财务标准化手册.docx
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财务标准化手册
一、总则2
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二、财务制度2
财务人员岗位职责
四、财务细则11
第一节账务处理11
第二节费用支出管理14
第三节现金银行管理15
第四节固定资产管理16
第五节应收账款管理17
第六节库存图书管理17
第七节会计档案管理18
五、财务常用表18
第一章总则
依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度。
为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，充分发挥其职能作用；维护公司及员工、外部相关各方的合法权益，制定本制度。
第二章财务制度
第一条
为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展、推动公司资源的优化组合。
以提升经济效益为经营目标、以社会责任为担当。
依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条
公司会计核算遵循权责发生制原则。
为其会计账务处理基础。
第三条
1、筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
2、做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
3、加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。
4、监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部或专职部门定期进行财产清查。
5、按期编制各类会计报表和财务说明书，做好财务分析、绩效考核工作。
第四条
财务管理是公司经营管理的一个重要环忆公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行W会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。
第五条
加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。
原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。
第六条
公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
记账凭证的内容必须具备：
填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员复核人员、会计主管人员签名或盖章。
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
第七条
健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。
第八条
做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。
编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
第九条
会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、帐表相符。
第十条
建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案,妥善保管。
按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
第十一条
会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。
会计人员办理交接手续.必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
资本金和负债管理
第十二条
资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。
公司的资本金和负债变化需按照公司章程进行审批。
流动资产管理
第十三条
现金的管理：
公司应制定库存现金的最低限额，以确保资金安全。
第十四条
严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并于库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。
财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。
公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
第十五条
银行存款的管理：
加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统一保管使用。
严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。
长期资产管理
第十六条
出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。
在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。
第十七条
应收账款的管理：
对应收账款，每余额做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导,避免形成坏账。
第十八条
其他应收款的管理：
应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批流程：
借款人一部门负责人一财务负责人一总经理。
第十九条
短期投资的管理：
短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。
第二十条
长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。
第二十一条
固定资产的管理：
有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：
①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。
第二十二条
固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提。
第二十三条
已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。
当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。
残值率一般确定在原值的3%以内。
第二十四条
对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，明确责任。
并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，按总进行账务处理。
第二十五条
无形资产公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：
专利权、上地使用权、商誉等。
无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。
第二十六条
递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。
开办费自营业之日起，分期摊入成本。
分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。
收入管理
第二十七条
公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。
营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。
成本费用管理
第二十八条
公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。
成本费用是管理公司经济效益的重要内容。
第二十九条
成本费用开支范围包括:
利息支出、营业费用/管理费用/销售费用、其他营业支出等。
1、利息支出：
指支付以负债形式筹集的资金成本支出。
2、营业费用包括：
职工工资、职工福利住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、工会经费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。
3、固定资产折旧费：
指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。
4、摊销费：
指递延资产、其他资产等的摊销费用，分摊期不短于5年。
5、各种准备金：
各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。
投资风险准备金投资余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的瑶提取。
视公司具体情况而定。
6、管理费用包括：
差旅费、招待费、水电费、通讯费、税金、工资等其他费用。
