四川会计从业资格考试知识点.docx

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四川会计从业资格考试知识点

第一章总论

会计的含义简答P11

会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

会计定义的理解多选P11

1、会计是一项经济管理活动或经济信息系统，它属于管理的范畴。

2、其对象是特定单位的经济活动

3、会计的基本职能是核算和监督

4、会计是以货币为主要计量单位，但不是唯一的计量单位。

会计核算

会计核算的基本特点包括P12

1、以货币为主要计量单位，反应各单位的经济活动

2、会计核算具有完整性、连续性和系统性

会计核算包括四个环节P13

1、确认2、计量3、记录4、报告

会计核算的计提方法包括P13

设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。

会计监督

会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

会计监督的特点P13

1、主要通过价值指标进行

2、对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督

3、监督依据包括合法性与合理性两方面。

会计核算与会计监督的关系简答P14

简：

会计核算是会计监督的基础

会计监督是会计核算的保障

书：

对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据，同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行，达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。

会计的基本假设

会计的基本假设包括以下4点多选P18

会计主体：

会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围；持续经营；会计分期；货币计量

权责发生制基础P19

权责发生制基础是指企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。

收付实现制P21

收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。

收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。

凡是在本期收到的收入和支付的费用，不论其是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理。

反之，凡是本期未收到的收入和未支付的费用，即使应当归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。

会计信息的质量要求选择题P21

可靠性、相关性、可理解性、可比性――首要质量要求

实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性――次级质量要求

可靠性要求P21

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。

如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息事实可靠，内容完整。

实质重于形式（经济实质重于法律形式）P22－24

要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

会计要素多选P26

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。

其中资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；

收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营结果，构成利润表要素。

资产判断P26

资产是指过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产

负债、流动负债判断P29

负债是指过去的交易或者事项所形成的预期会导致经济利益流出企业的现时业务。

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

负债的基本特征判断P32

1、负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。

2、负债的清偿预期会导致经济利益出企业。

3、负债是能购用货币确切计量或合理估计的经济责任

所有者权益包括多选P33

实收资本（国家资本、法人资本、个人资本、外商资本）

资本公积（资本或股本溢价、其他资本公积）

盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）

未分配利润

收入增加可能资产增加，收入增加可能负债减少，收入增加所有者权益增加判断P35

费用增加资产可能减少，费用增加负债可能增加，费用增加所有者权益减少。

多选P37

费用包括多选P37

生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）

期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）

利润包括P37

营业利润、利润总额、净利润

会计要素的变化简答、多选P44

1、某个会计要素内部两个项目一增一减，会计等式保持恒等关系

2、会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加，会计等式保持恒等关系

3、会计等式的左右两边的两个要素项目同时减少，会计等式保持恒等关系

4、会计等式右边的两个要素项目一增一减，会计等式保持恒等关系

会计要素划分P48－49

根据我国《企业财务报告条例》和《企业会计准则》的规定，可以将上述六大会计要素划分为两组：

第一组是反映企业财务状况的会计要素，包括资产、负债与所有者权益，也成为资产负债表要素；

第二组是反映企业经营成果的会计要素，包括收入、费用与利润，也称为利润表要素。

这两组会计要素又分别构成了会计的第一等式和第二等式。

其中，第一组会计要素构成了反映企业一定日期财务状况的会计等式。

即“资产＝负债＋所有者权益”；

第二组会计要素则构成了反映企业一定时期经营成果的会计等式，即“收入－费用＝利润”

会计的第一等式和第二等式又分别成为企业编制资产负债表和利润表的理论依据。

资产负债表也称静态报表、财务状况表。

资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”

利润表

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，是一种动态报表。

利润表是根据“收入－费用＝利润”这一会计等式

利润表实际上就是“收入－费用＝利润”表的表格化。

广义的会计确认包括在记录中的初始确认与在报表中的最终确认两个方面，通常意义上的会计确认仅指财务报表的确认，会计确认要解决的问题是“应否确认”、“何时确认”以及“如何确认”三个问题。

