中级会计实务 阶段性测试59章下载版.docx
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中级会计实务阶段性测试59章下载版
中级阶段性测试（5-9章）
一、单项选择题
1.新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年1月1日，新华公司将一项固定资产以及承担N公司的短期借款还款义务作为合并对价换取N公司持有的C公司70%的股权。
该固定资产为2011年6月取得的一台生产经营用设备，其原值为800万元，已计提累计折旧120万元，未计提减值准备，合并日其公允价值为720万元；N公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。
另为企业合并发生评估费、律师咨询费等10万元。
股权购买日C公司可辨认资产的公允价值为1800万元，负债公允价值为300万元。
假定新华公司与N公司、C公司在投资之前无关联方关系。
则新华公司长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
A.760B.882.4C.1050D.892.4
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年12月31日，甲公司以一批库存商品为对价取得乙公司30%的股权，该批商品的成本为1200万元，公允价值为1500万元（计税价格），投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6800万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。
假定不考虑其他因素，取得该项投资对甲公司2013年度利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.0B.300C.285D.585
3.新华公司于2013年1月1日投资500万元（包括10万元的相关税费）取得M公司有表决权股份的30%，能够对M公司施加重大影响，采用权益法核算对M公司的投资。
2013年1月1日M公司可辨认净资产公允价值为1800万元，所有者权益账面价值为1650万元，差额由一批存货产生，该批存货的公允价值为350万元，成本为200万元。
截至2013年年末，M公司上述存货已对外销售40%，M公司2013年度实现净利润500万元，未分配现金股利。
不考虑其他因素的影响，新华公司2013年对该项投资应确认的投资收益金额为（ ）万元。
A.150B.132C.105D.0
4.2012年1月1日M公司以银行存款8000万元取得N公司60%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为12800万元（假定公允价值与账面价值相同）。
2012年度N公司实现净利润7500万元。
N公司于2013年3月1日宣告分派2012年度的现金股利2000万元。
2013年l2月31日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5800万元，出售时该项长期股权投资未计提减值准备。
M公司协助该企业于当日办理完毕股权划转手续。
2013年度N公司实现净利润8000万元。
除所实现净损益外，N公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
在出售20%的股权后，M公司对N公司的持股比例降至40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对N公司的生产经营决策实施控制，剩余40%长期股权投资的公允价值为10400万元。
假定M公司和N公司合并前不存在关联方关系，采用的会计政策和会计期间相同。
不考虑其他因素的影响，处置投资时，合并财务报表中应确认的投资收益金额为（ ）万元。
A.3133.33B.100C.0D.420
5.2013年1月1日，英明公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1000万元，自2013年12月31日起，每年年末付款200万元，5年付清。
假定银行同期贷款利率为5%。
另以现金支付相关税费20万元。
该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
假定不考虑其他相关因素，该项无形资产的有关事项对英明公司2013年利润总额的影响金额为（ ）万元。
（已知（P/A，5%，5）=4.3295，计算结果保留两位小数）
A.131.89B.129.89C.88.59D.86.59
6.英明公司内部研究开发一项专利技术，2012年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为20万元，领用的原材料价值为40万元，2012年年末该项内部开发尚未完成。
假定不考虑其他因素，英明公司2012年年末资产负债表上“开发支出”项目的金额为（ ）万元。
A.210B.110C.270D.170
7.香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年1月，香河公司以其持有的交易性金融资产交换大兴公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。
香河公司持有的交易性金融资产的初始入账价值为18万元，累计确认的公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。
香河公司另向大兴公司支付补价1.25万元，并为换入资产支付了相关交易费用5万元。
大兴公司用于交换的办公设备的账面成本为20万元，未计提存货跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。
假定该项交换具有商业实质。
香河公司因该项非货币性资产交换影响利润总额的金额为（ ）万元。
A.5B.10C.15D.0
8.甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。
已知甲公司换出建筑物的原值为300万元，已计提折旧10万元，已计提固定资产减值准备5万元，公允价值为320万元。
乙公司换出材料的成本为90万元，公允价值为100万元，公允价值等于计税价值；换出设备的原值为250万元，已计提折旧40万元，未计提减值准备，公允价值为200万元。
另外甲公司支付给乙公司补价31万元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
不考虑增值税以外的其他相关税费。
则甲公司换入资产的成本总额以及换入材料的入账价值分别是（ ）万元。
A.300，100B.351，117C.300，90D.351，105.3
