总会计师在财务负责人专题会议上的讲话.docx

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总会计师在财务负责人专题会议上的讲话

夯实基础管理强化成本控制

确保实现公司控亏增盈目标

--×××集团有限公司财务负责人专题会议

集团公司总会计师×××

各位领导：

公司今年1-8月份经营亏损，要实现公司全年扭亏为盈的目标，公司面临的压力空前巨大，在此严峻的形势下，公司安排召开本次财务负责人专题工作会议。

通过本次会议要明确总部与分、子公司的定位及职能划分，进一步完善财务集中管控体制，切实提高公司财务管理水平，扭转当前困局，财务负责人要充分发挥助推作用，要清醒的认识到目前公司存在的各类问题，只有深入地“坚持问题导向”,才能“全面深化企业改革”。

第一部分财务工作回顾

根据公司制订的2015年生产经营和发展目标以及重点工作任务，两公司财务在各部门各企业领导的大力支持下，经过全体财务人员的共同努力，以资金管理、全面预算管理和ERP建设为重点，以公司发展战略对财务管理的要求为契机，以完善财务集中管理体系为目标开展工作。

主要表现在以下六个方面：

一、预算管理方面

（一）预算管理主要工作

公司预算管理主要是根据公司全面预算管理制度，通过预算编制、分析、考核进行全公司预算管理工作。

1.1-8月份完成2015年度预算编制、分解、各月度预算执行情况分析、考核工作，并初步拟定了公司全面预算管理体系，在完善后下发各公司实施执行。

2.公司根据2014年绩效考核，完成各公司2014年度效益分享的确认，并初次实施和兑现机关效益分享。

3.为加强预算管控，正确评价各单位业绩，优化预算考核模式，公司于2015年8月修订并下发了《西部矿业集团有限公司2015年度绩效考核实施细则》，完成了月度绩效考核和月度考核结果的兑现，根据此实施细则制定了各公司2015年度经济责任书。

（二）预算管理过程中存在的问题

1.各公司预算编制与实际生产情况结合度不够

虽各公司全面预算管理工作在有序地开展，但是未深入地与生产经营相结合，未能充分了解生产过程中的每个环节，尤其是成本控制方面，方法有待进一步改善，手段有待进一步加强，执行有待进一步到位。

2.在投资项目概算控制方面，沟通和协调力度不够，对于超概算问题难以做到事前、事中控制，工作比较被动，需要公司专业部门加强对投资项目的日常监督管理。

3.在预算分析方面力度不够、分析肤浅，分析存在应付总部的现状，报告与生产实际两张皮，上报材料与自用材料两张皮，财务负责人未对上报公司的分析报告进行严格审核，未能客观真实地将生产一线的实际情况反映至公司。

二、会计核算方面

公司已形成了一系列公司财务管理制度，加强了内部往来对账和应收类款项清查,开展财务检查工作，建立了较为完善的财务会计管理机制，进一步夯实了财务基础管理、规范了会计业务行为，对控制内部风险、提升财务管理水平起到了重要的促进作用。

具体体现在：

（一）财务制度及内控建设方面

为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，按照“立改废”的要求，对公司的制度进行了梳理，对原有制度中不适用现有相关规定的进行了修改，共完善修订了16项制度。

