总局税收管理员视频培训文字资料第二讲税收管理员基础工作.docx

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总局税收管理员视频培训文字资料第二讲税收管理员基础工作

第二讲税收管理员基础工作

税收管理员是基层从事税源管理的一线人员，直接面向纳税人从事征收管理和纳税服务工作，管理员工作的好坏，直接影响着税源管理水平及纳税服务能力的高低。

就目前讲，各级税务机关都按照国家税务总局的规定，结合本地实际情况赋予了税收管理员的基本职责，国家税务总局明确税收管理员职责有以下几个方面：

〈一〉宣传贯彻税收法律法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供法规咨询和办税辅导，督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税，建立健全的财务会计制度，加强帐筹凭证管理。

〈二〉负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并分立破产等信息。

〈三〉负责调查落实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实性和生产经营财务核算情况。

了解掌握欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额的调查和初步核定等。

〈四〉负责进行税款催报催缴，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部门清缴其有关税务证件、发票、清算应征税款、罚款、滞纳金，负责纳税人使用发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税控器具，负责对各类异常发票的到户检查。

〈五〉负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋势及原因，提出纳税评估对象筛选建议，按照上级税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评估，约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见和处理建议。

〈六〉负责对管户各类税源信息实行“一户式”存储管理与维护，负责税收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等各项衲税服务和完成上级管理部门交办的其他工作任务等。

通过职责可以看出，在新形势下，税收管理员必须按照工作职责完成各项工作任务，这就要求税收管理员要做好基础工作。

从税收管理员职责出发，我认为税收管理员基础工作重点有以下几个方面：

一户籍管理

二资格认定管理

三发票管理

四申报环节管理

五税款征收管理

六欠税管理

七纳税评估

八提出一般性涉税违法行为的处理意见

我所讲述的内容主要有七个方面，仅供大家参考。

纳税评估工作作为一项专题，由其他同志进行解讲。

我今天讲课内容与现行税收法律、法规、规定与各地不一致的地方，以现行规定为准。

下面讲一下户籍管理。

第一讲户籍管理

户籍管理是税收管理员管理纳税人的最新始管理。

所有管户是每个纳税人相加而得来的，税收收入是每户纳税人缴纳税款之合而得开的，认定管理、发票管理、申报征收管理、处罚等都需要以户籍管理为基础，这样看来，户籍管理是税源管理的龙头。

那么如何才能做好户籍呢？

首先，要做好户籍的分类管理。

其次，要掌握纳税人的动态管理情况。

第三，要做好非正常户的管理。

第四，要做好漏征、漏管户的巡查管理工作。

近年来，随着经济的发展，纳税户越来越多，这就给国家税务机关及税收管理员带来了一个很大的难题，那就是管户多、管不过来。

就税收管理员来讲，要求税收管理员要结合自身管户情况实行科学的分类，对不同类型的纳税人实行不同的管理方法，将自身的管户可按大、中、小，也可按增值税一般纳税人、小规模、个体工商业户，也可按缴纳的税种行业等情况进行分类，这样对同类纳税人实行同类管理方法，不仅可节省工作时间，提高工作效率，更重要的是通过这种分类管理方式可摸索出同类纳税人的管理规律，提高管理和服务水平。

就基层税务机关而言，亦应按照分类管理的需要，结合本地税收管理员人力情况，纳税人情况进行科学分类管理，以充分的发挥税收管理员的潜能，实现对税源管理的科学化、精细化管理。

其次，要掌握纳税人的动态管理情况。

按照税收管理法及实施细则规定，就税收管理员来讲，主要是对设立登记、变更登记、停复业登记、注册销登记的调查核实，掌握纳税人以登记内容为主要信息的日常管理状态。

（一）设立及变更登记的调查核实

1、工作职责

设立登记是纳税人申请办理税务登记或取得税务登记证件后，税务管理规定需要实地调查的，税收管理员在管辖范围内对设立登记事项进行实地调查，核实纳税人设立登记事项及提高相关资料的合法性、真实性、对违法违章行为依法采取行政管理措施。