9.某公司于2009年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。
该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造的，贷款年利率6%，利息按年支付，期限20年。
公司拟于2011年3月对酒店进行全面改造，预计发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。
酒店有30%的顾客是各子公司职工，对子公司职工的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。
公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理正确的是（ ）。
A.将改造支出2000万元调减现金流量
B.将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量
C.将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量
D.将向子公司职工的收费所导致的现金流入按照市场价格预计
10.甲公司在2013年1月1日以600万元的价格收购了乙公司60%的股权，此前不存在关联方关系。
在购买日，乙公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。
假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。
乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的价值为850万元，负债账面价值为0。
资产组（乙公司）在2013年年末的可收回金额为1000万元。
关于资产负债表日合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认商誉60万元
B.应确认商誉100万元
C.应确认少数股东权益320万元
D.应确认长期股权投资800万元
11.2012年3月25日甲公司为了短期获利，从二级市场上购入乙公司股票40万股，支付价款总额为351.04万元，其中包括支付的交易费用1.04万元。
4月10日甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2011年度现金股利8万元。
2012年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。
2012年10月10日甲公司收到乙公司派发的2012年度上半年现金股利6万元，2012年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.26元，支付交易费用1.08万元。
则甲公司2012年度对乙公司股票投资业务应确认的投资收益金额为（ ）万元。
A.26.28B.32.28C.24.28D.27.32
12.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券100万张，将其作为持有至到期投资核算。
以银行存款支付价款10081.83万元，另支付相关交易费用30万元。
该债券系乙公司于2010年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。
则甲公司2012年当期利息调整应摊销的金额为（ ）万元。
A.95.70B.92.47C.188.17D.90.14
13.2010年1月1日甲公司从二级市场上购入A公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产进行核算，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年12月31日。
购入债券时的实际年利率为4%。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款1021.26万元，另支付相关交易费用6.5万元。
假定按年计提利息。
2010年12月31日，该债券的公允价值为1070万元。
2011年12月31日，该债券的公允价值为800万元，且预计将继续下降。
则甲公司对该债券的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.该项可供出售金融资产的初始入账价值为1027.76万元
B.2010年12月31日该项可供出售金融资产的摊余成本为1012.11万元
C.2010年12月31日甲公司应确认公允价值变动额51.13万元
D.2011年12月31日甲公司计提减值准备前该债券的账面价值为1060.75万元
14.某制造商有四个生产车间，每一个生产车间均为几项资产的组合。
按照该企业当前生产经营方式，一车间的产品专门提供给其他车间作为原料，其他车间产品均为该企业最终产品出售并单独产生现金流量，每一车间的产品同样存在活跃市场，其他车间也有另外的原料渠道，该企业认定的资产组数量是（ ）。
A.1B.2C.3D.4
15.2012年7月1日，英明公司与小雪公司签订合同，从小雪公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。
该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
不考虑其他因素，下列说法中错误的是（ ）。
A.2012年无形资产的摊销额为454.6万元
B.2012年年末未确认融资费用的摊销额为88.65万元
C.2012年年末无形资产的账面价值为4500万元
D.2012年年末长期应付款的账面价值3634.65万元
二、多项选择题
1.英明公司于2010年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。
该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。
2010年12月31日该无形资产出现减值迹象，预计可收回金额为261万元；2011年12月31日预计可收回金额为224万元。
计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。
下列说法正确的有（ ）。
A.2010年12月31日无形资产应计提的减值准备为9万
B.2010年12月31日无形资产应计提的减值准备为39万元
C.2011年年末无形资产的账面价值为224万元
D.该无形资产在2012年6月30日的账面价值为210万元
2.某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，采用直线法按10年摊销，无残值，出售时取得价款40万元，营业税税率为5%。