但尚有部分制度还未建立建全，如资产减值制度、利息分配制度、利息资本化制度等，公司在建设新的会计制度的同时，也会根据新的情况不断补充完善已有制度。

另外，针对存货、应收账款存在的问题，拟定了《存货管理制度》、《应收账款管理办法》和《盘点管理办法》，进一步加强了对存货与应收账款的管控。

公司还将拟定《对外捐赠管理办法》和《金融资产管理制度》等，进一步完善公司的内控体系。

（二）会计核算方面

目前公司根据自身组织形式、经营内容、业务种类等特点，并根据企业会计制度进行相关业务的会计核算。

集团整体尚未对会计科目的核算内容、核算方法、确认标准、确认依据等明确核算要求，整体会计核算手册的编制尚在酝酿中。

虽已经建立了矿山会计核算手册，但是实际执行力度不够，没有按照相应要求调整会计核算。

尤其在基建类企业，会计核算不规范，使用科目不准确，对工程的计量成本、项目建设成本资本化和费用化的合理分摊尚不够明晰。

需要进一步加强基建企业财务的监督力度，建立健全基建单位财务管理制度，对目前存在的问题及时纠正和调整，控制基建成本，保证企业财产物资安全完整。

集团公司每月10日前完成月度报表分析工作，包括金额在500万元差异5%的变化都要进行复核性分析。

通过分析资产负债表、利润表及现金流量表的相关指标，揭示出了财务状况和财务成果存在的一些问题，但仍然存在一些局限性，下一步将在数据的时效性、真实性、可靠性、可比性和完整性方面加强分析，提高分析水平和发现问题解决问题的能力。

三、资金管理方面

（一）资金管理体系

公司资金管理实行“集中管理、收支两条线”原则，所有收支业务全部纳入年度及月度资金计划，无支出资金计划的不得办理支付。

严格控制各公司银行账户数量，各公司开户必须经总部审批。

收入户资金全部归集至财务公司，支出户资金由财务公司根据批准的资金计划及各公司付款通知拨付。

公司已于2015年8月下发了《关于进一步加强资金管理的通知》，要求各公司生产经营类采购物资，必须在财务结算挂账三个月后支付，其他采购支出要求财务结算挂账一个月以上支付。

要求各公司尽量采用银行承兑汇票等方式结算，尽可能降低资金成本。

同时要求各公司严格控制预付款。

（二）融资管理

公司融资实行统一管理，原则上由公司统一对外融资或从财务公司内部调剂，所属单位未经批准不得对外融资；资金管理中心根据公司年度资金计划、月度资金计划，以保证生产经营建设为前提，以降低融资成本为目标，对各种融资方式优化组合，形成融资方案，报经公司批准后执行；公司所属各公司按批准的年度资金计划进行融资，对无法取得融资的，实行统借统贷政策，对融入的资金按照“谁使用、谁承担成本”的原则由所属单位分摊融资成本。

同时，公司通过“金融+贸易”、票据再贴现等业务方式，支持财务公司做大资金规模获取综合资金收益，提高财务公司资产状况和公司金融创收的能力，实现超额资金收益；另公司全力支持分、子公司资金需求，缓解分、子公司融资压力。

（三）存在的主要问题：

1.各公司对资金计划不够重视，资金计划没有严格按照总部相关规定编制和报送，内部审核力度不够,执行不严肃，多数公司每月均有执行差异较大的现象,对公司制定的支付政策执行力度不够。

2.财务公司尚未完全按照公司《资金管理制度》审核下属单位资金拨付申请，资金支付暂时缺乏有效的控制手段。

3.资金管理中心对所属单位生产经营情况了解较少，资金计划审核能力需进一步提高。

4.分、子公司长期占用总部资金，大部分生产经营单位无净现金流入，甚至利息都长期挂账，总部承担较高的融资风险。

5.公司总部对金融资产的监管尚不完全到位。

总部管理模式调整后各分、子公司自主性增强，要改变方式，今后不允许现金流亏损，存在现金流亏损的单位要提出明确措施，各公司资金使用也要同子公司一样承担成本。

四、资产管理方面

为了更好的做好资产管理工作，今年以来，公司整理下发了国资委资产管理方面的文件，要求各公司学习和落实到实际业务中去，起草了《固定资产管理办法》、《资产处置管理办法》，后又下发了《关于上报房屋、土地和车辆盘点情况的通知》、《加强资产盘点的通知》等。

自今年公司召开经济运行会后，对集团公司的资产状况进行了详细的盘点，对往来账款和投资情况进行了梳理。

目前公司资产管理非常薄弱，资产长期闲置，部分单位漏洞较大存在潜亏，资产管理方面主要存在以下问题：

1.资产实物不清，账实不符。

主要是资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理，导致资产使用部门与资产管理部门、财务部门存在着账账不符、账实不符，管理上存在互相脱节的情况。

另外，内部资产变动也未及时办理调拨手续。

2.存货占用流动资产的比例较高，达到22%。

部分公司库存量大,尤其是冶炼单位堆积的各种渣，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。

3.应收账款管理权责不够明确。

公司合并应收类款项46.66亿元，主要是其他应收款30.40亿元。

由于历史原因欠款较多，企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清，也无清欠计划，最终造成资产流失。