变更登记是税收管理员对纳税人税务登记内容发生变化等事项，根据税务管理规定需要实施调查的，税收管理员在管辖范围内对变更登记事项进行调查核实，对违法行为依法提出采取行政管理措施、建议等。

2、工作流程

3、工作内容及方法

（1）资料的核实

对纳税人办理税务登记时提交的各类复印件及原件进行核对。

（2）生产经营场所的核实

查验税务登记中的经营场所地址，产权证明或租赁证明与实际经营的地址是否相符。

（3）实物和资料的核实

有无实物投资，查看实物投资的固定资产，存货的存货地点、数量，投资协议的数量、金额有无发票或其他凭证，帐簿记载情况与实际是否相符。

（4）人员的核实

与法定代表人、财务人员约谈，核实身份证与本人是否相符，通过其他人员核实确定经营者身份。

（5）需要核实的政策性问题

工商企业是否签定正确，查验工商登记中生产经营范围，是否有批发零售的和应税劳务兼营的行为。

（6）注意事项

是否全部帐号均向税务机关报告，税务登记日期是否违反法律规定，有无违章应处罚行为，税收管理员在调查过程中应注意核对纳税人固定联系方式是否真实。

这里需要说明的一点是：

根据当地税收管理情况，目前此项工作，一种是只要纳税人提交的资料齐全，符合规定，税务机关受理后当场办理税务登记证件，然后在由税收管理员下户核查；一种是税务机关受理后，先调查核实，后办理税务登记证件。

（二）注销登记管理

1．工作职责

纳税人解散，破产，撤消，或因住所，经营地点变动涉及改变税务登记机关，或被工商行政管理机关吊销营业执照，被其他机关予以撤消登记等应办理注销税务登记情形，根据管理规定需要实地调查的，税收管理员在管辖范围内对注销登记事项进行调查核实，对违法违章行为依法采取行政管理措施。

2．工作流程

3．工作内容及方法

（1）发票

税收管理员对个体工商户发票进行全面查验，查实其是否有超过定额未申报缴纳税款行为，对小规模纳税人企业应对其开具及取得发票的合法性进行审核，对增殖税一般纳税人应注重二个方面：

两卡是否缴销，专用发票，普通发票是否缴销。

（2）申报征收

税收管理员应核实纳税人有无未申报或预期申报的违章行为，对纳税人纳税情况进行核实，对欠缴税款要依照《征理法》相关欠税管理规定，提出处罚建议，采取强制执行等措施进行清缴，对偷税漏税的及时移交稽查部门管理。

（3）资格管理：

税收管理员应该依据有关规定提请取清有关税务资格和税收优惠。

（4）注销清算

注销清算是按照稽查有关程序办理。

（5）注意事项

税收管理应注意注销登记过程的事中，事后管理，强化监控措施，避免出现纳税人发生走流。

这里需要说明的是，按照管理权限及业务流程的需要，目前对费业的清理工作，有约定税收管理员来做，有的是由稽查局来完成，按照务地的规定来执行。

（三）纳税人外出经营报验登记管理

1、工作职责

外埠来的经营的纳税人应提交外来经营活动税收管理证明证件，资料，根据管理规定，需要实地调查的，税收管理员，在管理范围内对纳税人外出经营所持登记证进行调查核实。

（2）工作流程

（3）工作内容及方法

核实其是否按照规定期限办理登记，查实《外出经营管理证明》核准的期限，地点与实际是否一致；需要实地查验货物的，查实货物与《外出经营活动税收管理证明》标准的实物金额、数量是否相符，必要时与对方税务机关联系，核实其经营行为是否真实。

（四）停（复）业登记

1、工作职责

税收管理员在管理范围内，对停（复）业户进行调查和巡查，及时发现停业期间从事活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2、工作流程

3、工作内容及方法

停业前，应对纳税人提请的原因进行核实，督促其相关岗位封存发票及相关证件；在停业期间可以与漏征漏户清理及巡查工作相结合，不定期进行实地查验，核查其停业的真实性，至少每月一次，可实地到户检查其是否经营，也可通过工商、物业、邻近业户等进行核对，对有复业迹象的，应及时通知其办理复业。

