论我国注册会计师行业发展面临的问题及对策333.docx

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论我国注册会计师行业发展面临的问题及对策333

江西财经大学

自学考试毕业论文

题目论我国注册会计师行业发展面临的问题及对策

专业会计

学生姓名论文编号

准考证号

指导教师谢淑芬老师

2014年度下（上/下）

江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表

（一）

姓名：

专业：

会计编号：

论文撰写成绩（百分制）：

论文题目：

论我国注册会计师行业发展面临的问题及对策

开题报告（选题研究的意义及主要内容）

意义：

随着近年来经济的快速发展，我国注册会计师的行业发展也越来越快，当然在行业发展上也会存在诸多问题，本文首先探讨我国注册会计师行业目前面临的问题，然后提出注册会计师行业健康发展的对策

主要内容：

一：

我国注册会计师行业的现状分析

二：

注册会计师行业发展面临的问题

三：

加强我国注册会计师事业发展的对策

论我国注册会计师行业发展面临的问题及对策

摘要

【内容摘要】注册会计师：

是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。

注册会计师主要承接的工作有审查企业的会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。

随着近年来经济的快速发展，我国注册会计师的行业发展也越来越快，当然在行业发展上也会存在诸多问题，本文首先探讨我国注册会计师行业目前面临的问题，然后提出注册会计师行业健康发展的对策

【关键词】：

问题及对策

一、我国注册会计师行业的现状分析

随着经济全球化不断发展，注册会计师行业不断发展壮大，已成为中国社会监督体系的重要组成部分，而且也将成为社会管理体制改革创新的重点项目。

显然，这个行业的发展与成熟，与改革开放及社会主义市场经济体制建设是息息相关的。

目前这个行业已经成为了我国大力发展的中介组织，自从上世纪80年代恢复重建注册会计师制度以来，中国注册会计师行业得到了高度重视并且快速发展。

到目前为止，已经拥有近7万人的执业注册会计师队伍，行业会员达到14万多人，基本满足了市场对注册会计师职业的需求，会计师事务所的业务范围也得到不断扩大，从过去单纯的会计报表审计工作，进一步扩展和延伸到现在的内部控

制审核、盈利预测审核、会计咨询和会计服务等领域。

我国注册会计师行业的发展是不容质疑的，但现阶段其执业水平与市场经济的运行规则偏离较大，特别是进入二十一世纪后，各地的会计师事务所先后转制，实行合伙制等民营方式经营，这种偏离也是人所共知的，且有愈演愈烈之势。

我国注册会计师行业监管不善，存在法制建设滞后、政府监管分散体制、市场准入制度不科学等问题。

完善我国注册会计师行业监管的合理选择是，建立以政府为主导的独立监管模式，同时，要建立、健全注册会计师民事法律赔偿机制，改进注册会计师行业市场准入的监管。

行业环境整体较差，诚信缺失严重。

注册会计师参与造假事件频繁发生，严重影响了整个行业的健康发展，整个行业正面临着前所未有的诚信危机。

审计质量低下的比例还在上升；我国国家审计署日前组织对16家具有上市公司年度会计表审计资格的会计师事务所的审计业务质量进行了检查，发现有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计告，造成财务会计信息虚假71.43亿元。

会计师事务所和注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计告的行为，严重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。

结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧，主要表现在以下两个方面：

第一，会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露。

7家会计师事务所在10个项目的审计告中，对已经查明的上市公司会计表中资产不实5.91亿元、负债不实2.56亿元、损益不实4.66亿元、其他财务会计信息不实18.98亿元，共计32.11亿元的问题，隐瞒未披露。

第二，会计师事务所没有查出上市公司财务会计信息存在的虚假问题有重大疏漏。

11家会计师事务所在18个项目的审计告中，对上市公司会计表中资产不实5.43亿元、负债不实0.57亿元、损益不实3.97亿元、其他财务会计信息不实29.35亿元，共计39.32亿元的问题，没有查出来。

就我国审计市场的现状来看，上市公司注册会计师审计可靠性较差，难以真正起到改善财务会计信息质量，保护投资者非凡是中小投资者利益的作用。

严重缺乏执业信用，执业不诚实守信的事例时有发生；职业道德水平低，时常违反独立、客观、公正原则；注册会计师队伍综合素质偏低，从业者年龄、知识结构老化；会计师事务所多为合伙制的有限责任所，大多不具有一定的规模.

