《税收理论与实务》复习题及答案开放专科.docx

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《税收理论与实务》复习题及答案开放专科

《税收理论与实务》复习资料

一、单项选择题

1、税收采取的是（A）方式。

A、强制征收B、有偿筹集

C、自愿缴纳D、自愿认购

2、国家征税的目的在于（D）。

A、为制止违法行为的发生B、增加企业收入

C、减少货币发行D、筹集必要的资金

3、（B）职能是税收最基本的职能。

A、经济B、财政

C、监督D、调节

4、下列行为中，应征收增值税的有（A）。

A、某商店为厂家代销服装

B、某企业将外购的电视机用于职工福利

C、某企业将外购的钢材用于基建工程

D、某商场将外购的部分饮料用于个人消费

5、下列选项中，不征收增值税的是（D）。

A、货物期货B、自产货物用于投资

C、自产货物无偿赠送他人D、转让无形资产

6、下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

7、现行消费税的计税依据是（A）。

A、含消费税不含增值税的销售额

B、含消费税且含增值税的销售额

C、不含消费税而含增值税的销售额

D、不含消费税也不含增值税的销售额

8、以销售额作为计税依据的是（D）。

A、黄酒B、柴油

C、汽油D、酒精

9、自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（B）。

A、使用该消费品时缴纳消费税B．不缴纳消费税

C、移送自用时缴纳消费税D、销售最终消费品时缴纳消费税

10、某建筑公司20XX年3月份建筑收入100000元，当月购买一台税控收款机，支付3500元并取得普通发票，当月应纳营业税（B）。

A、3000元B、2491.45元

C、2405元D、2898.06元

11、营业税按期纳税的起征点是（C）。

A、500～1000元B、0～1000元

C、1000～5000元D、5000～10000元

12、某风景区酒店在旅游淡季的3月份推出住宿优惠活动，当月住宿应收费用80000元，给顾客优惠折扣32000元，实收住宿费48000元，但有部分顾客要求折扣额另开发票，金额为20000元，其余的折扣额和住宿费在同一张发票上注明。

则3月份该酒店住宿应纳营业税税额是（C）。

A、2400元B、3400元

C、4000元D、3000元

13、因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款（C）的滞纳金。

A、万分之一B、万分之三

C、万分之五D、万分之七

14、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（B）。

A、3个月B、6个月

C、9个月D、12个月

15、某企业进口一批货物，其CFR（成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%，进口关税率为20%，该批货物的关税完成税价格是（A）。

A、200万元B、196.02万元

C、40万元D、330万元

16、下列选项中，不属于居民企业的是（C）。

A、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B、不在中国境内成立但实际管理机构在中国境内的企业

C、不在中国境内成立且实际管理机构不在中国境内的企业

D、以上都不是

17、下列选项中，不应该计入企业收入总额的是（D）。

A、企业资产盈余收入B、逾期未退包装物押金收入

C、确实无法偿付的应付款项D、预收货款

18、下列选项中，不得在所得税税前扣除的是（D）。

A、已经申报确认收入的销售商品的成本B、当期计算缴纳的消费税

C、经审核认定的坏账损失D、违反环保法规的罚款损失

19、下列各项个人收入中，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的是（B）。

A、出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

B、作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C、某教师受聘在某企业庆典活动中进行口译取得的报酬