停业期瞒后应提前告知其办理复业迹象的，应及时通知其办理复业。

停业期满后，应提前告知其办理复印或延长停业期限等相关事项。

（五）扣缴义务人登记（参照设立登记方法办理）

第三非正常户管理

1、工作职责

税收管理员在管辖范围内对非正常户进行巡查，及时发现非正常户从事经营活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2、工作流程

3、工作内容及方法

（1）事前管理，税收管理员应该经管责任其内的纳税人实施分类管理，定期巡查，特别对商业性经营的纳税人中固定生产经营场所，租赁经营场所或纳税信用等级较底的实施重点监控，及时掌握纳税人房屋租赁期限，生产经营变动情况，加强发票用量，限额的控管防正常户的发生。

（2）事中管理，已办理税务登记的纳税人来按规定期限申报纳税，责令限期改正后，逾期不改正的，税收管理员实地检查，查无下落并无法强制其履行纳税义务的，制作非正常户认定书。

（3）事后管理，对已认定为非常户的纳税人，税收管理员，应加强后期管理工作，多方面收集纳税人信息，一经发现，责令其行纳税义务。

第四漏征漏管范围内进行户籍巡查，及时发现未按规定办理，变更，注销税务登记信息，一发采取行政管理措施，防止漏征漏管理的发生。

2、工作流程

3、工作内容及方法

（1）户籍核对，根据从工商，地税务、其他相关部门取得第三方的户籍信息，税收管理员要拟定对像，进行实际地调查核实。

（2）日常巡查，按照管理责任已或进行巡回检查。

（3）注意事项，对查实的漏征漏管户，应责令其限期办理税务登记，并清缴税款。

按照规定提出处罚建议，尤其是对外经营的纳税人，审查其有无外出经营管理证，是否按照规定办理报验登记；乙按照定办理报验登记的，审查其在连续到十二个月内实际经营是否超过180天。

第二讲资格认定管理

纳税人办理税务登记后，还有一些水手优惠政策和税收特殊管理的状态，这就需要税务机关，对纳税人进行资格认定的管理，就税收管理员在资格认定管理工作，其重要是到户进行调查核实，我重点讲一下，增值税一般纳税人资格认定，出口退税资格认定和其他资格认定管理工作。

（一）增值税一般纳税人资格认定管理。

（1）工作职责

增值税一般纳税人认定，分为小规模纳税人转让为增值税一般纳税人认定和新办企业增值税人认定和新办企业增值税一般纳税人（包括辅导一般纳税）认定，税收管理员对有关情况进行调查核实。

2、工作流程

3、工作内容及方法

（1）复印件与原始资料的核实

对纳税人办理一般纳税人提交的各类复印件与原件要逐渐项核对.

（2）生产经营场所的核实

实地调查纳税人实际生产经营地址是与税务登记上的地址相符,核查企业生产经营的面积是否符合规定,核实房产证明或租赁协议的真实性,特别要注意商贸零售企业有无固定的经营场所。

（3）实物和资料的核实。

企业以十实物进行注册的，应核查企业取得实物的原始单据，并与企业实物相核对，商贸企业重点审核商品的入库单据，运费凭证，水电费用凭据，确定有无货物和实物。

（4）人员的核实

核实企业法定代表人、主要管理人员、财务人员及发票领购保管员等人员的声身份证明、住址、联系方式等情况，核实身份证与本人是否相符，财务人员是否具有财务资格；新办的大、中型商贸企业，核实企业从也人员是否符合从业人员50人以上的规定人数，商贸企业应与企业法定代表人、出资人、财务人员、保管人员进行约谈，做出约谈记录。

（5）资金帐目的核实

核实企业注册资金是否到位，企业以实物进行注册应核查企业取得实物的原始单据，并与企业实物相核对，以货币形式注册的，应核查银行开户许可证，验资报告，投入资金证明，核查新办工业企业申请一般纳税人注册资金是否达到50万元；新办小型商贸企业申请一般纳税人注册资金是否达到500万元。