4.资产处置不规范。

资产毁损、报废、调拨、变卖、转让时，不按规定的程序报经审批，自行处理，不严格履行国家财务制度规定的程序。

对新购建的房屋、车辆等固定资产、处置的废旧资产未按国资委和集团公司要求程序执行；闲置资产存在调剂不够及时的情况，造成了资源浪费。

五、ERP管理方面

公司先后完成股份（2012年）和集团（2014年）ERP项目的上线工作，实施了采购、销售、财务、生产、质量、人力资源、BI（商务智能系统）、全面预算及合并报表（集团）等模块，运行以来实现了以下目标：

1．全面预算编报、分析、控制指标提取在系统自动实现，实现核算标准统一、信息系统平台统一、预算管理统一。

2．财务核算、采购、销售、库存数据可以系统共享。

3．财务报表编报以及不同层级的合并在系统自动实现。

4．领导层可根据不同需求，便于查询各类财务、业务、预算方面的数据。

5.集团上线单位实现了系统内预算自动控制。

但在业务与系统之间的磨合适配、系统对业务的持续支撑等方面尚存在不同程度的问题，个别分、子公司ERP管理尚未完全按公司公司要求执行，有待进一步提升和完善。

ERP系统运行重视不够，有的公司不能严格按总部统一部署开展工作，工作拖拉，质量欠佳，严重影响集团、股份ERP系统全面运行。

主要问题是：

1.盐业、锂业、镁业仍然两套系统并行，造成极大的资源浪费和影响工作效率。

2.ERP系统与实际业务同步性不够，如收发料、产品出入库没有及时和实物匹配，而是集中月底补录，完全违背ERP管理的目的。

3.ERP内部单位之间对账不及时，影响ERP报表合并。

六、税务管理方面

公司积极与税务机关沟通，完成公司各项税费的申报缴纳工作。

并通过努力争取，获得青海省国家税务局、青海省地方税务局颁发的A级纳税信用单位荣誉称号。

目前公司主要缴纳的前三大税费为增值税、企业所得税及原生态矿产资源补偿费。

税务管理工作中主要存在以下问题：

1.公司与相关税务机关及政府单位积极沟通取得了一定的成绩，但在实际工作中部分优惠政策尚待落实，尤其西部大开发税收优惠政策的落实问题与原生态矿产资源补偿费返还问题。

如股份公司锡铁山与西部铜业涉及西部大开发税收优惠相关政策的确认；按照《关于原生矿产品生态补偿费征收使用管理暂行办法》（青财综字[2010]1817号和[2011]581号）规定，锡铁山与赛什塘已缴纳的原生态矿产资源补偿费3.5亿元应“先征后返”，但一直未予返还。

2.分、子公司尚未建立完善的税收筹划体系，致使公司未争取到相关符合的税收优惠政策（如节能环保、科技研发、尾矿库、运岩公路等），增加了企业税收负担；分、子公司出现相关增值税发票过期未认证、跨期费用发生等情况，在企业所得税汇算中对相关符合税前抵扣的政策把握不准确，所得税相关调整项目较多。

3.公司缺乏专业的税务人员的配备，导致相关税务人员对于税法的认识与运用把握不准，给企业带来了隐性税务风险。

七、团队建设

全公司财务人员共204人，其中男员工86人，女员工118人。

公司现有下属分、子公司（不含参股公司）31家，派驻财务负责人15人，财务经理级（含副经理）34人，其他财务人员155人。

全体财务人员平均年龄35岁，其中40岁以上员工82人，占40.39%；30-40岁的员工62人，占30.54%；30岁以下青年员工60人，占29.56%；从文化结构上看，研究生学历9人，占4.43%；大学本科学历100人，占49.26%；大专学历90人，占43.35%；大专及以下学历5人，占2.46%。

