：

（1）存款按对象分，可分为单位存款和储蓄存款。

（2）存款按期限分，可分为活期存款和定期存款。

（3）存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和一般性存款。

（4）存款按计息与否，可分为计息存款和不计息存款。

（5）存款按币种分，可分为人民币存款和外币存款。

简述储蓄业务的意义和开展储蓄业务的政策原则。

答：

（1）储蓄是指聚集零星钱财，把零钱存放银行生息，以货币使用权让渡给银行的一种信用行为，是银行存款业务的一种。

通过储蓄存款大力发展城乡储蓄，不仅可以积聚建设资金，扩大银行信贷资金来源，而且也有利于发扬劳动人民的优良传统，对国家、集体、个人都有利。

因此，开展储蓄业务工作，对支持国民经济建设，改善人民生活，都有重要意义。

（2）储蓄政策。

储蓄是个人利益和国家利益的统一，是与国家经济建设的发展和人民生活水平的提高相一致的。

国家历来重视人民储蓄事业，一贯对储蓄事业实行保护和鼓励的政策。

我国宪法中规定：

国家保护公民的合法收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权。

（3）储蓄原则。

银行对个人的储蓄存款实行“存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密”的原则。

简述支付结算的作用。

答：

（1）有利于国家用经济办法管理经济；

（2）有利于加速物资周转和资金周转；（3）有利于调节货币流通；（4）有利于稳定和扩大信贷资金来源。

简述支付结算纪律中单位和个人办理支付结算时应遵守的纪律。

答：

（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用：

（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立账户，出租、出借账户和使用账户。

简述支付结算方式的分类。

答：

（1）按收、付款项的方向，可分为收款人托收支付结算和付款人委托支付结算。

（2）按收、付款项的地区，可分为同城支付结算和异地支付结算。

（3）按支付结算工具的特点和组织形式，可分为票据结算、信用卡结算和结算方式结算。

简述付款行收到付款人签发的贷记凭证时应审查的项目。

答：

（1）凭证是否为统一印制的凭证；

（2）必须记载的事项是否齐全；（3）签发日期是否为受理当日；（4）付款人印章与预留印章是否相符；（5）签发日期为中文大写；（6）大小写金额是否相符；（7）凭证金额和日期及收、付款人名称不得更改，更改其他事项，须有原记载人签章。

简述什么是信用卡业务，信用卡业务的基本规定有哪些?

答：

（1）信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

（2）信用卡业务的基本规定有：

①单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料，一并送交发卡银行；②单位卡账户的资金，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

③个人卡账户的资金，以其持有的现金存入，或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。

④持卡人可持信用卡在特约单位消费。

⑤单位卡一律不得支取现金。

⑥信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息0.5‰计算，超过15日，按日息1‰计算，超过30日，或透支金额超过规定限额的，按日息5‰计算。

⑦信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不行超过5000元。

信用卡透支期限最长为60天。

⑧持卡人使用信用卡，不得发生恶意透支。

简述贷款业务的核算要求。

答：

（1）贯彻国家方针政策和银行信贷管理的基本原则，保证信贷资金的合法、正确。

（2）正确、及时地反映信贷资金的使用情况，积极、主动地协助和配合信贷部门，更好地发挥银行信贷的经济杠杆作用。

（3）根据各不种不同类型的贷款，制定相应的核算方式和处理手续，做好贷款的发放和收回的核算工作。

简述呆账贷款核销的条件。

答：

由于发生下列情况，造成借款不能按期归还，可列为呆账核销条件：

（1）借款人和担保人依法宣告破产，经法定清查后，仍未能还清的贷款。

（2）借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或死亡，以遗产清偿后未能还清的贷款。

（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部放款，或经保险赔偿清偿后仍未能还清的贷款。

（4）贷款人依法处理贷款抵押品所得价款不足以补偿贷款部分。

（5）经国务院专案批准核销的逾期贷款。

简述抵押贷款到期不能收回将抵押品出售的处理手续。

答：

银行按规定拍卖借款人的抵押品时，应以拍卖所得的净收入抵补抵年贷款本息。

（1）净收入高于贷款本息时的核算：

如拍卖所得的净收入高于贷款本息之和，其差额作利息收入入账。

（2）净收入低于贷款本金时的核算：

如拍卖所得的净收入低于贷款本金，其本金不足部分，从贷款呆账准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。

