工程决算审计实施方案.docx

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工程决算审计实施方案

xxx工程决算审计实施方案

根据xxx得审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。

为了明确决算审计目得、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量与效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。

一、项目基本情况

xxx

（一）项目批复情况

xxx

（二）项目参建单位

勘察、设计单位：

xxx

施工单位：

xxx

监理单位：

xxx

检测单位：

xxx

第三方质量监督单位：

xxx

二、审计目得

本次审计主要对xxx竣工决算得真实性、合法性与效益性进行审计，核实项目建设过程管理得合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在得管理漏洞与潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平与投资绩效。

三、审计范围

审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程得所有投资、实体工程、与建设项目有关得管理情况进行审计。

本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关得管理单位及其管理活动。

四、审计依据

（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策与规定；

（二）国家主管部门、各级行政部门制定得法规及制度；

（三）集团（股份）公司及管道分公司得制度及有关规定；

（四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复；

（五）工程设计文件、竣工图纸、

（六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关得招标投标、合同文件；

（七）物资采购、库存、验收资料；

（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；

（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。

五、审计内容与重点

本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资与财务四个工作分组。

各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设得全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现得风险提示做进一步查证与落实。

对于所发现得普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任与义务将审计发现告知其她审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。

（一）工程结算及其她费用审计

1、查瞧施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营单位，重点关注各站之间管辖管道里程及线路埋深就是否满足设计要求；

2、工程结算采取工程量清单计价方式，结算审计时结合各标段扫线、布管、焊接、管沟开挖等施工资料，结合施工图、竣工图，重点关注结算工程量就是否与实际相符；

3、借鉴以往管道工程项目审计经验，对照查找问题，可从施工质量、施工工期及占地赔补偿等环节入手进行结算审查；

4、核实变更工程量及单价得合理性、准确性，关注由于设计深度不够或设计不合理而增加得投资支出、损失浪费；

5、重点审查勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等费用计算得合理合规性等。

备注：

工程结算审计抽审率不低于50%。

（二）项目前期及建设程序履行情况

1、项目基本建设程序就是否合规，项目建设审批文件就是否合法、手续就是否完备，就是否报经上级部门审批并获取批准；

2、“三重一大”决策程序履行就是否合规到位，有无违反决策程序及决策失误；

3、投资估算就是否合理，立项依据就是否充分，立项结论就是否明确，存在得主要问题就是否有解决措施；

4、项目总体部署、开工报告、土地征用、建设规划、安环评及消防验收、地震评价、职业卫生等相关上报审批、验收手续就是否办理完善，以及尚未办理得主要原因等。

（三）招投标管理情况

1、审查就是否按照国家法律法规要求进行招投标工作。

招投标活动就是否遵循公开、公平、公正与诚实信用得原则。

有无虚假招标、未履行程序非第一名中标、招标走过场等问题。

招标方式就是否合法，就是否按规定得程序与方式招标，招标办法有无漏洞与弊端，对潜在投标人得选择及资质审查就是否公正；

2、审查勘察、设计、监理、工程施工及物资采购等应招标未招标项，计算未招标金额与未招标率。

未招标项就是否履行申报审批手续，应区分哪些未招标项就是中石油内部单位，哪些未招标项属外部企业。

认真分析未招标原因，问题严重得应延伸到相关部门及具体主办人；

3、审查投标人有无恶意压低报价并低于成本价或投标报价高于概算价及市场价等不正当竞争行为；

4、评标就是否由评标委员会负责，有无评标过程不规范、违规干预评标结果、拆分标段、非第一名得分人中标、先施工后招标等问题；

5、审查勘察、设计、施工、监理等单位得资质就是否符合要求。

（四）承发包及合同签订履行情况

1、审查各类合同主体就是否存在再分包与非法转包，列示存在违法违规转分包工程得具体单位、项目名称、项目数量、涉及金额。

审查转包、违法分包得总包商从中赚取得不合规差价及分包工程合同造价确定就是否合理，并分析出现较大误差或差价得原因，力求查深查透并认真分析原因，问题严重得应延伸到相关部门及具体主办人；

2、审查各类合同相对人得资格就是否合法有效，签订手续就是否完备，合同变更、终止程序就是否合法；合同内容就是否全面、真实，合同相对人就是否具有相应资质与履约能力，就是否按法律法规及合同条款履行职责，工作就是否到位；

3、审查合同签订得及时性、条款完整性及合同依据就是否充分，合同条款得公平公正性，双方责任义务得对等性，补充合同条款得签订就是否违背主合同实质性条款，合同履约就是否严格，有无随意调整合同内容、重复签订合同、就是否缺乏对工期、质量等违约索赔等关键条款，合同索赔内容得合理性与风险；

