会计制度.docx

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会计制度

财务会计管理制度

第一章总则

第一条为适应社会主义市场经济及现代化企业管理的需要,规范企业财务行为,促使企业提高经济效益,根据商品流通企业财务制度,结合本单位的实际情况,特制定本制度。

第二条企业财务部门应履行财务管理职责,制定各岗位责任制,做好各项收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作,有效地利用企业的各项资产,努力提高企业的经济效益。

第三条企业财务部门认真学习《会计法》等有关法规及财经纪律,加强业务学习,做好财务管理的基础工作,如实反映财务状况,依法计算和缴纳国家税收,维护投资者权益,并接受主管财政机关、税务、审计、主管单位等部门的监督检查,提供必要的会计资料。

第四条依据会计法规定,公司总经理领导会计机构,关心支持会计工作,严格要求财会人员照章办事,履行会计岗位职责,保障会计人员职权不受侵犯,任何人员不得对会计人员打击报复。

对阻挠会计人员依法行使职权行为要依法严肃处理,以确保会计核算的合法、真实、准确、全面和资料完整。

第五条公司应设置会计机构---财务科。

对本公司经济活动进行会计核算,实行会计监督,按规定报送有关会计报表,严格执行"两则"、"两制"规定及会计法、税法等法规。

会计主管人员的任免由总经理提名,经商讨企业主管部门同意后予以聘任或者解骋。

第二章会计核算原则

第六条公司的会计核算应当划分会计期间,分期结算帐目和编制会计表。

会计期间分为年度、季度、月份。

会计年度自公历1月1日起止12月31日。

月份会计期间定为1月1日至本月末最后一天。

第七条公司及所属各分支机构的会计核算以人民币为记帐本位币。

第八条会计记帐采用借贷记帐法。

第九条会计核算必须如实反映企业财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐全、资料可靠。

会计核算必须符合国家的统一规定,做到口径一致,相互可比。

第十条公司及所属分支机构的会计核算应按照权责发生制原则记帐。

第十一条公司及所属分支机构的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出。

第十二条公司及所属企业在经营中发生的没收财物的损失,违法经营罚款和违反税法支付的滞纳金、罚款等,可全部记入营业外支出,在纳税时调整。

第十三条公司及所属分支机构的会计核算应当全面反映企业财务经营成果,对于影响决策的重要经营业务,应当分别核算、分项反映,并在会计报告中重要说明。

第三章资金的管理

第十四条企业必须有法定的资本金,企业原注册资金为国家资本金,企业法人对国家资本金依法享有经营权,可用于流动资产、固定资产及其它资产占有或对外投资。

第十五条在经营期间,企业的资本金除依法转让外,不得以任何方式抽走,企业的净资产所有权为所有者权益,包括资本金、公积金、未分配利润等。

第十六条企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金。

资本公积金可按法定程序转增资本金,盈余公积金按规定用于企业弥补亏损,也可转增资本金。

盈余公积金转增资本金后,剩余部分不得少于注册资金的25%为限。

第十七条企业的长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务,流动负债是指一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

各项长期负债及流动负债均应按实际发生额核算。

第十八条长期负债的应计利息支出,筹建期间计入开办费,经营期间计入财务费用,清算期间计入清算损益。

与购建固定资产或无形资产有关的利息支出,在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算以前计入购建资产的价值。

流动负债的利息支出,计入财务费用。

第四章流动资产

第十九条流动资产包括:

现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第二十条存款及现金的管理。

严格执行现金管理制度及出纳员、收款员岗位职责,现金必须做到日清月结,确保现金帐面与库存金额核对相符。

银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第二十一条应收及预付款项包括:

应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、其它应收款等。

应收及预付款项,应当按实际发生额计价,其中应收票据按面值计价,发生的贴现利息支出计入财务费用。

财务部门应加强资金管理,促进货币的回笼,加速资金周转,提高资金的使用效益。

第二十二条企业不计提坏帐准备,当年发生的坏帐损失经有关部门批准后直接进入当期费用。

第二十三条企业的存货是指在经营过程中,为销售、耗用储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。

企业委托其他单位代销、储备或加工的商品和材料物资,也视为本企业的存货,存货的计价一律以制度规定原则执行。

商品的购进验收严格执行商品到货验收入库制度,杜绝伪劣假冒商品的购入。

第二十四条根据制度规定的确定商品销售及材料物资、包装物领用成本计算方法,本企业商品及材料物资、包装物的销售成本结转办法采用先进先出法。

低值易耗品采用一次性摊销办法。

对一次性摊销的低值易耗品应建立备查簿进行管理，杜绝浪费流失。

第二十五条库存商品每月进行盘点清查,其他存货每年一次盘点清查。

对于盘盈、盈亏及毁损报废的存货应及时查明原因,分别情况处理,盘盈的存货冲减管理费用,盘亏毁损的存货,扣除过失人或保险公司的赔款以及残值后计入管理费用,属于非常损失部分,扣除过失人或保险公司赔款以及残值后计入营业外支出。