在帐薄的核查上，核查企业是否按照《会计法》、《企业会计准则》建帐、企业的注册资金，购入实物等业务是否按照规定计入帐薄，科目、财务核算是否健全。

（6）销售额的核查

核查企业年度财务报告，销售总帐，明细帐等，小规模纳税人申请认定一般纳税人，工业企业在一个纳税年度内应税销售额是否超过100万元，商业企业是否超过180万元，新办小型商贸企业应该核查货物购销合同或书面意向原件及公证资料、资金往来等。

（7）防伪税控条件的核查

确认企业发票是否有符合规定的保管场所设施。

（8）其他需要核实的内容

外贸企业需要核外经委等部门的批件；新办小型商贸企业从事出口贸易，不需使用增值专业发票的，应核查是否有商务部或授权的地方外贸易主管部门加盖的备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》，但不得发行发售增值税防伪税恐开票系统增值专用发票。

（9）注意事项

在核查过程中，应分定新办企业还是原有的小规模纳税人，还是分工业企业、商贸企业（已分小型商贸企业，商业零售企业、大中型商贸企业），已分申请一般纳税人还是辅导期一般纳税人，根据不同的条件确定核查重点。

（二）出口退税资格认定管理

1、工作职责

税收管理员对具备出口经营权的纳税人出口退税资格相关情况进行调查核实。

2、工作流程

3、工作内容及方法

从事对外贸易经营活动的法人，其他组织和个人，按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定，备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》，工商执照，税务登记证，海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退免税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，根据《出口货物退（免）税认定表》所到信息，进行实地调查，重点调查纳税人工商登记信息、对外贸易经营者备案登记信息、海关进出口货物收发货物报关注册登记信息。

（三）其他资格认定管理

一、对新办社会福利企业税收优惠资格申请事项进行调查核实

1、工作职责

负责对新办社会福利企业税收优惠资格申请事项进行调查核实

2、工作流程

3、工作内容及方法

（1）、1994年1月1日以前，由民政部门，街道，乡镇举办的福利企业，但不包括商贸投资企业。

1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和管理税务机关的严格审查批准，也不享受税收优惠。

（2）、享受增值税收优惠的，安置“四残”人员需占企业生产人员的35%以上（含35%）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾，对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比列。

（3）、有健全的管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表，残疾职工名册。

（4）、调查内容包括是否为民政、街道、乡镇投资举办；福利企业健康职工花名册与实际情况是否相符；福利企业残疾职工花名册与实际是否相符；残疾职工工种安排表与实际是否相符；“四残”人员占生产人员的比例（%）以及调查表中所列的其他项目是否相符等。

需要说明的是：

社会福利企业税收优惠，国家税务总局政策有些调整，目前正在有关省进行试点。

二、对资源综合利用产品税收优惠资格申请事项进行调查核实。

1、工作职责

对资源综合利用产品税收优惠资格申请事项进行调查核实。

2、工作流程

3、工作内容及方法

（1）申请税收优惠产品的名称、掺废（利用的废旧资源）名称、技术监督部门检测的掺废（利用的废旧资源）比例（%）、进行调查核实。

（2）申请税收优惠产品是否单独核算、申请税收优惠产品核算是否准确。

（3）调查表中所列的其他项目，对申请资源综合利用认定单位的申报表及附属资料，主要对以下内容进行认定：

一是资源综合利用产品（项目）是否在《资源综合利用目录》范围之内；二是是否符合国家有关资源综合利用税收优惠政策文件所规定的享受优惠政策的条件。

第三讲发票管理

〈一〉发票是指在购销商品，提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。

就纳税人来讲，按照发票管理办法规定，均应按照规定开具取得发票。

特别是近年来我国对发票管理工作非常重视，对增值税专用发票通过防伪税控开具，普通发票要推行一机多票和税控收款机，其目的就是要求纳税人依法开具、依法取得。

因为只有依法开具，才能真正地反映纳税人的经营收入，只有依法取得，才能真正地反映纳税人抵扣税款及成本核算。

1、工作职责

在贯彻行政法过程中，已经将发票领购资格作为行政许可法的一项重要内容，就其是否具有领购发票资格，税收管理员要下户调查核实，包括增值税发票领购资格和普通发票的领购资格。