第三十条
职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。
第三十一条
加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不金的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。
第三十二条
公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
利润分配管理
第三十三条
公司营业利润;营业收入一营业税金及附加一营业支出
利润总额:
营业利润+期间费用+营业外收入一营业外支出等
1、投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。
2、营业外收入旨与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：
固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。
3、营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：
固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
第三十四条
公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：
1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款：
2、弥补公司以前年度亏损：
3、提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资本的50%时不再提取。
4、提取公积金、公益金按税后利润的5%计提，主要用于公司的职工集体福利支出。
5、向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。
报告与分析
第三十五条
财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。
年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。
公司财务月报表应于次月15日内完成,年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。
第三十六条
年末还应报送财务情况说明书。
财务情况说明书主要内容包括：
1、业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。
2、财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项：
资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项：
以及为正确理解的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。
三十八条
总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：
①经营状况指标：
流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：
利润率、资本利润率、成本费用利润率。
会计电算化
第三十九条
财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。
如果公司使用财务软件应定期备份°操作人员运用财务软件必须是通过系统功能表选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。
操作人员对使用的硬件设备的安全负责。
下班时，应关闭设备的电源。
第四十条
企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。
电子支付密码器、智慧IC卡、账户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原贝I,由财务管理中心员责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。
第三章财务人员岗位职责
（1）职位名称：
财务主管
直属部门：
财务部
直属上级：
总经理
分管下级：
会计、出纳及各分校财务人员、
岗位职责：
1、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。
2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促学校有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益：
3、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：
4、负责总校及各分校的财务管理、财务人员管理及账务审核工作：
5、及时编制各种财务报表并上报，协调领导做好监督控制管理：
6、组织定期财务例会并进行相关财务业务知识培训：
7、承办校总经理交办的其他工作。
（2）职位名称:
会计
直属部门：
财务部
直属上级：
财务主管
直属下级：
分校财务人员
岗位职责
1、按照国家会计制度的规定、记账、复核、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。
2、按照经济核算原则，定期检查，分析学校财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向校长提出合理化建议，当好学校参谋。
3、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。
4、每月按时汇总各分校的财务预算上报上级并注以详细说明：
5、定期检查银行和现金的结余账实是否相符：
6、每月月底对学校庠存物品进行账物核实：
7、定期对学校（含分校）的所有固定资产进行盘实和清理：
8、认真的对各分校上报的各项资料进行归档：
9、未经董事长及总经理批准，任何财务人员不得向他人出示财务报表及数据：
10、完成总经理交付的其他工作。
（3）职位名称：
出纳
直属部门：
财务部
直属上级：
财务主管
岗位职责：
1、认真执行现金管理制度。
2、严格执行库存现金限额（5000元），超过部分必须及时送存，不坐支现金，不认白条抵压现金。
3、建立健全现金出纳各种账目，及时、准确地登记现金账和银行账，严格审核现金收付凭证。
4、每日核对银行与现金的账面金额与实有金额，做到日清月结；可随时向上级提供账而金额与可用金额，以便上级合理调配、使用现金：
5、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经校长签字后，方可生效。
6、积极配合银行做好对账、报账工作。
7、配合会计做好各种账务处理。
8、根据学校管理要求和财务制度严格控制资金，杜绝不合理的资金支出，认真执行各项财务制度并向下传达。
9、对员工借款，及时督促清账，防止呆账，坏账：
并对借款人按照规定做到“前款不清、后款不借”。
10、每月根据董事会研究批准的财务预算，对各分校当月的支出进行严格控制；
11、完成总经理交付的其他工作。
（4）职位名称：
分校财务人员
直属部门：
财务部
直属上级：
会计、出纳
岗位职责：
负责分校的财务工作，准确的记录当日的收支情况，做到账实相符，并及时上交、上报。
按时到总校参加财务会议，严格按照总校下发的文件执行。
1、现金：
按照要求严格控制支出，不得“坐支现金”，收支两条线，严禁以收抵支。
现金收入必须当日存入公司制定银行账号，不得”公款私存
2、银行：
刷卡收入必须要求信用卡持有人在小票上签字，且签字字体与信用
卡背而签字一致：
支票必须于当日交给总部出纳：
转账收入必须于第一时间与总部出纳确认是否收到款项。
3、开据票据：
所有收入必须开具有公司盖章的统一票据且具备以下要素：
缴费日期、缴费类型、收费金额（大小写齐全，且金额一致）、收款人签字、交款人签字、学生姓名、教学模式、班名；票据应书写规范，不得涂改；保证票据号码的连续性：
作废单据一式多联应齐全。
4、一对一、小班教学模式的收费需先签订有公司盖章的统一合同，合同模板及填写要求参看附件。
5、ERP系统录入：
校区当日发生的咨询、签约、缴费、上课等经营业务必须于当日录入ERP系统。
6、违规行为：
不得有隐瞒收入等违规行为。
如发现有此行为，除收回隐瞒、套开现金外，并按违规金额的10倍进行处罚；情节严重者，将其开除并承担相应的法律责任。
（注：
校区主管承担连带法律责任）。
7、图书管理：
校区应对图书进行专门的库存管理，入库应填入库单，出库包括：
领用、出售、赠与、报废等情况，应填出库单。
每日根据出入库情况录入ERP系统。
8、工资核对：
总部财务计算完成的工资表，由校区主管、教务进行检查核对无误后通知总部财务，由财务部直接根据人事档案中的预留银行卡号进行银行转账发放。
9、积极主动配合总部稽核人员的工作，不得以各种借口推迟或推脱。
10、排课管理：
教学模式为一对一、小班，应填写“前台签到本签到本每月更换一次，财务部对账无误，由校区主管、教务、会计签字并归档。
，每月初校区教务需将每个学员信息及上月剩余课时抄录到新表；签到表每上一次课一行，一对一以学生为单位、小班以班级为单位；教学模式为大班的，教师需填考勤表。
教务应提前在ERP中进行排课，上课完毕做上课确认，并确保ERP中的上课记录应与签到表或考勤表一致。