P49-50

会计计量属性包括判断P51

历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

第二章会计科目和账户

会计科目

会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。

P59

会计科目的设置原则选择P64

合法性、相关性、实用性。

账户

账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

账户以会计科目作为它的名称。

P65

账户的分类P65－66

1、账户按提供指标的详细程度不同分类，分为总分类账户和明细分类账户。

总分类账户是指根据总分类科目设置的、进行总括分类核算的账户。

明细分类账户是根据明细分类科目设置的、进行明细分类核算的账户。

2、账户按经济内容的性质分类，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户五类。

账户的基本结构多选P67－68

账户通常分为左右两方，一方记增加，一方记减少。

至于哪一方记增加哪一方记减少则取决于账户的性质和经济业务的类型。

账户与会计科目的联系和区别

账户与会计科目是既有联系又有区别的两个不同概念。

二者的共同点是，会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类。

两者设置口径一致，性质相同。

会计科目是账户的名称也是设置账户的依据。

账户是会计科目的具体运用，账户有自己的格式或结构。

会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。

简答、选择、判断P69

第三章复式记账

记账方法按记账的方式不同，分为单式记账和复式记账法。

单式记账法的缺点选择P77

单式记账法没有一套完整的账户体系，账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性和完整性。

复式记账法

复式记账法的含义P77

复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或者两个以上账户中进行记录的记账方法。

复式记账法的优点P77

1、可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉。

全面、系统的反映经济活动的过程和结果。

2、可以进行试算平衡，检查账户记录是否正确。

账户的结构

资产类账户的结构

在资产类账户中，增加记录在借方，减少记录在贷方，余额在借方。

负债类账户结构

在负债类账户中，增加记录在贷方，减少记录在借方，余额在贷方。

所有者权益类账户的结构

增加记录在贷方，减少记录在借方，余额在贷方。

收入类账户的结构

增加记录在贷方，减少记录在借方，期末无余额。

费用类账户的结构P79-81

增加记录在借方，减少记录在贷方，期末一般无余额，如有余额必为借方余额（只有生产类成本有余额）

借贷记账法的试算平衡

试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。

试算平衡的方法包括

发生额试算平衡法和余额试算平衡两种。

如试算结果平衡可能正确，如试算结果不平衡有错误。

必考P83

发生额试算平衡依据

发生额试算平衡法是依据有借必有贷，借贷必相等的记账原则，本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系。

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡法的公式

余额试算平衡法是由“资产＝负债＋所有者权益”的恒等关系决定的，其公式为：

全部账户的借方期初余额合计＝全部商户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计＝全部商户的贷方期末余额合计

选择、判断P84－85

借、贷方余额合计不平衡，肯定有错误，如果两者都平衡可能正确。

判断P85

哪些错误试算平衡无法检查出来

重记、漏记、都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户、方向记反、会计科目用错。

多选必考P86

会计分录P86

会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

每一笔分录应包含的内容P87

（1）账户名称（即会计科目）

（2）记账方向的符号（借方或贷方）

（3）记录的金额

会计分录分为

简单会计分录和复合会计分录

↓↓

一借一贷一借多贷、一贷多借、多借多贷

总账与明细账

总账P100总分类账又称总账账户，简称总账。

它是根据总分类会计科目设置的，是提供包括总分类核算资料指标的账户，在总分类账户中适用货币计量单位反映经济业务。

明细账P101

明细分类账又称明细账户，简称明细账。

它是根据明细分类科目设置的面提供明细核算资料和指标的账户。

总账和明细账的关系P101

1、核算那同相同

2、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

3、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

平行登记简答P101

平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法

总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到简答P101

1、凭证相同，即依据的会计凭证相同

2、方向一致

3、期间相同

4、金额相等

总账与明细账平行登记的公式判断、选择P102

总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额

总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额

第四章会计凭证

会计凭证P112

会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

会计凭证的作用多选P113

1、记录经济业务，提供记账依据

2、明确经济责任，强化内部控制

3、监督经济活动，控制经济运行

会计凭证的种类选择P114

按编制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证判断、选择P114

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，时原始资料和重要依据，具有法律效力的一种证明文件。

原始凭证的种类

1、原始凭证按照来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。

多选P114

外来原始凭证如：

发票、机票、火车票、银行收付款通知单等

自制原始凭证是仅供本单位内部适用的原始文件。

包括收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单

自制、外来原始凭证都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。

如经济合同、材料清购单、生产通知单等都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据，对方单位签章不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条也同样不能算作会计凭证。

判断P116

2、原始凭证按填制手续及内容不同分为一次凭证和累计凭证、汇兑凭证。

一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证

累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证

汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内

容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综

合填制的原始凭证。

P116

3、原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证。

P119

原始凭证的基本内容：

原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经纪业务内容（含数量、单价、金额等）；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件。

原始凭证的填制要求选择、简答P120

记录要真实；内容要完整；手续要完备；书写要清楚、规范；编号要连续；不得涂改、刮擦、挖补；填写要及时。

原始凭证的错误更正：

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

原始凭证的审核内容：

真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；及时性。

P121

审核结果的处理：

P122

1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

2.对于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。

3对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予以接受，并向单位负责人报告。

记账凭证P122－123

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据核算无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