2、工作流程

2、工作内容及方法

（1）、税收管理员对管辖范围内的纳税人发票领购申请资料所列信息进行实地调查，核实纳税人需要领购发票的种类、版别、数量等。

（2）审查申请人需领购发票的条件，申请人必须同时符合以下条件：

第一、已在税务机关办理登记证；

第二、领购发票的票种和经营业务范围相符。

（3）申请人领购增值税专用发票的条件除了和普通发票规定的条件外，还应具备以下条件：

第一、必须是增值税纳税人；

第二、必须符合专用发票保管规定；

第三、销售货物不是全部为免税货物等（国有粮食企业除外）。

（4）对照申请人申请领购发票的行政许可申请，着重调查核实其是否拥有产生经营场所、是否具备相应的生产经营规模、会计制度是否健全、所申请的发票种类、发票的本数（份数）是否与其生产经营能力相匹配等。

〈二〉纳税人申请印制企业衔头发票事项调查核实

1、工作职责

税收管理员受理待调查信息后，在管辖范围内对申请有印制本单位名称发票的纳税人、财务核算状况、生产经营场地和规模、发票使用数量、计算机开票的条件，企业内部发票管理制度及相关发票保管设施等项目进行调查核实。

2、工作流程

3、工作方法及内容

（1）按照纳税人填写的〈企业衔头发票印制审批表〉内容，与纳税人财务核算状况、生产经营场地和规模、发票使用数量、计算机开票的条件、企业内部发票管理制度及相关发票保管设施等项目进行调查核实。

〈2〉对于非首次申请印制企业衔头发票的纳税人，对其结存印制企业衔头发票使用情况要进行审核盘存，发现异常情况，及时处理汇报。

〈３〉明确是否同意纳税人印制企业衔头发票申请，同时要对票种、票样、票量确定等提出具体调查建议。

（三）增值税专用发票最大开票限额进行调查核实

1、工作职责

税收管理员受理待调查信息后，在管辖范围内对是否符合增值税专用发票最大限额条件进行调查核实。

1、工作流程

2、工作内容及方法

（1）复印件与原件的核查

将申请提交的复印件与原件逐项核对。

（1）生产经营地点核查

审核房产证明、租赁合同、租赁期，是否在工商部门进行房产租赁合同备案等，与实际是否相符。

（2）注册资金的核查

核查企业注册资金是否到位，企业以实物进行注册的，应核查企业取得实物的原始单据，并与企业实物相核对。

以货币形式注册的，应核查银行开户许可证、验资报告、投入资金证明与实际是否相符。

（3）销售额的核查

将会计报表、总帐、明细帐进行核对，核查销售额是否符合规定；销售额没有达到规定标准，但从事生产经营大型机器设备，不可分割成套设备，且设备单价在百万元、十万元、万元以上的，应将实物、帐簿、合同、发票等逐项核对，核查其是否为不可分割的成套设备。

（4）发票的核查

将发票、合同等进行核对，核查是否需要经常开具申请版别的发票，需要量为多少进行核查。

（5）注意事项

核查在生产经营中，有无发生虚开发票行为的。

（四）发票开具使用管理

１、工作职责

管理员对发票开具使用情况进行定期或不定期的调查核实。

２、工作流程

３、工作方法及内容

（1）核查发票是否按发票管理办法规定的开具方法开具发票，单张发票，连号发票或经常发生按发票最高限额开具金额的，是否是其实际经济业务的需要；

〈２〉发票开具的货物品种与其生产经营的货物品种不相符的，其发票开具的货物是否是其实际的经济业务，有没有虚开成为他人代开发票的问题；

〈３〉一段时间内发票开具数量过多，开具金额过大的，核实其实际生产销售的增长是否同比、匹配、是否有真实的经济业务、有无虚开，为他人代开或开具大头小尾发票的问题。

〈４〉对纳税人使用废旧物资收购发票，调查人应根据总局的要求对所辖区域内的回收单位按季进行全面核查，了解所辖区域内的用废企业的生产经营情况，及时向有关部门或岗位提具企业生产经营动态情况，凡发现回收单位在发票开具，废旧物资收购、销售以及资金流动等方面有异常，涉嫌税收违法行为的，应立即转稽查环节及时进行检查。