第二十六条企业不提取商品削价准备金,当年发生的商品削价损失,经有关部门批准后直接进入当期销售成本。

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第五章固定资产

第二十七条企业的固定资产指使用期限在一年以上,单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、机具等；不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过二年的也应列作固定资产。

固定资产划分为经营性与非经营性,分别核算。

并分项目单独列帐。

固定资产的折旧年限：

房屋建筑物为30年,运输设备为8年,其他为5年。

折旧办法采用平均年限法。

第二十八条固定资产的计价,依据商品流通企业财务管理的规定及国家物价政策执行。

企业可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资、企业兼并。

投资、变卖、租赁、清算时固定资产应依法进行评估。

第二十九条企业的固定资产按规定计提折旧,计提折旧的固定资产有:

房屋及建筑物,在用的机器设备、仪器仪表、运输工具，季节性停用、维修停用的机器设备,融资租入及以经营租赁方式租出的固定资产。

下列固定资产不提折旧:

未使用的,不需用的机器设备；以经营方式租赁的固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定的不提折旧的其它固定资产。

第三十条固定资产的折旧额,按照固定资产的原值、预计残值及预计清理费用进行计算。

残值的预计按固定资产原值的3%计算。

第三十一条固定资产的折旧,从固定资产投入和使用月份次月起按月计提；停用的固定资产,从停用月份的次月起,停止计提。

第三十二条企业每年年终对固定资产全面盘点清查一次。

固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入,扣除清理费用后净收入与其帐面净值之差,以及固定资产盘盈盘亏、毁损报废的净收益或净损失计入营业外收入及营业外支出。

第六章无形资产、递延资产

其它资产、对外投资

第三十三条企业的无形资产、递延资产和其它资产,以及对外投资一律以商品流通企业财务制度规定为准执行。

第三十四条无形资产包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等。

公司及所属企业取得的无形资产应按下列规定入帐:

1、股东投入的无形资产，应按评估确认的价值入帐。

2、购入的无形资产应按实际支付的价款入帐。

3、自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产,按照开发过程中发生的实际成本入帐。

第三十五条公司及所属企业的无形资产应在收益期限内按

照规定的有效期限分期平均摊销。

没有规定的，根据具体情况比照相关资产摊销方法摊销,无形资产期未来摊销余额应在会计报表中单独列示反映。

第三十六条其它资产包括开办费及长期待摊费用。

开办费是指筹办期间发生的费用。

包括筹办人员的工资、差旅费、职工培训费等。

开办费应单独核算,并从开始生产到经营当月起分期摊销,摊销期限不得少于5年。

长期待摊费用是指摊销期在一年以内的除开办费以外的其它费用,长期待摊费用应单独核算,在项目的收益期限内分期摊销。

第七章负债的管理

第三十七条流动负债是指在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金、应付票据、应付股利、预提费用等。

第三十八条按照国家规定在成本费用中提取的职工福利费应视同流动负债进行核算。

第三十九条公司及所属企业的流动负债应积极筹措资金按期偿还,如发生确实无法支付的应付款项,查明原因经批准后可转作营业外收入处理。

第四十条长期负债是指偿还期在一年以上的债务,包括长期借款、应付债券、应付引进设备款、以及融资租入固定资产应付款等。

第四十一条公司及所属企业的长期负债以实际发生额记帐。

长期负债的利息以及外币折合差额与购建固定资产或无形资产有关的,在资产尚未办理竣工决算以前,应当计入有关购建资产的价值,其它利息作为当期费用处理。

第八章成本和费用

第四十二条企业的成本和费用指企业在经营活动中发生的与经营活动有关的支出。

包括商品的进价成本和为经营商品或提供劳务而发生的商品流通费用。

第四十三条企业的商品进价成本是指国内纯购进商品的原始进价。

第四十四条企业的商品流通费用包括经营费用、管理费用、财务费用三部分。

第四十五条经营费用是指企业在整个经营环节所发生的各种费用,包括由企业负担的运杂费（运费、中转费、装卸费等）、挑选整理费、包装费、保险费、差旅费、保管费、广告费、检验费、劳务手续费、商品损耗、经营人员的工资及福利费、其它费用。