D、教师自行举办培训班取得的收入

20、下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的是（C）。

A、国债利息

B、个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息

C、参加企业集资取得的利息

D、国家发行的金融债券利息

21、某著名主持人受邀主持某公司的大型庆典晚会，当晚取得收入20000元。

则该主持人当晚应纳个人所得税的计税所得额为（A）。

A、20000元B、19200元

C、16000元D、18000元

22、下列不属于《资源税税目税额幅度表》中所列征税范围的项目是（B）。

A．开采原煤B．煤矿开采的天然气

C．开采铁矿石D．开采天然大理石

23、下列直接享受房产税优惠政策的项目是（C）。

A、正在进行修理的房产B．暂时空置的房产

C、企业办的医院D、纳税单位与免税单位共同使用的房产

24、下列关于车辆丢失后车船税的处理规定，不正确的说法是（D）。

A、已按年缴纳了车船税的机动车辆出现丢失的情况，应当予以退税

B、纳税人办理退税时，应向车辆纳税所在地的地方税务机关提出退税申请

C、车船税退税额应按月计算

D、退税的起止时间为：

从机动车辆丢失的下月起至纳税年度终了的当月止

25、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A）。

A、课税对象B、税率

C、纳税人D、税目

26、从价计征的税收以（C）为计税依据。

A、重量B、体积

C、计税金额D、数量

27、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（D）。

A、饭店提供餐饮服务并销售酒水

B、电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务

C、装潢公司为客户包工包料装修房屋

D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门

28、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）。

A、从高适用税率B、从低适用税率

C、适用平均税率D、适用6％的征收率

29、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6％征收率缴税的企业是（C）。

A、盐业公司销售工业盐B、外贸公司出口一批服装

C、自来水公司销售自来水D、模具厂销售模具

30、现金折扣销售正确的会计处理是（）。

A、冲减销售收入不冲减销项税

B、不冲减销售收入冲减销项税

C、冲减销售收入并冲减销项税

D、不冲减销售收入也不冲减销项税

二、多项选择题

1、税收的基本特征是（ABD）。

A、强制性B、无偿性

C、有偿性D、固定性

2、税收制度基本要素包括（ACD）。

A、纳税人B、纳税期限

C、税率D、征税对象

3、税率的基本形式包括（BCD）。

A、名义税率B、比例税率

C、定额税率D、累进税率

4、下列选项中，不得抵扣进项税额的有（ABC）。

A、非正常损失的购进货物

B、用于非应税项目的购进货物

C、用于集体福利的购进货物

D、用于应税项目的购进货物

5、下列选项中，视同销售货物的有（ABCD）。

A、自产货物用于非应税项目

B、购买的货物用于投资

C、委托加工的货物无偿赠送他人

D、自产的货物交付他人代销

6、下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（ABD）。

A、商店服务部为顾客修理手表

B、企业为另一企业修理锅炉

C、汽车修配厂为本厂修理汽车

D、企业受托为另一企业加工服装

7、下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（ABD）。

A、生产销售卷烟的国有企业B、进口卷烟并销售的国有企业

C、销售卷烟的个体商贩D、生产销售卷烟的外商投资企业

8、下列各选项中，符合消费税纳税地点规定的有（BD）。

A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

9、下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（ABC）。

A、自产自用于广告B、自产自用于赞助

C、自产自用于职工福利D、进口应税消费品

10、根据现行营业税法的规定，下列项目适用5％税率征收营业税的有（AC）。

A、转让商标权B、图书资料借阅

C、融资租赁D、航空运输

11、一个体工商户经营餐馆，月营业额4500元，另外有一处门面出租取得收入600元，所在地省地税局规定门面出租起征点为1000元，其他为5000元，该工商户应纳营业税的说法下列哪些是正确的（）。

