企业会计准则财务会计报表解析.docx
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企业会计准则财务会计报表解析
2企业会计准则类报表
2.1资产负债表（年报、季报格式一样）
资 产 负 债 表
会企01表
编制单位:
年月日
单位：
元
资产
行次
期末余额
年初余额
负债及所有者权益
行次
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
32
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
33
应收票据
3
应付票据
34
应收帐款
4
应付帐款
35
预付款项
5
预收款项
36
应收利息
6
应付职工薪酬
37
应收股利
7
应交税费
38
其他应收款
8
应付利息
39
存货
9
应付股利
40
一年内到期的非流动资产
10
其他应付款
41
其他流动资产
11
一年内到期的非流动负债
42
流动资产合计（12=1&11）
12
其他流动负债
43
非流动资产：
流动负债合计（44=35&46）
44
可供出售金融资产
13
非流动负债:
持有至到期投资
14
长期借款
45
长期应收款
15
应付债券
46
长期股权投资
16
长期应付款
47
投资性房地产
17
专项应付款
48
固定资产
18
预计负债
49
在建工程
19
递延所得税负债
50
工程物资
20
其他非流动负债
51
固定资产清理
21
非流动负债合计（52=45&51）
52
生产性生物资产
22
负债合计（53=44+52）
53
油气资产
23
所有者权益（或股东权益）:
无形资产
24
实收资本（或股本）
54
开发支出
25
资本公积
55
商誉
26
减：
库存股
56
长期待摊费用
27
其他综合收益
57
递延所得税资产
28
盈余公积
58
其他非流动资产
29
未分配利润
59
非流动资产合计（30=13&29）
30
所有者权益（或股东权益）合计
60
资产总计（31=12+30）
31
负债和所有者权益（或股东权益）总计（61=53+60）
61
逻辑关系：
①第12行“流动资产合计”：
自动计算得出，行12＝行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10+行11；
②第30行“非流动资产合计”：
自动计算得出，行30=行13+行14+行15+行16+行17+行18+行19+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28+行29
③第31行“资产总计”：
自动计算得出，行31=行12+行30
④第44行“流动负债合计”：
自动计算得出，行44=行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38+行39+行40+行41+行42+行43；
⑤第52行“非流动负债合计”：
自动计算得出，行52=行45+行46+行47+行48+行49+行50+行51；
⑥第53行“负债合计”：
自动计算得出，行53=行44+行52；
⑦第60行“所有者权益（或股东权益）合计”：
自动计算得出，行60=行54+行55-行56+行57+行58+行59；
⑧第61行“负债和所有者权益总计”：
自动计算得出，行61=行53+行60=行31。
2.2利润表-季报
利 润 表
会企02表
编制单位:
年月
单位：
元
项目
行次
本期金额
上期金额
一、营业收入
1
减：
营业成本
2
营业税金及附加
3
销售费用
4
管理费用
5
财务费用
6
资产减值损失
7
加：
公允价值变动收益（损失以"-"号填列）
8
投资收益（损失以"-"号填列）
9
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
10
二、营业利润（亏损以"－"号填列）11=01-02-03-04-05-06-07+08+09
11
加：
营业外收入
12
其中：
非流动资产处置利得
13
减：
营业外支出
14
其中：
非流动资产处置损失
15
三、利润总额（亏损总额以"－"号填列）15=11+12-13
16
减：
所得税费用
17
四、净利润（净亏损以"－"号填列）17=15-16
18
五、其他综合收益
19
六、综合收益总额
20
七、每股收益：
（一）基本每股收益
21
（二）稀释每股收益
22
逻辑关系：
1第11行“营业利润”项目自动计算得出：
行11=行1-行2-行3-行4-行5-行6-行7+行8+行9；
2第16行“利润总额”项目自动计算得出：
行16=行11+行12-行14；
3第18行“净利润”项目自动计算得出：
行18=行16-行17。
4第20行“综合收益总额”项目自动计算得出：
行20=行18+行19
5行12>=行13；
6行14>=行15
2.3利润表-年报
利 润 表
会企02表
编制单位:
年月
单位：
元
项目
行次
本年金额
上年金额
一、营业收入
1
减：
营业成本
2
营业税金及附加
3
销售费用
4
管理费用
5
财务费用
6
资产减值损失
7
加：
公允价值变动收益（损失以"-"号填列）
8
投资收益（损失以"-"号填列）
9
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
10
二、营业利润（亏损以"－"号填列）11=01-02-03-04-05-06-07+08+09
11
加：
营业外收入
12
其中：
非流动资产处置利得
13
减：
营业外支出
14
其中：
非流动资产处置损失
15
三、利润总额（亏损总额以"－"号填列）15=11+12-13
16
减：
所得税费用
17
四、净利润（净亏损以"－"号填列）17=15-16
18
五、其他综合收益
19
六、综合收益总额
20
七、每股收益：
（一）基本每股收益
21
（二）稀释每股收益
22
逻辑关系：
7第11行“营业利润”项目自动计算得出：
行11=行1-行2-行3-行4-行5-行6-行7+行8+行9；
8第16行“利润总额”项目自动计算得出：
行16=行11+行12-行14；
9第18行“净利润”项目自动计算得出：
行18=行16-行17。
10第20行“综合收益总额”项目自动计算得出：
行20=行18+行19
11行12>=行13；
12行14>=行15
2.4现金流量表-季报
现 金 流 量 表
会企03表
编制单位:
年月
单位：
元
项目
行次
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关的资金