从职称情况看，有中级职称人员54人，占26.60%；高级职称人员11人，占5.42%。

由于各二级公司地域及条件差异，尤其矿山单位财务人员非常缺乏，财务人员层次不齐，人员结构不合理，内部激励机制不健全，人员工作积极性不高影响工作效率，流动性较大。

如西藏玉龙2014年底一个月内辞职3人，西部镁业ERP上线后财务人员仅剩1人，直接导致ERP系统无法运行；大梁矿业财务人员也流失严重。

公司因财务人员上下交流及提拔，相关工作衔接也存在问题。

财务部门岗位基本为专人专岗，轮岗或第二责任人制度尚未建立建全，随着公司的发展，对财务人员的要求越来越高，但财务人员知识更新尚不能满足公司发展的需求，致使财务管理的难度加大。

财务负责人尚未建立全面的财务管理过程体系，仅停留在财务数据方面，未深入分析数据背后存在的问题，因此与生产经营管理脱节。

第二部分财务工作部署

面对公司控亏增盈的目标，虽然各公司都面临较大压力，采取了一系列措施，但进展缓慢，效果不明显。

根据公司的改革发展举措，公司的经营模式由原集中管控模式转变为自主经营模式，进一步加大了管控难度，各单位财务负责人的责任也将加重。

为此，财务负责人不但要服从于总部的管理，服务于分、子公司的生产经营，而且更要发挥好财务监督的核心职能。

公司的财务管控体系为：

在不断夯实会计核算的基础上，要逐步从财务会计职能转向管理会计。

要形成“以会计核算为基础、以预算管理为手段、以资金管理为核心、以队伍建设为保障、以成本效益为目标”的财务集中管理体系。

近期财务工作目标：

进一步巩固和完善财务集中管理体制，夯实基础、狠抓落实、强化成本控制，确保公司生产经营目标的完成，努力提升财务管理水平。

一、完善财务集中管理体系，提高财务管理水平

各分、子公司财务负责人实行委派制，接受总部和分子公司的双重管理，财务业务受总部的统一指导和管理。

初步实现了财务集中管理架构，实现了“资金集中管理、高级管理人员统一管控”的经营模式，为自上而下、垂直统一财务集中管理奠定了基础。

进一步巩固和完善财务集中管理体系，强化总部财务对分、子公司财务的管控和业务指导。

为进一步明晰总部与分、子公司的财务职能，提高工作效率，本次工作会将明确分、子公司的财务职责划分及各业务模块考核，具体下午安排专题讨论。

二、完善规章制度，强化监督检查

1.建立健全制度体系

下一步公司将继续完善公司的财务管理制度及相关政策，同时对分、子公司的执行情况进行有效监督，控制经营风险；编制和完善《会计核算手册》，统一会计政策，开展财务风险检查，规范整个集团的核算流程。

各分、子公司要加强对国资委制度的学习，特别是国有企业履职待遇、对外捐赠、资产管理等方面的制度。

2.加强财务基础管理工作的监督检查

为进一步规范公司会计核算行为，防范财务风险，严肃财务纪律，确保资金安全，公司将安排财务专项检查，检查内容包括各公司财务制度执行情况、预算执行情况、资金管理情况、物资采购、产品销售情况、应收清欠情况、资产盘点情况、资产管理情况及会计核算情况等。

总部要通过财务检查，了解各公司生产工艺流程、基础会计核算、财务管理情况，提出切合实际的建议及意见，同时也能更好的监管各公司财务会计工作，防范风险，加强管理。

三、完善预算体系，强化成本控制

1.公司下一步将对全面预算管理体系进行梳理，将预算从编制、审核、分解、分析、考核等方面进行全面的优化，建立一套符合公司管理行之有效的标准化体系，此项工作已完成初稿，计划10月编制预算正式实施。