第四十六条管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用。

包括管理人员的工资及福利费、职工待业保险金、业务招待费、劳动保险费（含劳动保护费）、工会经费、职工教育经费、租赁费、低值易耗品摊销、折旧费、修理费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、坏帐准备及其它费用（包括:

技术开发费、诉讼费、商标注册费、邮电费、水电费、书报资料费、印刷费、办公费、会议费、审计费。

）

1、业务招待费是指企业为经营需要而开支的费用。

遵循“节约、合理、必需”的原则，全年销售收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5‰；全年销售收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。

2、工会经费是指按职工工资总额的2%计提、拨交的经费。

3、职工教育经费是指企业为培训职工,提高职工文化水平而支付的培训费用,按职工工资总额1.5%计提。

4、职工福利费按职工工资总额的14%提取,用于职工的各种福利及医药费开支。

5、劳动保险费是指按社会统筹规定缴纳的养老保险金,失业保证金以及离退休人员的补贴、津贴、医药费、易地安家补助费、按规定支付的其它经费和职工退职费、抚恤费。

第四十七条财务费用是指企业为筹集资金,而发生的各项费用,包括企业经营期间发生的利息净支出、手续费、加息等。

第四十八条下列开支不得列入成本、费用:

为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其它资产发生的支出,对外投资的支出,赞助捐赠支出,以及支付的赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等,被没收的财产,国家规定的不得列入成本费用的其它支出。

第九章营业收入、利润及其分配

第四十九条营业收入是指企业从事生产经营等活动所取得的各项收入,包括主营业务收入及其它业务收入。

根据市场经济形势及会计原则的规定,企业发出商品、提供劳务并收讫价款后确认营业收入的实现。

第五十条企业的主营业务收入是指属于企业从事商品流通活动取得的各项收入,包括商品销售收入、代购代销业务收入等。

代购代销收入是指代购代销商品的手续费收入,

第五十一条商品销售收入按下列原则确认：

1、采用直接收款方式销售,以收到货款、发票帐单和提货单已交购货方做为销售收入的实现。

2、采用分期付款方式销售收入,以本期收到的货款做为本期销售收入的实现。

3、预收货款,商品销售时作为销售收入的实现。

4、采用托收及委托银行收款结算的销售,以商品发出办理托收及委托银行收款,货款划回后视作销售收入实现。

5、采用委托其他单位代销商品,以代销商品已售出,并且收到代销单位交来的货款后,作为销售收入的实现。

第五十二条企业销售商品发生的销售退回,折让与折扣支出,相应冲减当期销售入。

销售商品发生的已经确认的索赔款,如对供货方有索赔权的冲减销售,无索赔权的计入营业外支出。

第五十三条企业的利润总额包括营业利润、投资净收益、汇兑损益、营业外收支净额以及国家补贴收入等。

企业按规定取得的减免税退回的税金也并入利润总额。

第五十四条营业利润包括主营业务利润和其它业务利润。

1、主营业务利润是指主营业务收入扣除商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用和销售税金及附加后的净额。

2、其它业务利润是指企业其它业务收入减其它业务支出和其它业务交纳的税金后的净额。

企业的其它业务收入是指企业从事商品流通以外的生产经营活动所取得的各种收入。

包括企业发生的材料物资销售收入、出租固定资产收入、废旧物资出售收入,储运业务收入,出租出借包装物业务收入等。

其它业务支出为企业从事其它业务活动所发生的有关成本和费用支出。

第五十五条企业的投资净收益,以制度规定为准。

第五十六条营业外收支净额为营业外入减去营业外支出后的净额。

营业外收入包括固定资产的盘盈、变卖的收益和罚款收入,确属无法支付的按规定转作营业外收入的应付款项,物资及现金的溢余收入。

营业外支出包括固定资产的盘亏及变卖损失,固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非正常损失（扣除保险公司赔款及残值后）,停工损失、赔偿金、违约金、公益救济性的损赠。

第五十七条企业发生的年度亏损,用下一年度的利润弥补，下一年度利润不足弥补的可以在以后五年内延续弥补,5年内不足弥补的,应用以后年度税后利润继续弥补。

第五十八条公司纳税利润以报表利润总额为基础,按税法规定进行纳税调整后,依法按规定税率交纳所得税。

第五十九条公司的利润分配除国家另有规定外,按下列序分配:

1、被没收的财产物资损失；

2、支付违犯税法的滞纳金及罚款；1

3、弥补超过用所得税前的利润抵补期限，按规定用税后利润的亏损；

4、其余未分配利润按财政部、国家局有关规定及企业的实际进行分配。

第六十条企业的清算一律按商品流通企业财务制度规定执行。

第十章财务报告及财务评价

第六十一条财务报告是指反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件,包括资产负债表、损益表、现金流量表、财务状况说明书等。

企业应根据本企业的实际情况，参照上年实际,于年初制定公司年度财务预算,年度预算要具体细致、切合实际,指标要分解到各单位,并根据实际情况按月、季、年度检查执行情况，分析预算与实际的差异产生原因。

第六十二条财务情况说明书,主要注明下列内容:

1、本企业的经营情况,利润实现及分配、弥补亏损、资金周转及增减情况,财务收支、税金的缴纳、各项财产物资的变动,存在的问题等情况。

2、某些主要项目采用的财务会计方法及变动情况和原因,对本期或下期财务状况有重大影响的事项,为便于理解财务报告,需要说明的其它事项。

第六十三条公司下属机构按月、季、年度向公司报送相关报告资料,公司汇总向上级主管部门提供财务报告。

公司年度财务报告按照有关规定提请注册会计师验审并出具审计报告后及时上报。

第六十四条企业在办理年度财务决算前,应对各种存货、债权、债务等进行实地盘点或清查,并编制盘点表、对盘点或清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损应按制度规定及时进行处理,列入当年决算。

第六十五条企业总结、考核及评价财务状况和经营成果的财务指标包括偿债能力指标、盈利能力指标、营运效率指标、扩展能力指标、资产结构等指标。

主要有企业的流动比率、速动比率、资产负债率、存货周转率、经营利润率等。

其计算公式、作用、评价标准按商品流通企业财务制度规定执行。

第十一章其它

第六十六条本制度为本企业管理制度之一,适用于本企业及下属机构,未尽事宜一律按商品流通企业财务制度及财政法规、税法等有关规定执行。

财务科职责范围

为了搞好财会工作,发挥财会工作作用,搞好会计核算与会计监督,严格遵守财经纪律与会计制度,特制定财务部职责范围。

一、会计人员不断加强政治学习,提高思想水平,以适应市场经济的需要。

二、认真贯彻执行会计法、各项财经纪律及会计制度、财务制度、会计准则及财务通则,坚持原则,保证国有资产的保值、增值。

三、根据市场及本企业实际情况组织各部门编制各种预算,与实际进行对比分析,并找出原因。

四、履行会计职责,搞好本企业的会计核算,做好算帐、报帐、记账,并准确、全面、及时地编制各种财务报表,做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。

五、合理筹集、使用、使用资金,提高资金效益。

六、严格执行费用开支标准及费用开支范围,搞好增.收节支.