不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时对企业利润的影响为（ ）。
A.出售该项专利权时影响利润总额的金额24万元
B.出售该项专利权时影响利润总额的金额26万元
C.出售该项专利权时影响营业利润2万元
D.出售该项专利权时影响营业利润0
3.企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，长期股权投资核算方法转换的处理正确的有（ ）。
A.由于持股比例下降将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应比较剩余股权投资的初始投资成本与剩余持股比例计算的原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，确定是否需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整
B.由于持股比例下降将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，应按转换时剩余部分股权的长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本
C.由于持股比例上升将长期股权投资自成本法转换为权益法核算的，上年度取得长期股权投资的初始投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本
D.长期股权投资因减资自权益法转换为成本法核算的，应按转换时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本
4.香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2013年4月1日，香河公司以一批库存商品和一项固定资产（仓库）与大兴公司持有的长期股权投资进行交换。
香河公司该批库存商品的账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元；固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。
大兴公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他税费的影响。
下列表述正确的有（ ）。
A.香河公司换入长期股权投资的入账价值为277万元
B.香河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为60万元
C.大兴公司换入资产的入账价值为260万元
D.香河公司交换中发生的固定资产清理费用应计入换入资产的成本中
5.下列项目中，不属于非货币性资产交换的有（ ）。
A.以公允价值100万元的应收账款换取公允价值为88万元的电子设备，同时收到12万元的补价
B.以公允价值3000万元的专利技术换入一栋公允价值为4500万元的厂房，同时支付1500万元的补价
C.以公允价值100万元的原材料换取一项商标权，同时支付补价10万元
D.以公允价值为150万元的持有至到期投资换取一项长期股权投资
6.预计资产未来现金流量应当考虑的因素有（ ）。
A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
C.对通货膨胀因素的考虑不应当和折现率相一致
D.内部转移价格不应当予以调整
7.2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1080万元，另支付相关交易费用12万元。
该债券系乙公司于2012年1月1日发行的，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期。
不考虑其他因素，关于甲公司持有至到期投资的表述中，下列各项正确的有（ ）。
A.甲公司持有至到期投资投资的初始入账价值为1080万元
B.甲公司持有乙公司债券投资的初始入账价值为1092万元
C.甲公司取得乙公司债券投资时应确认的“持有至到期投资——利息调整”的金额为80万元
D.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为8万元
8.下列各项中，影响可供出售金融资产债务工具摊余成本的有（ ）。
A.公允价值变动
B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额
D.到期一次还本付息债券确认的票面利息
9.2012年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项2100万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司所有者权益账面价值为8500万元（与公允价值相等），2012年度甲公司实现净利润1000万元。
2013年1月1日，甲公司又支付对价4650万元购买同一集团另一企业持有的A公司45%的股权。
进一步取得股权投资时，A公司所有者权益账面价值为9500万元，公允价值为9800万元。
进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。
假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕。
不考虑其他因素的影响，则下列处理中正确的有（ ）。
A.进一步取得投资后形成非同一控制下的企业合并
B.进一步取得投资后形成同一控制下的企业合并
C.2013年1月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为4750万元
D.2013年1月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为6650万元
10.下列各项关于企业取得长期股权投资时发生的各项费用的处理中，正确的有（ ）。
A.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益
B.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当计入长期股权投资的初始投资成本
C.企业合并以外其他方式取得的长期股权投资，购买过程中支付的手续费等必要支出（不包括发行权益性证券或债务性证券的佣金、手续费）应当于发生时计入当期损益
D.以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润
三、判断题
1.无论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等直接相关的费用，应当于发生时计入当期管理费用。
（ ）