二、注册会计师行业发展面临的问题

（一）高端的会计注册师财务人员紧缺

目前市场上财务管理职位竞争异常激烈，普通和初级财务人员明显供大于求，但是高端人才却千金难觅，在一项名为“中国未来十年紧缺人才资源”的调查中，会计师位居榜首，尤其是通晓专业技术知识和国际事务的会计人才更为枪手，毫无疑问，会计师行业将成为未来人气较高的“金领一族”，在国内，现在最为紧缺的当属注册会计师，按照现在的经济发展速度，注册会计师人才供不应求的矛盾十分突出。

（二）现行审计收费成为竞争的杀手锏，影响行业的健康发展

由于审计市场供大于求，导致各事务所之间压价竞争现象，普遍采取“低价进入式审计定价策略”以达到招揽审计业务的目的，毫无疑问这样会影响审计的质量，然而低收入和低服务相配比，导致审计程序减少，无法保持应有的职业道德水准，降低其审计质量，影响行业的健康发展。

（三）注册会计师行业从业人员素质不高，良莠不齐

如：

从年龄角度分析，年龄在50岁以上的执业注册会计师占总的比例竟然高达47.34%，该年龄段的绝大部分的执业资格是通过考核取得的，而且大专以下学历的执业注册会计师也主要集中在这一年龄段。

最为重要的是，这一年龄段的注册会计师大多在事务所中暂居领导地位。

而根据北京国家会计学院对5省市的主任会计师所做的调查问卷分析，对独立审计准则有最基本了解的主任会计师的比例不到30%。

在这种情况下，三级复核等事务所质量控制制度能否真正落实到实处也就非常值得质疑了。

（四）当前我国注册会计师行业监管不善

1、注册会计师协会自律监管缺位，协会内部运作受制于财政部门，根据《注册会计师法》的规定，注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。

但目前的中国注册会计师协会是一个半官方组织，而非民间自律性组织。

首先，1995年中国注册会计师协会和中国注册审计师协会实现行业联合的通知中明确规定，联合后的中国注册会计师协会领导人的选任，由财政部、审计署推荐，而不是会员代表大会选举产生；其次，联合后的中国注册会计师协会常设办事机构设在财政部，行政管理、党团关系、经费供给均挂靠财政部；再次，中国注册会计师协会秘书处的机构设置和人员编制须报财政部和国家人事部编制委员会批准。

各地方财政部门对地方协会的管理也基本沿袭财政部对中注协的管理方式。

2002年11月，财政部决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回，注册会计师协会只履行行业自律服务职能。

但是财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变，注协的行政色彩并未完全消失，协会内部实行行政化的运作模式，协会工作人员的招聘录用、工资待遇也仍然要由财政部门决定。