七、按照财务规定及核算原则,定期检查并进行财务分析,考核资金使用效果,揭示经营管理中存在的问题,并及时向领导提出建议。

八、妥善保管财会档案,对有关部门的检查提供有关资料。

九、搞好财会人员的基础业务学习,制定切合实际的有关财务规章制度及核算帐务处理程序。

财务科会计主管岗位职责

一、学习和坚持国家财政、税收方面的方针政策、规章及制度,维护国家和企业的利益不受侵犯,坚持原则,秉公办事。

二、加强经济核算,管好用好资金,严格执行各项开支标准。

三、当好领导参谋,协助领导做好业务工作。

为改善经营管理扩大购销业务起到参谋、监督、调节作用,指导下属会计人员会计工作,发现问题及时解决。

四、对会汁的各个环节手续清楚,能正确处理各环节的帐目。

协调和督促财务部门会计的各项工作。

五、负责凭证审核、帐目的设置和登记。

六、指导会计工作的开展,编制和汇总财务预算,监督检查各部门财务预算和制度的执行情况。

七、认真执行税法,按规定正确及时提取各项税金和各项款项并按时足额上缴。

八、按时编制和汇总会计报表,做到报表及时、数字真实、内容完整、说明清楚。

九、协助和配合财务科长的各项工作,并与财政、税务、银行等有关部门保持密切联系,沟通信息,发挥承上启下的作用。

财务科核算会计岗位职责

一、严格遵守公司制定的各项规章制度,并严格执行国家的财经法规、政策和会计制度。

二、正确进行会计核算,制作记帐凭证。

三、定期清理单位、个人往来帐目,并提出解决方案。

四、年末财产清查时,负责与有关部门核对财产,包括固定资产、低值易耗品、材料物资等,做到帐实相符。

五、严格遵守微机管理制度,按规程进行操作,保证设备安全。

六、操作过程中,发现问题及时汇报微机系统管理人员及财务科长予以协调解决,防止有关资料丢失,保证会计数据的安全、完整。

七、月末及时编制银行存款余额调节表,对未达款项及时查询更正,保证银企双方帐面准确无误。

出纳员岗位职责

一、严格现金管理制度,按规定办理现金的各种收付业务,严格审查复核所有单据凭证的合法性、真实性、准确性。

二、严格按规定办理银行的各种结算业务。

对签发支票严格按规定办理,并登记备查簿。

严禁空白支票外出,确需外出的须经主管领导批准同意后,方准按规定的程序办理手续。

作废支票注销后与存根妥善保管,现金支票必须由出纳员签发。

三、严把费用开支关,严格遵守《现金管理制度》及有关费用管理的规定,对不符合规定的开支或超标准费用开支,有权拒绝报销。

四、妥善保管现金及有价证券,违犯规定造成的损失要负赔偿及法律责任,现金超过限额而必须在单位过夜的,须经领导同意后,并有专人值班,以确保安全。

五、妥善管好用好各种空白票据及各种印章,印章与支票等应分别由专人保管,不得一人兼管,严禁放在桌面上,因此造成的损失要负责赔偿。

六、根据有关单证及时登记现金及银行日记帐备查帐，做到日清月结,帐实、帐帐、帐表相符,做到不拖帐、不压单。

七、所有经手单据必须先审查复核后,方准办理现金及转帐结算手续。

并按规定盖齐印鉴,未经复核办理结算后发生差错,追究个人责任,造成损失的要赔偿。

八、未经部门有关负责人同意,不得延期收款、办托收,决不允许私自借支,挪用现金和支票。

一经发现严肃处理,并赔偿损失。

财务科统计员岗位职责

一、认真学习贯彻落实"统计法",坚持按"统计法"办事准确、及时、全面地上报各项统计报表。

二、深入调查、了解情况,提供可靠数据,指导业务开展。

三、按商品大类,进货渠道建立统计台帐,

四、按照统计制度和上级要求,及时做好统计资料的搜集、整理、登记工作,按时准确填报各种统计报表,做到会统报表数字一致。

五、经常深入基层网点了解市场动态,做好市场信息反馈工作,每季写出统计分析报告。

六、做好统计帐、卡、表、单等资料的分类整理工作,妥善保管达到规范要求

空白票证管理办法

为了加强空白票据管理工作,更好地发挥会计监督职能,堵塞漏洞,特制定本管理办法。

一、转帐、现金支票的管理:

转帐、现金支票具有填写金额并加盖印鉴后就可文取款项的效力凭证,是办理支付款项的重要书面依据。

为确保安

全,对转帐、现金支票的管理按以下原则办理:

（一）、现金、转帐支票的购买由出纳员到本单位开户银行,填写现金支票或转帐支票购买申请单,并由财务主管审核签字加盖印签后方可购买,原则上一次购买一本,发生业务较多时可一次购买两本。

（二）、现金、转帐支票应按编号顺序签发,必须由主管经理的审批单和经财务主管人员同意方可提款,一般不准签发空白文票,如遇特殊情况,非开不可的经主管经理特批后并注明用途、该加限额的应加限额。

（三）建立支票登记薄,领用支票时必须登记。

使用后

应及时注销,超过期限的应及时核对和清查。

（四）空白支票应存放于安全处严加保管,不能由具有

权力签署者保管空白支票,支票财务章印鉴必须分人保管。

（五）若有支票作废节应加盖"作废"章,并和其他票存根存放一起,按顺序加以留存。

（六）已签发的支票遗失的必须及时向银行申请挂失,

由此造成损失的,应追究有关人员的责任。

（七）出纳人员因请假或出差,应向接替人员交接清楚。

任何人员在没有办清交接手续前不得擅自离岗。

办理交接手续必须在监交人员监督下进行。

监交人员对交接工作负全面责任,如事后发现交接不清,除追究移交人员责任外,监交人员应负连带责任。

移交人员办理移交时,要造清册逐项移

交,接替人员逐项核对接收。

二、收款收据管理办法

收款收据主要包括从财政部门领取的行政事业性收费收

据、统一罚没收据以及普通三联收据,它是单位办理收付、往来业务的主要依据。

为明确责任,使其具有合理的使用性,按以下要求管理收据。

（一）收据的购买

行政事业性收费收据、统一罚没收据到指定部门购买。

普通三联收据由财务部门统一购买。

（二）、建立空白收据登记制度

设立收据登记薄,