同时配合运营改善部门完善绩效考核方案，细化考核指标体系。

2.成本管理要从成本构成、消耗、物料的领用、采购单价、费用支出等全方位全过程的进行分析，横向到边、纵向到底。

要继续完善推广矿山、冶炼的标准成本，要按标准成本审核预算分解考核指标。

成本控制要与标准单耗进行对比分析，要与历史成本进行对比分析，要与同行业同类型企业对标分析，争取在一至两年时间内将实际成本控制在同行业较好的水平。

各单位财务负责人要对成本加强管控，要有切实的强有力的措施。

公司下一步对成本的考核和管理，将做为对财务负责人考核的一个重要指标。

四、加强资金管理，降低资金成本

要按照公司资金集中管理的要求，全部归集财务公司，实行收支两条线，要严格执行“T+3”资金支付模式。

财务公司要做好资金的头寸管理，合理调剂资金并争取资金效益的最大化，要确保公司资金安全。

1.下属单位借款管理要求

各公司借款均有资金成本，总部统一要收取资金管理费，提供担保的要收取担保费，当年利息归还后才能借款，借款时要有还款计划。

所有公司资金支付平衡必须要有现金净流入才可借款。

2.对于下属单位借款产生的担保和管理费要单独核算，不再与借款利息合并计算。

3.要提高资金计划审核和执行监督能力

所有资金支付均要先挂账，不挂账的不得支付，工程项目的进度资金支付要经规划设计院审核后才可支付，未经审核的不得支付。

4.应收款项的清理，财务负责人要高度关注应收款项的清理，要落实到具体部门和人员，谁分管的业务产生的往来款项谁来负责清欠。

5.目前生产存货较大（15.11亿元），各单位要进一步压缩库存，降低资金的占用。

6．财务公司尽快完善综合营业系统，提高下属公司资金支付控制力。

目前财务公司综合营业系统尚未开发成员单位资金支付控制模块，资金管理中心要尽快与财务公司一起做好前期调研和模块开发工作，借助财务公司综合营业系统，对成员单位资金支付严格按照资金计划控制，从整体上提高公司资金管控能力。

特别是大额资金（单笔500万元以上）的支付，要严格按合同审核付款。

五、稳步推进ERP工作，提高信息化管理水平

经过公司两年多时间的共同努力，两公司ERP项目基本实现了既定目标。

各公司要在上线运行的基础上，精心操作、总结经验，做好ERP系统优化和拓展，为ERP系统及全面预算管理系统在公司全面推行积累经验，进一步提升财务管理水平。

财务部门作为ERP牵头部门，重点做好以下几方面的工作：

1.加强ERP系统应用培训，各公司财务负责人要把此项工作作为重中之重，组织财务人员内部培训并达标上岗，财务负责人自己也要学会操作和使用各种功能。

2.拓展优化SAP系统，确保系统稳定运行。

3.加强ERP系统的运维和考核，尽快下发《ERP运维管理制度》。

4.集团公司上线单位要按照公司要求停用旧系统，全面使用ERP系统，实行ERP系统合并报表充分应用、全面预算系统的控制以及商务智能系统的分析。

5.公司要从现有人员中培养（包括财务关键用户）一支SAP系统运行维护团队，增强ERP系统运行维护能力。

六、全面梳理资产，实施动态管理

随着公司项目建设及投入运行，各公司固定资产逐年增加，如何管理好、利用好固定资产，加强采矿权、房产证、土地证等资产权属证明的办理和跟进管理工作。

1.加强完善固定资产的盘点、建卡、转移、报废、折旧等管理工作，建立系统的固定资产管理体系，是当前各级财务部门重点工作之一。

要求各公司每月底对各项资产进行盘点后再行结账，总部将不定期进行现场抽查盘点。

2.各公司要强化资产管理，理顺业务流程、分清职责，加大财务监管力度，会同相关资产管理部门加强对资产的内部控制，建立闲置资产、库存物资备查账薄，实施备案动态管理，实行责任追究制度，避免长期存放、疏于管理造成资产流失。

七、做好税务筹划，防范税务风险

1.财务负责人要高度重视相关财税优惠政策的落实，与税务机关及政府部门积极沟通，确保享受相关优惠政策。

2.建立分、子公司税收筹划体系，加强分、子公司相关纳税风险意识，树立风险防范意识。

准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款。

在开展相关税务工作的时候应当积极落实国家相关减、免税费政策，并多与税务机关及相关部门沟通，增加企业税收效益。

3.建立公司税务风险自查评估制度，对之前发生的经济业务和相关税务工作进行自查，对之前由于对税收政策法规理解不当造成的错误进行改正，及时避免税收风险的产生。

4.公司办税人员应加强税收法律法规等各项税收业务政策的学习，更新和掌握税务知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力。