注协的模糊身份影响了注协作用的发挥，也使我国注册会计师行业的监管体制不顺，从而影响监管效力。

2、政府监管部门众多、职责不清导致监管重复

根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业的行政管理权，注协具有自律管理权。

如此众多的监管机构，本应有很高的监管效力。

但是由于监管部门之间职责权限不清楚，权力重复设置；监管部门之间缺少正式的配合与协调机制，各个部门规章互相冲突，各自为政，各部门的监管并没有形成监管合力。

相反在监督检查中，屡屡出现重复检查，各个部门检查要求不一致甚至相互矛盾的情况，使事务所无所适从，给事务所带来了沉重的负担，造成了社会资源的极大浪费。

中注协在对2005年事务所执业质量检查的回顾与总结中指出，多头监管、重复检查仍然是影响事务所发展的主要外部因素之一。

三、加强我国注册会计师事业发展的对策

（一）参加后期继续教育，推广国际注册审计师考试

继续提高后续教育的深度和广度，丰富培训的内容和手段，注重培训质量，选派合格的师资，在课程设置上针对不同类别的学员分别有所侧重，做到有的放矢。

在培训形式上，力求改变单一的教学模式，在培训班中穿插“拓展项目”、“团队项目”课程，充分调动学员的积极性，增强学员团队精神。

加强培训班的考核与管理，实行考勤制度，在部分培训班中设置了考试结业形式。

目前我国获得这类资格的CPA不多，因此有必要大力推广，促使更多的CPA为企业提供高质量的审计服务

（二）制定统一、科学的收费标准

审计收费应当遵循市场化原则，可以借鉴国际惯例，根据公司规模、收入、财务状况、内控能力和所处行业会计处理复杂程度等多种因素，事先预测，根据不同级别人员的每小时收费标准（收费标准可考虑规定审计收费的上下限），来决定审计费用。

（三）通过注册会计师协会加强管理，确立中注协的独立地位

1、针对公众对注册会计师独立性的疑虑，注册会计师协会发布职业道德准则，规定注册会计师和会计师事务所必须在形式上和实质上与被审计单位保持独立，并且列举违反独立性的各种情形以供社会公众和注册会计师引以为鉴

中注协的地位和身份问题是困扰我国注册会计师行业监管的一个症结所在。

如何将中注协建立成一个完全独立的自律组织，是首先要解决的问题。

针对现实状况，笔者认为应采取如下措施：

为保证中注协的合法性，设立时可以由政府有关部门批准，但与政府部门间不存在直接的领导与被领导关系，财政部为注册会计师行业监督机构而并非管理机构。

中注协将在以下方面拥有自主权：

在无需报告和批准的情况下，决定管理理事会或委员会成员的任命方法；确定会员会费和其它收费标准以满足预算需要；雇佣员工，确定薪酬标准以吸引和留住人才。

中注协应以她自己认为合适的方式运转，以履行其行业管理责任，并保持和发展其财力和组织能力

财政部门可以采取对协会制定的章程、行业自律惩戒办法、执业准则、规则等进行备案或审批，选派代表参加协会的理事会、会员大会，定期或不定期听取协会工作报告、监督财务收支的使用等方式对注协进行监督管理。

2、明确中注协与各地方注协的关系

由于我国注册会计师执业证书在全国范围内有效，所以建立一套在全国性机构指导和监督管理下的、由地方机构分别执行的、通用的自律管理体制是非常重要的。

这样有利于保证各地注册会计师提供的服务的一致性。

因此，改变现有中注协与地方注协、地方注协与地方政府的关系也是十分必要的。

应当建立统一的、全国性的协会，即“中国注册会计师协会”，各省、自治区、直辖市现有的地方注册会计师协会均改编为中注协的地方分会，各分会依照法律和中注协章程的规定，代表中注协行使在各地的行业自律管理权。

各地方注册会计师协会是中注协的分支机构，直接归中注协领导，与地方政府没有直接的领导与被领导关系。

地方注册会计师协会的领导由中注协委派，经费由中注协统一拨付，会员会费由地方注协代收后交中注协统一管理，这样就可以理顺中注协与各地方注册会计师协会之间的关系，避免地方注协受当地政府的牵制。

3、明确财政部、中注协、政府监管部门职责划分

财政部为注册会计师行业的主要监管机构。

在财政部内部成立一个专门负责注册会计师行业管理的部门，该部门下设若干职能部门和专业委员会，将分散于财政部会计司、监督检查局、条法司等部门的相关职责收归该部门管理。