11、上课超时控制：
校区教务应每周核对一次剩余课时，并汇总出剩余课时低于30小时的学生，安排并协调教师召开家长会并进行续费动员；校区教务有责任对学生的剩余课时进行监督并提前预警，避免学生上超课时：
校区教务应每月与学生家长核对学生的剩余学费金额，以确保ERP系统中的剩余学费无误。
12、按时参加财务会议，不得迟到，认真严格执行并负责传达会议精神。
（5）职位名称：
仓管人员
直属部门：
财务部
直属上级：
会计
岗位职责：
负责全校的仓库管理工作，严格按照财务制度，做好出入库的登记工作。
定期对各分校库存及固定资产进行盘点。
即使上交当月出入库报表。
协助上级做好工作。
1、严格按照财务制度，每月1日上报上月总部及各分校当月出库情况。
2、及时、准确登记出入库内容。
3、定期配和会计对仓库进行盘点、复盘。
4、及时收发采购计划表、申请表，按学校的采购需要与要求制作当月采购预算，经审核组织采购人员进行采购工作，不得以任何原因影响学校招生工作。
第四章财务细则
第一节账务处理
第一条
公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。
第二条
记账方法采用借贷记账法。
记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。
会计科目的运用及账户的设置、按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置,个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。
凭证统一采用记账凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记账凭证。
第三条
会计核算组织程序:
采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序如下:
（1）根据审核后的原始凭证填制记账凭证；
（2）根据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表：
（3）根据记账凭证汇总登记总分类账；
（4）根据原始凭证登记现金日记账和银行日记账：
（5）根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账：
（6）月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。
记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：
先定期（5天或10天）将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类账。
记账凭证汇总表的编制方法是：
根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。
第四条
记账规则：
（1）记账须根据审核过的会计凭证。
除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。
没有合法的凭证,不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。
（2）登记账簿时用钢笔或碳素笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。
（3）记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。
（4）会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套努录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。
（5）明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。
（6）每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。
每笔账记完后，在记账凭证上划"V”号。
（7）记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。
应将空行或空页划斜红线注销。
（8）记账发生错误，用以下方法更正：
1、记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。
记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记得栏或行内。
2、记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的几张凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。
如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。
更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。
3、报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证。
（9）红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：
1、经济业务完成后，发生退回或退出；
2、经济业务计算错误而发生多付或多收；
3、账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向：
4、其它必须冲销原记数字的事项。
（10）各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页
（11）月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的账户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计“、”本季合计“、和”本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年度余额下端划双红线。
（12）编制会计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。
不准先出报表，后补记账簿。
（13）年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。
必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。
结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。
第五条
结账、对账：
（1）结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：
1、在结账时，首先应将将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。
2、本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。
如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。
3、在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿，具体方法参见“记账规则”的第11点。
（2）对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。
具体内容如下：
1、账证核对：
是指各种账簿（总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。
月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对,
（7）所有用具必须统一由办公室专人管理。
办理登记领用于续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。
（8）个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。
本规定解释权在公司财务部。
第三节现金、银行管理
（1）财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
（2）银行账户：
必须遵守银行的规定开设和使用。
银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。
（3）银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。
（4）银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。
印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。
（5）银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，与银行对账单核对，未达收支，应作出调行逐笔调节平衡。
（6）银行登录密码、转账密码等要分人保管。
（7）根据已获批准
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