A、该个体工商户二项收人均未达到起征点不用征收营业税

B、该个体户合计应税营业额合计已达到起征点5000元

C、该个体工商户应按“服务业”税目和5％的税率征收营业税

D、该个体工商户应按“服务业”税目和3％的税率征收营业税

12、根据税法有关规定，下列各选项中应缴纳营业税的是（CD）。

A、汽车城销售汽车并取得汽车驾驶培训收入

B、购物中心销售货物并提供餐饮服务

C、邮局销售邮票

D、电信单位提供电信服务并销售电话机

13、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC）。

A、进口货物的收货人B、进口货物的代理人

C、出口货物的发货人D、出口货物的代理人

14、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。

下列各选项中，经海关确定可申请退税的有（ABD）。

A、因海关误征，多缴纳税款的

B、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的

C、已征收出口关税的货物，因故未装运出口的

D、已征收出口关税的货物，因故发生退货的

15、下列选项中，应征进口关税的货物有（ABD）。

A、运往境外加工复运进境的货物

B、正在国内举办展览会的进口汽车展品

C、外国政府无偿赠送物资

D、海关核准免验进口的货物

16、下列选项中，应该计入企业收入总额的有（ABC）。

A、销售货物B、转让旧设备

C、用自制产品换取设备D、预收货款

17、以下可以在所得税税前扣除的有（BCD）。

A、尚未申报确认收入的销售商品的成本

B、当期计算缴纳的营业税

C、经审核认定的存货毁损

D、合同违约的罚款损失

18、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC）。

A、向投资者支付的股息、红利B、税收滞纳金

C、罚金、罚款和被没收财物的损失D、合同违约的罚款损失

19、下列各选项中，属于劳务报酬所得的是（AD）。

A、将国外的作品翻译出版取得的报酬

B、报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入

C、画家参加笔会现场作画表演取得的收入

D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

20、下列选项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（AC）。

A、偶然所得B、财产转让所得

C、红利所得D、稿酬所得

21、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（BCD）。

A、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

B、实行绩效工资办法兑现的绩效工资

C、实行年薪制而兑现的年薪

D、年终加薪

22、下列选项中，应缴纳印花税的项目是（CD）。

A、纳税代理合同B、保安服务合同

C、技术开发合同D、借款合同

23、下列选项中，不属于土地增值税征收范围的有（ABD）。

A、房地产抵押B、房地产出租取得收入

C、单位之间交换房地产D、房地产评估增值

24、下列关于资源税纳税地点表述正确的是（ABC）。

A、纳税人应向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳

B、跨省开采的在开采地税务机关缴纳

C、扣缴义务人在收购地税务机关缴纳

D、核算单位不在开采地的向核算单位所在地税务机关缴纳

25、纳税人进行纳税申报时，可采取的申报方式有（ABC）。

A、直接申报B、邮寄申报

C、数据电子申报D、简易申报

26、我国现行税制结构中属于对行为课税的是（BD）。

A、土地增值税B、印花税

C、车船税D、营业税

27、下列视同销售业务中，应计人“主营业务收人”账户的项目是（BCD）。

A、将自产的卡车用于厂房建设

B、将购买的原材料作为投资，提供给子公司

C、将委托加工的棉被发放给职工

D、将自产的电视机作用股利分配给股东

28、一般纳税人销售的下列货物中，适用13％低税率的是（CD）。

A、家用电器和食用植物油B、自来水和农机零部件

C、图书和报纸D、农药和化肥

29、某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除消费税税额的有（ACD）。

A、外购的已税烟丝B、自制烟丝

C、进口烟丝D、委托加工收回的已税烟丝

30、某企业生产的化妆品，用于（ABD）。

A、本企业职工运动会奖品B、电视广告的样品

C、出厂前抽检品D、促销活动中赠送品

三、判断题

1、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。

（×）

2、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。

（×）

3、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。

（×）

4、增值税是对资产增值部分征收的税。

（×）

5、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。

（×）

6、“未交增值税”借方余额反映企业应缴来缴的增值税。

（×）

7、计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。

（）

8、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征消费税。

（×）

9、以外购两种以上酒精生产的白酒，从高确定税率征税。

（√）

10、现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。

（×）

11、某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。

此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。

（×）

12、对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入，应并入营业额中征收营业税。

（√）

13、已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。

（×）

14、已征出口关税的中国出口货物因质量原因被退还，已征收的出口关税不予退还，但可免征进口关税。

（×）

15、目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。

（×）

16、个人独资企业、合伙企业应该缴纳企业所得税。

（×）

17、企业的借款利息支出全部可以税前扣除。

（×）

18、企业据实发放的工资可以全部税前扣除。

（×）

19、李某为美籍华人，在我国无住所，20XX年6月3日来我国工作，20XX年10月20日结束工作回国，则李某为我国的居民纳税人。

（×）

20、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，准予在缴纳的个人所得税前的所得额中全额扣除。

（×）

21、在两处或两处以上发表同一作品而取得的稿酬，可以分别各处取得的所得分次征税。

（×）

22、某企业因丢失购销合同正本，签订合同的另一方拒不履行合同，该公司便以合同副本为证据，通过法院为自己讨回公道。

此时，该合同副本也应贴花。

（√）

23、企业已取得—块地的土地使用权，并对该土地进行部分开发。

企业应就开发部分缴纳城镇土地使用税。

（×）

24、房屋交换情况下，契税的计税依据是房屋的价格差额。

（√）

25、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。

（√）

26、直接税就是直接由纳税人缴纳的税种。

（×）

27、自产产品无偿赠送他人不需缴纳增值税。

（×）

28、家具生产商在销售家具的同时帮客户运输家具取得的运输收入不缴增值税。

（×）

29、某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，则加工组装成的小客车需要缴纳消费税。

（×）

30、对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。

（√）

四、业务题

1、红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该厂按月缴纳增值税。

20XX年1月份发生下列经济业务：

（1）1月2日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票3份，注明价款1880000元，税率17％，税额319600元。