3
经营活动现金流入小计（4=1+2+3）
4
购买商品、接受劳务支付的现金
5
支付给职工以及为职工支付的现金
6
支付的各项税费
7
支付其他与经营活动有关的现金
8
经营活动现金流出小计（9=5+6+7+8）
9
经营活动产生的现金流量净额（10=4-9）
10
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
11
取得投资收益收到的现金
12
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
13
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
14
收到其他与投资活动有关的现金
15
投资活动现金流入小计（16=11+12+13+14+15）
16
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
17
投资支付的现金
18
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
19
支付其他与投资活动有关的现金
20
投资活动现金流出小计（21=17+18+19+20）
21
投资活动产生的现金流量净额（22=16-21）
22
三、筹资活动所产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
23
取得借款收到的现金
24
收到其他与筹资活动有关的现金
25
筹资活动现金流入小计（26=23+24+25）
26
偿还债务支付的现金
27
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
28
支付其他与筹资活动有关的现金
29
筹资活动现金流出小计（30=27+28+29）
30
筹资活动产生的现金流量净额（31=26-30）
31
四、汇率变动对现金的影响
32
五、现金及现金等价物净增加额（33=10+22+31+32）
33
加：
期初现金及现金等价物余额
34
六、期末现金及现金等价物余额（35=33+34）
35
补充资料
行次
本期金额
上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
36
加：
资产减值准备
37
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
38
无形资产摊销
39
长期待摊费用摊销
40
待摊费用减少（增加以“—”号填列）
41
预提费用增加（减少以“—”号填列）
42
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以"－"号填列）
43
固定资产报废损失（收益以"－"号填列）
44
公允价值变动损失（收益以"－"号填列）
45
财务费用（收益以"－"号填列）
46
投资损失（收益以"－"号填列）
47
递延所得税资产减少（增加以"－"号填列）
48
递延所得税负债增加（减少以"－"号填列）
49
存货的减少（增加以"－"号填列）
50
经营性应收项目的减少（增加以"－"号填列）
51
经营性应付项目的增加（减少以"－"号填列）
52
其他
53
经营活动产生的现金流量净额（54=36&53）
54
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
55
一年内到期的可转换公司债券
56
融资租入固定资产
57
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
58
减：
现金的期初余额
59
加：
现金等价物的期末余额
60
减：
现金等价物的期初余额
61
现金及现金等价物净增加额（62=58-59+60-61）（62=33）
62
逻辑关系：
1第4行“经营活动现金流入小计”自动计算得出：
行4=行1+行2+行3
2第9行“经营活动现金流出小计”自动计算得出：
行9=行5+行6+行7+行8
3第10行“经营活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行10=行4-行9
4第16行“投资活动现金流入小计”自动计算得出：
行16=行11+行12+行13+行14+行15
5第21行“投资活动现金流出小计”自动计算得出：
行21=行17+行18+行19+行20
6第22行“投资活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行22=行16-行21
7第26行“筹资活动现金流入小计”自动计算得出：
行26=行23+行24+行25
8第30行“筹资活动现金流出小计”自动计算得出：
行30=行27+行28+行29
9第31行“筹资活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行31=行26-行30
10第33行“现金及现金等价物净增加额”自动计算得出：
行33=行10+行22+行31+行32
11第35行“期末现金及现金等价物余额”自动计算得出：
行35=行33+行34
12第54行“经营活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行54=行36+行37+行38+行39+行40+行41+行42+行43+行44+行45+行46+行47+行48+行49+行50+行51+行52+行53
13第62行“现金及现金等价物净增加额”行62=行33（现金及现金等价物净增加额）
14第62行“现金及现金等价物净增加额”自动计算得出：
行62=行58-行59+行60-行61
2.5现金流量表-年报
现 金 流 量 表
会企03表
编制单位:
年月
单位：
元
项目
行次
本年金额
上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关的资金
3
经营活动现金流入小计（4=1+2+3）
4
购买商品、接受劳务支付的现金
5
支付给职工以及为职工支付的现金
6
支付的各项税费
7
支付其他与经营活动有关的现金
8
经营活动现金流出小计（9=5+6+7+8）
9
经营活动产生的现金流量净额（10=4-9）
10
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
11
取得投资收益收到的现金
12
