注册会计师考试《税法》第九章备考习题含答案.docx
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注册会计师考试《税法》第九章备考习题含答案
2020年注册会计师考试《税法》第九章备考习题含答案
单项选择题
1.某国家机关拥有A、B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B栋占地2000平方米。
2018年年初，该国家机关将A栋办公楼的1/2无偿提供给一家民营企业使用;6月底将B栋办公楼出租，租期1年。
已知当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该国家机关2018年应缴纳城镇土地使用税为（）元。
A.4000
B.8000
C.10000
D.12000
答案：
A
解析：
国家机关自用的办公楼占地免征城镇土地使用税，出租的办公楼占地照章缴纳城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
该国家机关2018年应缴纳城镇土地使用税=2000×4×6/12=4000（元）。
2.某企业2018年年初将单独建造的占地面积为4千平方米的地下商场投入使用（已取得地下土地使用权证）。
已知该市规定的城镇土地使用税年税额为4元/平方米。
则该企业2018年就该地下商场应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。
A.0.8
B.1.6
C.1.12
D.2.4
答案：
A
解析：
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。
其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
该企业2018年就该地下商场应缴纳的城镇土地使用税=0.4×4×50%=0.8（万元）。
3.某物流企业2019年度承租100000平方米土地作为大宗商品仓储设施。
已知土地所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米4元，则这块土地2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A.400000
B.200000
C.280000
D.120000
答案：
B
解析：
自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
这块土地2019年应缴纳的城镇土地使用税=100000×4×50%=200000（元）。
4.2018年年初某食品加工厂实际占地10000平方米，其中生产办公用地8000平方米，幼儿园用地1500平方米，将剩余的500平方米无偿提供给公安局使用。
已知该厂所在地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。
A.40000
B.32000
C.34000
D.38000
答案：
B
解析：
企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;免税单位（公安局）无偿使用纳税单位（食品加工厂）的土地，免征城镇土地使用税。
该食品加工厂当年应缴纳城镇土地使用税=8000×4=32000（元）。
5.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分（）。
A.免税
B.减半征税
C.照章征税
D.减按70%征税
答案：
A
解析：
农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免税。
6.下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。
A.国家机关的办公用地
B.国家备案众创空间出租给在孵对象使用的土地
C.寺庙内宗教人员生活用地
D.公园内的饮食中心用地
答案：
D
解析：
选项D:
公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。
7.某森林公园占地3万平方米，其中办公占地0.3方平方米，森林公园中酒店占地0.6万平方米，饮食部、荼社等占地0.3万平方米。
森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。
该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税为（）万元。
A.0.36
B.0.72
C.1.08
D.1.44
答案：
C
解析：
公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，森林公园中的办公占地不需要计算缴纳城镇土地使用税。
该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=（0.6+0.3）×l.2=1.08（万元）。
8.某房地产企业2018年1月至10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2018年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米并于当月签订合同。
当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米3元，该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A.18000
B.58000
C.78000
D.220000
答案：
B
解析：
经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。
该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。
9.根据城镇土地使用税的相关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）。
经济发达地区的适用税额标准可以适当提髙，但须报（）批准。
A.30%，国务院
B.30%，财政部
C.50%，国务院
D.50%，财政部
答案：
B
解析：
经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额标准可以适当提髙，但须报财政部批准。
10.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过照章确定的适用税额的一定比例，这一比例是（）。
A.20%
B.30%
C.50%
D.100%
答案：
C
解析：
在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提髙耕地占用税的适用税额;但提高的部分不得超过照章确定的适用税额的50%。
11.根据城镇土地使用税的规定，城镇土地使用税的计税依据为（）。
A.建筑面积
B.估算面积
C.居住面积
D.实际占用的土地面积
答案：
D
解析：
城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
12.甲公司和乙公司是关联企业，共同占用一块土地进行生产经营，其中甲公司占用9/10,乙公司占用1/10,则下列说法正确的是（）。
A.甲公司可以选择缴纳这块地全部的城镇土地使用税
B.乙公司应该缴纳这块地全部的城镇土地使用税
C.甲公司和乙公司分别就各自的占地面积缴纳城镇土地使用税
D.乙公司占地较少，无须缴纳城镇土地使用税
答案：
C
解析：
土地使用权共有的，由共有各方按实际占用的土地面积分别缴纳城镇土地使用税。
13.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的（）。
A.当日
B.次日
C.第三日
D.第七日
答案：
A
解析：
耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
14.2019年9月，甲企业经批准占用耕地10000平方米，其中1000平方米用于建造幼儿园、3000平方米用于建造医疗机构、1000平方米用于建造社会福利机构，其佘用作建设办公楼。
已知，当地耕地占用税税额为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税为（）元。
A.160000
B.120000
C.200000
D.100000
答案：
D
解析：
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
该企业应缴纳耕地占用税=（10000-1000-3000-1000）×20=100000（元）。
15.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。
盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0.7元。
该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
（2009年）
A.14000
B.49000
C.56000
D.140000
答案：
B
解析：
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×0.7=70000×0.7=49000（元）。
16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。
A.医疗机构占用耕地
B.建厂房占用园地
C.高尔夫球场占用耕地
D.商品房建设占用林地
答案：
A
解析：
选项BCD:
均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。
17.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。
A.市区内某学校用地
B.县城内某广告公司用地
C.工矿区内某工矿企业生产用地
D.农村某民营企业办公用地
答案：
D
解析：
城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。
（）
多项选择题
18.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，正确的有（）。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起，缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起开始缴纳城镇土地使用税
D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
答案：
AD
解析：
选项B:
纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税;选项C:
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
19.下列各项中，减按每平方米2元征收耕地占用税的有（）。
A.铁路线路
B.飞机场跑道
C.停机坪
D.航道
答案：
ABCD
解析：
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元征收耕地占用税。
20.根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税
B.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税
C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款
D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款
答案：
CD
解析：
选项A:
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税;选项B:
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
21.下列各项中，属于耕地占用税纳税人的有（）。
A.占用耕地建房的甲公司
B.占用耕地开发游乐场的乙企业
C.占用耕地建设农业生产服务设施的丙单位
D.占用耕地建设地下仓库的丁企业
答案：
ABD
解析：
选项C:
占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不征收耕地占用税，故丙单位不是耕地占用税的纳税人。
22.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。
A.耕地占用税由税务机关负责征收
B.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税
C.农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用税
D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税
答案：
ABC
解析：
选项D:
纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
23.下列行为中，免征耕地占用税的有（）。
A.军用设备生产企业占用耕地
B.医院占用耕地
C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
D.经批准成立的技工院校占用耕地
答案：
BD
解析：
选项A:
军事设施占用耕地免税，但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇;选项C:
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
24.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人使用的土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳
C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税
D.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点
答案：
ACD
解析：
选项B:
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税:
务机关缴纳城镇土地使用税。
25.按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。
A.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准
C.尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
D.尚未核发土地使用证书的纳税人，以税务机关核定的土地面积为准
答案：
ABC
解析：
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;
（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
26.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。
A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业
B.拥有土地使用权的单位和个人
C.土地使用权未确定的实际使用土地的单位
D.在工矿区范围内直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位
答案：
BCD
解析：
城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
27.关于城镇土地使用税的减免税优惠政策，下列说法中，正确的有（）。
A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税
C.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税
D.名胜古迹内的参观游览用地和管理办公用地，免征城镇土地使用税
答案：
CD
解析：
选项A:
对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;选项B:
对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税。
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