上述款项已通过银行汇款付讫。

（2）1月9日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。

（3）1月18日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费18000元，税率17％，税额3060元，以银行存款支付。

同日收回加工完毕的轮胎（发出委托加工时，材料成本168000元），验收入库。

（4）1月20日，企业仓库被盗，丢失原材料10吨，价款11000元，该批材料的进项税额为1870元。

（5）1月23日，销售橡胶产品一批，取得销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款并存入银行。

（6）1月25日，发生销售退回，应退价款198000元，税额33660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。

要求：

（1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录；

（1）借：

原材料1880000

应交税费—应交增值税—进项税额319600

贷：

银行存款2199600

（2）借：

银行存款245700

贷：

原材料210000

应交税费—应交增值税—进项税额35700

（3）借：

委托加工物资18000

应交税费—应交增值税—进项税额3060

贷：

银行存款21060

（4）借：

待处理财产损益11000

贷：

原材料8130

应交税费—应交增值税—进项税额转出1870

（5）借：

银行存款3229200

贷：

主营业务收入2760000

应交税费—应交增值税—销项税额469200

（6）借：

主营业务收入198000

应交税费—应交增值税—销项税额33660

贷：

银行存款231660

（2）计算1月份该厂应纳的增值税额

1月份该厂应纳的增值税额=469200-319600+35700-3060+1870-33660

=150450元

（3）月末，结转未缴增值税。

假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账无余额。

借：

应交税费—应交增值税—转出未交增值税150450

贷：

应交税费—未交增值税150450

2、某化妆品生产企业为一般纳税人，20XX年1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款30万元，税额5.1万元；1月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，含税销售额4.68万元。

货款均已收妥，该化妆品适用消费税率为30％，计算企业1月份应纳消费税税额。

企业1月份应纳消费税税额=300000×30%+46800÷1.17×30%

=102000元

3、某增值税一般纳税人，20XX年8月份购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格（该企业计算组成计税价格的成本利润率为10％）；非应税项目领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。

购销货物增值税税率均为17％。

请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

借：

银行存款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费—应交增值税—销项税额85000

借：

银行存款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费—应交增值税—销项税额68000

借：

银行存款468000

贷：

主营业务收入400000

应交税费—应交增值税—销项税额68000

借：

应付股利154440

　　　　贷：

主营业务收人132000

　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 22440

　　借：

主营业务成本120000

　　　　贷：

库存商品 120000

借：

在建工程58500

贷：

原材料50000

应交税费—应交增值税—进项税额转出8500

借：

待处理财产损益18720

贷：

原材料16000

应交税费—应交增值税—进项税额转出2720

4、某市一家银行20XX年第一季度取得如下收入：

为学校代收学费取得手续费收入300000元，销售各种凭证取得收入20000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元，逾期贷款罚息收入200000元；2月1日购进有价证券420000元，其中包括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元卖出。

要求：

计算该银行一季度应缴纳的营业税。

银行一季度应缴纳的营业税=[300000+20000+1000000+200000+500000-（420000-60000）]×5%=

5、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2.0升的轿车，本月发生以下经济业务：

（1）销售轿车92辆，销售单价10万元／辆（不含税），款已收；

（2）本厂基建工程领用轿车3辆，按7万元成本价转账；

（3）管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.24万元；

（4）购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款880万元，税金150万元,货已入库，款未付。

请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应的账务处理。

（1）借：

银行存款10764000

贷：

主营业务收入9200000

应交税费—应交增值税—销项税额1564000

应交增值税=（92+3）*10*17%+12.24/1.17*0.17-150=（万元）

应交消费税=（92＋3）×10×5％＝47.5（万元）

借：

应交税费—应交增值税—转出未交增值税*****

贷：

应交税费—未交增值税******

借：