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
13
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
14
收到其他与投资活动有关的现金
15
投资活动现金流入小计（16=11+12+13+14+15）
16
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
17
投资支付的现金
18
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
19
支付其他与投资活动有关的现金
20
投资活动现金流出小计（21=17+18+19+20）
21
投资活动产生的现金流量净额（22=16-21）
22
三、筹资活动所产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
23
取得借款收到的现金
24
收到其他与筹资活动有关的现金
25
筹资活动现金流入小计（26=23+24+25）
26
偿还债务支付的现金
27
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
28
支付其他与筹资活动有关的现金
29
筹资活动现金流出小计（30=27+28+29）
30
筹资活动产生的现金流量净额（31=26-30）
31
四、汇率变动对现金的影响
32
五、现金及现金等价物净增加额（33=10+22+31+32）
33
加：
期初现金及现金等价物余额
34
六、期末现金及现金等价物余额（35=33+34）
35
补充资料
行次
本年金额
上年金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
36
加：
资产减值准备
37
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
38
无形资产摊销
39
长期待摊费用摊销
40
待摊费用减少（增加以“—”号填列）
41
预提费用增加（减少以“—”号填列）
42
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以"－"号填列）
43
固定资产报废损失（收益以"－"号填列）
44
公允价值变动损失（收益以"－"号填列）
45
财务费用（收益以"－"号填列）
46
投资损失（收益以"－"号填列）
47
递延所得税资产减少（增加以"－"号填列）
48
递延所得税负债增加（减少以"－"号填列）
49
存货的减少（增加以"－"号填列）
50
经营性应收项目的减少（增加以"－"号填列）
51
经营性应付项目的增加（减少以"－"号填列）
52
其他
53
经营活动产生的现金流量净额（54=36&53）
54
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
55
一年内到期的可转换公司债券
56
融资租入固定资产
57
3.现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
58
减：
现金的期初余额
59
加：
现金等价物的期末余额
60
减：
现金等价物的期初余额
61
现金及现金等价物净增加额（62=58-59+60-61）（62=33）
62
逻辑关系：
15第4行“经营活动现金流入小计”自动计算得出：
行4=行1+行2+行3
16第9行“经营活动现金流出小计”自动计算得出：
行9=行5+行6+行7+行8
17第10行“经营活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行10=行4-行9
18第16行“投资活动现金流入小计”自动计算得出：
行16=行11+行12+行13+行14+行15
19第21行“投资活动现金流出小计”自动计算得出：
行21=行17+行18+行19+行20
20第22行“投资活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行22=行16-行21
21第26行“筹资活动现金流入小计”自动计算得出：
行26=行23+行24+行25
22第30行“筹资活动现金流出小计”自动计算得出：
行30=行27+行28+行29
23第31行“筹资活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行31=行26-行30
24第33行“现金及现金等价物净增加额”自动计算得出：
行33=行10+行22+行31+行32
25第35行“期末现金及现金等价物余额”自动计算得出：
行35=行33+行34
26第54行“经营活动产生的现金流量净额”自动计算得出：
行54=行36+行37+行38+行39+行40+行41+行42+行43+行44+行45+行46+行47+行48+行49+行50+行51+行52+行53
27第62行“现金及现金等价物净增加额”行62=行33（现金及现金等价物净增加额）
28第62行“现金及现金等价物净增加额”自动计算得出：
行62=行58-行59+行60-行61
2.6所有者权益（股东权益）变动表-年报
所有者权益变动表
会企04表
编制单位:
年月
单位：
元
项目
行次
本年金额
上年金额
实收资本（或股本）
资本公积
减：
库存股
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计7列=1+2-3+4+5+6
实收资本（或股本）
资本公积
减：
库存股
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计14列=8+9-10+11+12+13
一、上年年末余额
1
加：
会计政策变更
2
前期差错更正
3
二、本年年初余额4=1+2+3
4
三、本年增减变动金额（减少以-号填）列）5=6+7+11+15
5
（一）综合收益总额
6
（二）所有者投入和减少资本7=8+9+10
7
1.所有者投入资本
8
2.股份支付计入所有者权益的金额
9
3.其他
10
（三）利润分配11=12+13+14
11
1.提取盈余公积
12
2.对所有者（或股东）的分配
13
3.其他
14
（四）所有者权益内部结转15=16+17+18+19
15
1.资本公积转增资本（或股本）
16
2.盈余公积转增资本（或股本）
17
3.盈余公积弥补亏损
18
4.其他
19
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