这种方式便于集中人力、物力，进行信息整合、资源整合；便于与证监会、中注协等其他监管主体进行协调、沟通。

对于事务所执业质量的日常检查，由注协牵头负责。

每年在拟定检查计划时，省级注协应主动与财政厅（局）、审计部门等沟通协调，共同确定检查事务所名单。

由于注协无权将检查业务延伸至企业，因此必要时，政府也可派员参加组成联合检查组，使检查能够深入企业调查取证，以提高检查效率和准确性。

财政部也可采取对经注协检查的事务所进行抽查的方式来监督注协的检查质量。

对于违规事务所和注册会计师的处罚，注协应进行自律惩戒，对于达到行政处罚程度的还要报财政部门处理。

财政部对事务所执业质量的监管应实施重点检查，例外监管。

例外监管的范围就是那些客户出现重大问题、有重要线索、有重大前科的事务所。

为消除行政权力的重复配置，提高行政权的配置效率，应效仿律师行业的做法，取消工商部门对注册会计师行业的行政管理权。

证监会、审计署等政府监管部门不应对事务所进行日常监督检查，只在对其所辖企业进行检查时，发现事务所的审计报告未能揭示企业存在的问题时，可延伸对相关事务所及注册会计师的有关业务进行检查。

财政部、中注协、证监会等监管主体之间应加强沟通协调，建立协作机制。

以召开联席会议、建立网上信息通道等形式，协调检查计划，通报检查结果，实现资源共享，提高监管效率。

（四）提高从业人员的职业道德

1、培养注册会计师忍忽紊质思想素质

注册会计师只有凭借其良好的思想家素质，严谨的工作态度和一丝不苟的精神取信于委托者，才能保持高度的独立性，实事求是为客户负责任。

然而，从现阶段人员结构看，好多事务所除为数个别已注册的会计师外，大多数都是在某些方面有一技之长的专业人员，他们根本无所谓责任和义务、超然独立与主动回避、保留或无保留意见书等等。

众所周知，会计师事务所是独立的法人代表，自主经营、自负盈亏、照章纳税、依法审计是其根本，这就要求注册会计师要以法律为基础，在为客户负责的前提下，还必须为社会、为经营管理者负责任。

2、提高业务素质

一个会计师接受专业服务聘约或从事业务活动，就意味着他有足够的能力去胜任工作，并将认真而努力运用他的知识、技能和经验。

近年来，注册会计师的业务范围越来越广泛，很多工作需要特殊知识和技能，如资产评估、破产清算、离任审计、工程决算审计和效益审计等，需要会计师、律师、工程师、评估专家等人员，但实际上，以次充好，外行审计内行的事屡见不鲜，大大影响了注册会计师的执业。

人的本能是趋利避害，资本的特性是赚取利润，成本和回报之间，永远都在核算。

因此，我们有理由相信：

随着经济的持续发展、社会的进步和繁荣、企业的成长和扩大、监管的多方位渗透和强化、审计质量的进一步提高和完善，与国际准则的接轨，整个行业将会由低端的价格竞争和简单重复劳动逐步走向规范化、专业化、效益化、国际化，其发展前景将更加美好。

参考文献

（1）樊千.浅析我国注册会计师行业监管存在的问题及对策.《会计之友》2008.02

（2）孙洪玲，《加快发展会计服务业浅析》，《财经界.学术版》2009年第7期

（3）《注册会计师行业监管：

国际视角》编写组，《注册会计师行业监管：

国际视角》.中国财政经济出版社，2004年4月

（4）《注册会计师行业若干问题的思考》，《财会研究》邱全平、杨成新2005年

（5）《我国注册会计师行业改革与发展进程中新的里程碑》2010年，中国网http：

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论文编号：

作者姓名：

论文成绩：

江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表

（二）

开题指导意见：

指导教师签名：

年月日

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成绩（百分制）：

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年月日