（3）净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。

如拍卖所得的净收入高于贷款本金，低于本息之和，则金额补偿贷款本金和部分补偿应收利息后，不足部分从坏账准备中核销。

简述票据贴现贷款与一般银行贷款的相同点与不同点。

答：

（1）相同点：

两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。

（2）不同点：

①资金投放的对象不同。

贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象：

一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。

②体现的信用关系不同。

贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。

③放款的期限不同。

贴现贷款为短期贷款，贴现期限一般在6个月内，最长不超过1年；一般贷款期限有短期贷款和中、长期贷款，大多为中、长期贷款，期限较长。

④计收利息的时间不同。

票据贴现在放款时就扣收利息；一般贷款则是贷款到期计收利息或定期计收利息。

⑤资金的流动性不同。

票据贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才能收回资金。

简述联行资金汇划清算系统对汇划业务采取的批量处理和实时处理。

答：

批量处理是指发报经办行将汇划业务数据，经清算行传至总行清算中心，总行清算中心处理后传输至收报清算行，收报清算行于次日传输至收报经办行实时处理是指对紧急款项和查询，查复事项即时处理，从发报经办行开始，经发报清算行，总行清算中心，收报清算行处理，传至收报经办行。

简述发报清算行的日间处理。

答：

（1）授权。

发报清算行对发报经办行传递来的金额1亿元以上（含）特大额汇款进行授权处理。

（2）编制密押。

发报清算行收到发报经办行传来的实时，批量汇划业务后，由系统自动编押。

（3）财务处理。

发报清算行应按辖属发报经办行在“辖内往来”科目下，设置分户账。

简述资金汇划清算的查询。

答：

（1）录入查询书必须根据手工编制的查询书，对押不符收报清算行自动产生查询书的，必须打印出查询书。

（2）授权人员按规定就录入内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。

如果录入内容有误，将查询书交由原经办人修改。

简述联行资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定。

答：

（1）联行资金汇划清算系统对汇划业务采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。

（2）联行资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。

简述查询查复的基本规定。

答：

（1）查询、查复时，要根据原始凭证填写和录入查询查复书，经会计主管人员签章或授权方可发出。

同时打印发出查询查复书，与手工填制的查询查复书核对。

（2）查询查复书由系统自动实时发出（应于当日，最迟次日发出）。

查复行收到查询书后，必须在2个工作日内查清，并答复查询行。

（3）每日处理完毕的查询查复书应与有关资料配套专门装订保管。

（4）有关汇划款项的查询、查复事项，必须通过资金汇划清算系统处理。

（5）各行根据管理需要，定期或不定期打印查询查复登记簿，以备查考。

什么是金融企业往来?

答：

金融企业往来，就是指不同系统的各商业银行之间、商业银行与中央银行之间，以及商业银行和其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划拔资金、缴存存款、汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

简述金融企业往来的核算内容和要求。

答：

（1）要有利于中央银行对各商业银行资金管理的宏观调节与控制。

①中央银行要加强对各商业银行和金融企业在中央银行开立的往来账户的管理，严格审查和监督其往来的内容，掌握各商业银行资金收付的动向和规律。

②中央银行与各商业银行之间要资金分开，各商业银行之间也要资金分开，不能相互无偿占用，以确保中央银行在信贷资金上的宏观控制，也利于各商业银行真正自主经营、独立核算。

（2）要有利于各商业银行微观搞活，加强经营管理。

①各商业银行和金融企业之间的同业拆借及一切同业往来款项，中央银行应协助及时进行请算，以加速各商业银行的资金周转，提高资金效益。

②各商业银行之间的资金占用要及时清算，如信贷资金不足，可以临时融通资金，到期归还付息，但不能长期占用他行资金。

简述什么是同业往来，分为哪几种核算?