八、加强团队建设，提高综合素质

面对严峻的市场形势，各级财务人员要“增强责任意识、树立危机意识、提高学习意识、强化创新意识、维护大局意识”，进一步加强财务团队综合能力，提高财务人员的履职能力。

为此，要求财务人员要从以下方面加强：

1．加强业务内部培训，各公司要组织进行专题培训及“师带徒”培训，包括制度培训、成本核算培训、预算控制培训、新业务培训以及政策法规培训。

2．组织同行业交流学习，相互借鉴经验。

3．提高财务人员综合素质，特别是要提高预算管理人员的综合协调能力和生产工艺了解。

4.要继续实施财务负责人三年轮换制，实行财务人员轮岗制及第二岗位责任制，让财务人员全面掌握本公司本行业财务工作及生产经营。

5.要实行总部、分、子公司财务人员交流制度，特别是业务骨干、财务经理。

九、改进工作作风，增强廉洁自律意识

各公司财务负责人在抓经济和业务工作的过程中，要按照“三严三实”的要求，加强修养改进作风。

要正确对待手中权力，要自觉接受各方面的监督。

要提高思想政治素质，带头做到自身廉洁，抓好财务队伍的廉政建设。

第三部分控亏增盈措施

为确保完成2015年控亏增盈目标，要以财务为核心，推动各项措施的实施，为此各公司财务负责人要从财务角度，为各公司下一步控亏增盈目标想办法，要从生产技术指标、各项费用、原辅材料采购价格、产品销售等方面挖潜增效，采取各种措施力保完成年度目标。

财务负责人未能有效推动落实控亏增盈措施的，公司年底考核时要对财务负责人问责。

现从以下方面提出控亏增盈措施，请各公司结合本单位实际情况认真落实。

1.采购管理方面

财务要参与到采购管理过程中，多方询比价，把握采购时机，通过招投标管理配合物资采购部门做好采购工作，降低采购成本。

财务负责人要对采购价格全盘掌握，要有价格的敏感性，绝不允许出现实际采购价格高于市场价格的情况。

下一步公司将实施合同台账和采购信息公示平台，公布各单位的采购价格。

2.库存管理方面

（1）各公司财务部要对所有库存制定库存定额，纳入本单位内部考核。

（2）加强二级库存管理，各单位要按实际定额领用材料，不能超定额领用，财务要切实做好监督管理。

（3）对于闲置物资要抓紧理清，盘活物资，上报公司财务和运营改善处。

3.生产成本方面

各公司财务要配合生产部门优化生产方案，提高综合回收率。

（1）要将各项指标、降本措施量化分解各车间、班组、个人，要全过程的跟踪，要全方位的考核。

各公司分解考核指标并要实现月度考核，将考核情况上报财务管理中心备案。

（2）要强化过程控制，具体要通过合同会签、资金支付控制预算。

（3）通过降低选矿单耗、冶炼单耗和落实采选矿承包合同单价降低成本的措施增加利润。

（4）要完善标准成本，按照标准成本进行对标分析，既要与历史最优成本对标，还要有针对性的选择同行业单位进行对标，找出差距，提出降本增效点，每月要将对标情况上报财务管理中心。

（5）各公司财务部门要安排成本核算人员下车间到生产现场，跟踪生产车间各原辅料的生产耗用情况，特别是ERP上线单位如果出现超标准消耗，马上要到生产车间进行核对落实情况，查明原因绝对不允许超标准消耗额用料。

财务部门要对每天的数据进行分析，每个超标项目每个指标单耗、消耗财务负责人都要清楚，并要落实清楚责任。

4.费用分摊方面

各公司财务要重新测算费用分摊是否合理合规，要合理地确认费用的发生，不得将以后年度的费用分摊计入本年度。

5.可控费用方面

各公司财务要严格控制可控费用，压缩各项可控费用，要求在现有预算基础上再压缩20%的可控费用。

6.资金管理方面

（1）资金支付要严格执行延期支付的要求，并采取银行承兑汇票的方式进行支付（下午与财务公司讨论）。

（2）资金回笼要求矿山单位必须落实先款后货要求，盐业公司要拿出1.2亿元应收款的清欠计划，其他各公司要积极清收欠款，回笼资金。

（3）各公司要与当地金融机构积极沟通，配合资金管理中心争取低成本融资。

（4）资金支付必须执行挂账结算程序，工程项目未经结算审核，不得挂账不得支付资金。

7.税收政策方面

（1）各公司要积