它是登记账簿的直接依据。

记账凭证也叫做分录凭证，记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，也可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总编制。

记账凭证按内容分类

记账凭证按内容分类分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。

对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或把库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证，不编收款凭证，以免重复记账或制证。

P124－125

收款凭证和付款凭证

收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。

出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项。

必须根据审核批准的收款凭证收款或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。

P125

转账凭证P125

转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。

转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。

记账凭证按填列方式分为

复式凭证和单式凭证P126

记账凭证的内容选择P127

名称；填制日期；编号；经济业务事项内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

记账凭证的编制要求：

P128

1.记账凭证编制的基本要求

（1）记账凭证各项内容必须完整。

（2）记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

（3）记账凭证的书写应清楚、规范。

具体要求同原始凭证。

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

例如：

不能将购货发票和销货发票汇总到一起。

（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。

（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

具体规定如下：

记账凭证的错误更正

1）已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样；

2）如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字；

3）发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

记账凭证的审核内容

内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。

记账凭证和原始凭证之间存在的区别

填制人员不同、依据不同、方式不同。

会计凭证的传递：

是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。

会计凭证的保管

1会计凭证应订成册，防止散失。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

若确实无法取得证明的，如车票丢失、则应该由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

3会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。

原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记。

4原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

5严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

第五章会计账簿

会计账簿是指由一定格式账页组成的以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

账簿与账户的关系：

账簿是一个外在的形式，账户才是其内在的真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。

账簿按用途分类

按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

序时账簿：

序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

用来记录全部经济业务的为普通日记账，用来记录某一类经济业务的为特殊日记账。

分类账簿:

按照总分类账户登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账。

按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。

备查账簿:

对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项谨向补充登记时使用的账簿。

账簿按账页格式分类:

两栏式账簿（收入、费用类）、三栏式账簿（总分类账、日记账、资本、债权、债务明细账）、多栏式账簿（收入、费用类明细账）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账）。

账簿按外型特征分类

订本账――一般地，总分类账、现金日记账

和银行存款日记账应采用订本账形式

活页账――一般地，各种明细分类账可以采用活页账形式

卡片账――一般只对固定资产明细账采用卡片账形式

会计账簿的基本内容

会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页

账页内容包括

账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏。

账页格式：

一般采用“收入”，“支〈付〉出”和“结余”三栏式。

日记账登记方法

现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐笔进行登记。

银行存款日记账常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收付凭证。

总分类账的格式

总分类账最常用的格式为三栏式，总分类账账页有三栏式和多栏式两种。

总分类账的登记方法

1直接根据证逐笔登记，2制成科目汇总表，3会总计账凭证

明细分类账的格式

根据管理的要求和各种明细分类账所反映的经济内容，明细分类账的格式主要有三栏式，多数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。

三栏式明细分类账适用

三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的账。

这种格式适合那些只需要进行金额核算，不需要进行数量的债权，债务结算科目，如“应收账”，“应付账”、“实收资本”、“短期借款”等科目的明细分类核

多栏式明细分类账适用

多栏式明细分类账适用于成本费用的明细核算，如“：

生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”、“财务费用”。

数量金额式明细分类账适用

数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”

横线登记式明细分类账

横线登记式明细分类账如“材料采购”、“应收票据”、“一次性备用金”。

明细分类账的登记方法

逐日逐笔或定期汇总登记；

固定资产、债权、债务等明细分类账应逐日逐笔登记；

库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账等可以逐笔登记也可以定期汇总登记。

对账的内容主要包括

包括账证核对、账账核对、账实核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

账账核对是账簿之间的账簿记录是否相符。

账账核对包括的内容

1、总分类账簿有关账户的余额核对

2、总分类账簿与所属明细分类账簿核对

3、总分类账簿与序时账簿核对

4、明细分类账簿之间的核对

账实核对

账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面金额与实有数额之间的核对

账实核对包括以下内容

现金日记账账面金额与库存现金书数额是否相符；银行存款日记账余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账余额与实有数额是否相符；有关债权债务明细账余额与对方是否相符

错账更正方法

划线更正法、红字更正法、补充登记法

划线更正法

在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，采用划线更正法予以更正。

红线更正法

红字更正法又叫红字冲账法。

1、记账后，发现记账凭证中的应借、应贷

会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。

2、记账后，发现记账凭证和账簿中所记金

额大于应记金额，而会计科目并无错误，应采用红字更正法。

补充登记法

记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，可采用补充登记法予以更正。

结账

所谓结账就是会计期末将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。

结账程序

1、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，

合理确定本期应计的收入和应计的费用。

3、将损