答：

同业往来是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算，异地汇划款项，资金拆借等业务而发生的资金往来。

同业往来的核算有：

（1）同城票据交换清算。

（2）跨系统汇划款项的核算。

（3）商业银行之间资金拆借的核算。

为什么要开展商业银行之间的资金拆借?

答：

为了推动银行间相互融通资金，调剂款项余缺，促进横向联系和加强商业银行自主经营，银行之间可以进行同业拆借。

同业拆借，是指同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款账户余额不足，因资金周转需要而在金融企业之间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

商业银行之间相互拆借资金，是同业往来的一项内容，也是调剂资金余缺的一个重要途径。

各商业银行、金融企业之间资金的相互拆借、拆放，对搞好金融，加强资金融通，发展横向经济联系，提高资金效益等，都具有重要意义。

简述现金出纳工作的任务。

答：

银行的现金出纳工作的任务主要有：

（1）贯彻执行国家金融法令和银行出纳规章制度，办理现金、外币和有价证券的收付、查点、保管和调运，以及损伤票币的兑换和销毁工作。

（2）根据市场商品流通和人民经济生活的需要，调剂市场各种票币的流通比例，做好现金的投放和回笼工作。

（3）按国家规定，加强金融管理，办理金银的收购、配售和调运业务，开展金银回收和节约代用工作。

（4）保管现金、金银、外币和有价单证及其他贵重物品，做好库房管理、票样管理工作，确保库款安全及现金、金银运送的安全。

（5）宣传爱护人民币、开展反假票、反破坏人民币的工作。

（6）加强柜面监督，维护财经纪律，揭露贪污、盗窃和投机倒把等违法活动。

同一切违法犯罪活动作斗争。

简述现金出纳的工作原则。

答：

（1）坚持钱账分管，双人经办原则。

（2）坚持复核原则。

（3）坚持有疑必复原则。

（4）坚持交接和查库原则。

简述出纳错款的处理原则。

答：

出纳错款的处理原则：

在出纳工作中，不论发生现金多余或短缺，都应由发生错款的经办人员及时向领导汇报。

不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短款不能相抵补”的原则处理。

发生长款后应尽快查明原因，退还原主；如确实无法查明原因也应按规定列账，不得侵占。

发生短款，不能自己补赔不报，也应认真组织查找，如当天未能查清找回来，应经过一定审批手续，以暂付款项目列账。

长款不报，以贪污论处，短款不报，以违反制度论处。

简述出纳错款的核算方法。

答：

出纳部门在日常现金收付工作中，如果发生长、短款，经领导批准，以暂收款项或暂付款项科目列账。

①发生长款时填利现金贷方（收入）传票，其会计分录为。

借：

现金。

贷：

暂收款项——待处理出纳长款户。

经查明原因，如系交款单位多交的，应及时退还给原交款单位，或收入该交款单位存款账户；如系确实无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款作银行收益。

错款不得以长补短。

其会计分录为：

借：

暂收款项——待处理出纳长款户。

贷：

营业收入——出纳长款收入户。

②发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录为：

借：

暂付款项——待处理出纳短款户。

贷：

现金。

短款如属于责任事故，经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，并帮助有关人员总结经验教训，改进工作，其会计分录：

借：

营业外支出——出纳短款支出户。

贷：

暂付款项——待处理出纳短款户。

简述外汇业务的主要内容。

答：

（1）对外贸易和非贸易的国际结算。

（2）国际银行间的存款和贷款。

（3）国际汇兑和华侨汇款。

（4）外币存款和贷款以及经中国人民银行准许的与外汇业务有关的人民币存款、贷款。

（5）外汇（包括外钞）的买卖。

（6）国际黄金买卖。

（7）组织或参加国际银团贷款。

（8）在外国和港澳等地区投资或合资经营银行、财务公司或其它企业。

（9）根据国家授权，发行外币债券和其他有价证券。

（10）信托和咨询。

（11）国家许可和委托办理的其他外汇等银行业务。

简述外汇业务的汇账方法。

答：

外汇业务的记账方法一般可分为两种：

（1）外