2.在个别报表上对初始投资成本的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资，对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整。
（ ）
3.客户关系、人力资源等，均符合无形资产的定义，应将其确认为无形资产。
（ ）
4.无形资产摊销期限和摊销方法的变更属于会计估计变更。
（ ）
5.划分为持有待售的无形资产不再进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。
（ ）
6.对于非货币性资产交换，具有商业实质的不一定按照公允价值计量，但是不具有商业实质的一定不按照公允价值计量。
（ ）
7.因为预计未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，也就是现金流量的金额是税前的金额，折现率也应当是税前的，两者不必须保持一致。
（ ）
8.资产组一经确定，不得变更。
（ ）
9.持有至到期投资于可供出售金融资产之间可以随意进行重分类。
（ ）
10.针对应收票据的贴现，如果是附有追索权的贴现，则应当将其视为一项借款进行核算，不应当终止确认该项应收票据。
（ ）
四、计算分析题
1.香河公司与大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
香河公司以一项可供出售金融资产换入大兴公司生产的一批A产品。
该项可供出售金融资产的账面价值为215万元，其中成本为205万元，公允价值变动收益为10万元，交换当日的公允价值为230万元；大兴公司用于交换的A产品的成本为190万元，不含税公允价值（等于计税基础）为220万元，香河公司另支付补价27.4万元。
大兴公司为换入该项金融资产另支付手续费等相关交易费用1.2万元。
香河公司将换入的A产品作为库存商品核算，大兴公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。
假定该项交易具有商业实质。
要求：
分别编制香河公司和大兴公司该项交换交易的会计分录。
2.达英公司于2014年1月1日以2000万元的价格收购了通用公司80%的股权，在发生该交易之前，达英公司与通用公司不存在任何关联方关系。
购买日，通用公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。
假定通用公司的所有资产被认定为一个资产组。
2014年年末该资产组的可收回金额为1000万元，按照购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1500万元。
假定通用公司2014年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为700万元和300万元，并按照账面价值比例分摊减值损失，假定固定资产和无形资产公允价值减去处置费用后的净额均不能计算。
要求：
（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。
（2）计算资产组（通用公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。
（3）编制相应资产减值的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
五、综合题
1.新华公司为一家非金融类上市公司。
新华公司在编制2013年年度财务报告时，内审部门就2013年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：
（1）2013年2月1日，新华公司从证券市场购入A上市公司200万股股票，每股市价为6元，拥有A公司股权总额的2%，对A公司不具有重大影响，新华公司另支付交易费用10万元。
A上市公司的股票公允价值可以持续可靠的取得，新华公司没有近期内出售该股票的计划，将其划分为长期股权投资采用成本法核算。
至2013年年末该股票投资尚未对外出售，期末该股票每股市价为8元。
（2）2013年3月1日，新华公司从B公司的原股东处取得B公司10%的股权，实际支付价款600万元，对B公司不具有控制、共同控制或重大影响，且B公司股份在活跃市场中没有公开报价，新华公司将该股权投资作为长期股权投资并采用权益法核算。
当日B公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为6400万元，新华公司确认长期股权投资640万元，确认营业外收入40万元。
自新华公司取得B公司10%股权至2013年年末B公司实现净利润1000万元，未发生其他所有者权益变化。
新华公司确认投资收益100万元，并调增长期股权投资账面价值100万元。
（3）2013年4月1日，新华公司从证券市场上购入C公司40%的股票，从而能够对C公司的生产经营决策产生重大影响。
新华公司实际支付价款5600万元，另支付交易费用60万元。
当日C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16000万元。
新华公司将该项投资作为长期股权投资并采用公允价值进行后续计量。
投资后至2013年年末C公司实现净利润3000万元，未发生其他权益变动。
2013年12月31日，新华公司对C公司股票投资的公允价值为6000万元，新华公司确认公允价值变动损益400万元。
相关会计分录为：
借：
长期股权投资——成本 5600
管理费用 60
贷：
银行存款 5660
借：
长期股权投资——公允价值变动 400
贷：
公允价值变动损益 400
（4）2013年5月1日，新华公司处置其持有的D公司50%的股权，取得价款3000万元。
该项投资系新华公司2011年以银行存款4000万元取得的，取得投资后新华公司拥有D公司80%的有表决权股份，能够控制D公司的生产经营决策，取得当日D公司的可辨认净资产公允价值和账面价值均为5000万元。
假设从取得D公司股权至2013年5月1日，D公司共实现净利润3000万元，累计分配现金股利1200万元，未发生其他权益变动。
2013年5月1日，D公司的可辨认净资产公允价值为8500万元。
处置50%股票后，持有D公司的股权比例降为30%，新华公司仍能对D公司的生产经营决策实施重大影响，但是不能再实施控制。
新华公司在对剩余部分长期股权投资的账面价值进行调整时，调整增加了留存收益和投资收益共计540万元，调整增加了资本公积510万元。
其他相关资料：
（1）不考虑所得税、内部交易等其他因素的影响。
（2）相关差错更正按照当期差错更正处理。
要求：
逐项分析、判断新华公司的会计处理是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录。
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