〈5〉对纳税人使用农副产品收购凭证的情况，调查人应该注意加强对使用农业产品统一收购发票单位的日常管理，重点调查其在收购农产品时，是否按规定开具合法的发票。

这二项业务较特殊。

正常情况下是收款，取得收入时开具，而收购环节是支付款项时自己给自己开具。

发票的开具不是很容易管理。

〈6〉调查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提出实施行政处罚的建议。

〈7〉将发票开具金额合计与纳税申报的营业额、销售额相核对，看其是否有开具发票不计销售额等问题。

（五）发票保管情况调查核实

１、工作职责

税收管理员要定期或不定期对纳税人发票保管情况进行调查核实。

２、工作流程

３、工作内容及方法

〈１〉税收管理员对纳税人发票保管情况进行日常监督核查，在核查其是否按照发票管理的有关规定进行保管的同时，〈应对照发票领够簿〉记录重点检查其领够的发票存根联，作废或空白发票的联次是否齐全。

〈２〉核查增值税专用发票需核查防伪税控专用设备（金税卡、ＩＣ卡），专用发票的安全保管措施是否符合要求。

（六）发票缴销管理

１、工作职责

税收管理员负责对所辖区域内发票缴销情况进行调查核实。

２、工作流程

３、工作方法及内容

〈１〉单张发票、连号发票或经常发生按发票最高限额开具金额的，是否是其实际经济业务的需要；

〈２〉发票开具的货物品种与生产经营的货物品种不相符的，其发票开具的货物是否是其实际的经济业务，有没有虚开或为他人代开发票的问题；

〈３〉一段时间内发票开具数量过多，发票开具金额过大的，与实际生产销售的增长是否同比、是否具有真实的经济业务，有无虚开或为他人代开发票的问题

〈４〉核查缴销发票单位是否将所有开立发票金额全部入帐，如有少增税款应按经营法相关规定处理后，再按缴销发票处理。

（七）发票取得环节管理

１工作职责

税收管理员在管理过程中，对发票取得环节主要是支付款项后，取得销售发票，作为记帐的原始凭证，进行会计核算，包括增值税发票抵扣，特别是“四小票”抵扣，所得税成本核算等内容，这个环节是不法分子偷逃国家税收的一个重要手段。

２、工作流程

３、工作方法及内容

〈１〉核实开具和取得的发票票面填写的规范性、合法性。

〈２〉核实业务的真实性

应将发票与货物的出入库单据、货物的存放地点等项进行核对，核实业务发生的真实性，金额的准确性、要重点对“金额不符票”和“缺联票”进行严格审核检查，对缺联的增值税抵扣凭证进行审核检查时，不仅要核对企业留存的发票与申报的清单是否相符，而且要与前两个月申报的清单核对，防止重复申报抵扣，经核对后留存发票盖章（载记自封），对缺联的增值税抵扣凭证进行审核检查，要结合纳税人的有关购销合同、帐务处理、资金往来、入库实物等进行核查。

〈３〉对海关完税凭证，税收管理员应掌握海关完税凭证的编码规则，从中发现疑点，应着重核查货物的运输方式，检查运输费用和票据，据此了解此项业务发生的真实性。

〈４〉对运输发票，税收管理员应审核票面是否分别注明运费和杂废，是否标明货物名称，审核发票的来源，区别自开票纳税人还是税务机关代开，审核运输费用同运输货物、里程的合理性和逻辑性。

〈5〉对费旧物资发