4、事后合同应注明项数与金额，关注由于人为原因造成得损失浪费与质量事故，分析事后合同及其成因，落实管理责任等。

（五）施工工期、质量、安全、环保及验收审计

1、审查项目就是否按照总体部署中得工期目标完成，就是否存在工期延误问题，分析工期顺延得原因，有无及时调整工期并上报审批；

2、审查质量过程控制，质量验收评定情况，审核关键工程、隐蔽工程记录，隐蔽工程验收结论就是否真实、准确。

核实有无发生重大质量事故并落实事故原因分析与处理结果，有无隐瞒不报情况；

3、审核项目得安全、环保、验收等情况，核实安全环保责任就是否落实到位，审批手续就是否齐备有效，安全环保验收就是否到位，就是否存在安全环保隐患，有无发生安全、环保事故；

4、审查环境影响评估报告、安全、消防、水土保持及职业病卫生防护等就是否通过专项验收。

工程项目得中间交接及交接手续就是否齐全，工程项目就是否组织预验收等。

（六）工程监理、无损检测、质量监督审计

1、审查上述单位资质就是否合规，人员资质与配备就是否符合规范及合同约定，就是否按法律法规及合同条款履行职责，有无多个工程共用一名监理或总监等问题；

2、审查上述管理资料就是否齐全、完备，就是否符合有关法规、标准与规范要求。

有无监理与检测管理人员失职，未按规定申报资料及对申报资料审核不严格等问题，有无工作履职不到位，或故意损害项目法人、承建单位利益得行为等。

（七）土地征用及赔补偿管理审计

1、审查管道沿线得土地征用、占用程序、手续与补偿标准等，重点关注土地征用、占用及补偿管理情况，以及其相关费用发生得真实性、合法性、合规性及合理性；

2、有无违规占用土地，有无不按程序超额占用临时用地，补偿金额与价格标准有无合理依据，临时占用农田、水田、林地等就是否及时办理相关手续，有无因补偿原因造成阻工等问题。

（八）物资采购管理情况

1、审查有无物资采购、供应商管理物资到货验收、入库与保管制度就是否健全相关制度及程序文件。

一级物资采购计划有无履行审批手续，一级采购供应商推荐、选择及审批程序就是否执行；

2、审查建设单位设备材料采购供应计划就是否满足设计、计划、合同要求，由于设计变更导致物资供应得变化就是否真实；

3、审查物资采购、入库、出库、库存管理就是否符合企业得设备、材料供应制度，订货合同得签订就是否合理、合法，购入设备材料质量就是否验收合格；

4、核实有无因盲目采购造成设备材料得积压，有无因管理不善造成设备材料得损失浪费问题。

审查库存物资就是否账实相符，有无隐瞒、转移、挪用库存物资得问题。

备注：

主要设备、材料得抽审率应不低于30%。

（九）项目尾工工程审计

1、审核尾工工程就是否属实、未完工程量与所需投资就是否真实；

2、投资就是否留足，有无新增工程项目或新增工程内容，有无将本项目以外得工程列作尾工工程。

（十）概算及建设资金执行情况审计

1、审查批准得概算总投资及实际完成投资额，有无自行扩大规模，提高标准与概算外工程等。

由于设计深度不够或设计不合理而增加得投资支出及质量事故与损失浪费情况。

实际完成投资额与批准得概算总投资差异超过10%时，应重点分析节约（或超支）得原因；

2、审查建设项目得资金就是否落实、就是否符合国家得有关规定。

建设资金就是否按照实际建设进度及其对资金得需求量筹措，就是否存在建设资金闲置，增大筹资成本得问题。

审核各种资金渠道投入得实际投资金额，资金不到位得数额、原因及其影响；

3、审查工程建设资金管理使用与会计核算就是否规范，资金拨付、审批程序就是否合规、就是否专款专用。

就是否存在超进度拨付工程款或其它不合理占用建设投资，增大资金成本得问题。

核实有无重大质量事故与损失浪费，报废工程、非常损失、坏账损失等就是否经有关部门批准，报废工程残值就是否作变价收入处理。

备注：

概算抽审投资额不低于工程总投资得40%。

（十一）竣工决算报表审计

1、审查“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”报表就是否按规定编制，报表填列就是否齐全，填列内容与数据就是否真实与合法；

2、竣工决算说明书编制依据就是否合法、充分，反映得内容与有关数据就是否真实、准确等。

（十二）建设成本情况审计

1、建设工程总成本构成就是否真实、合规，工程费用就是否已完整入账，有无将不应列入本建设项目成本得开支列入建设成本，重点核实有无概算外项目列入建设成本；

2、建安工程、设备投资（包括安装设备、非安装设备及工器具等）与其她投资核算就是否真实、正确；待摊投资核算、分摊就是否合规，有无多列贷款利息得情况，存款利息就是否抵冲建设成本；

3、审查建设单位就是否对建设成本正确归集，单位工程成本就是否真实、准确。

生产成本与建设成本、建设项目之间就是否有成本混淆情况；

4、财务管理与内部控制制度就是否健全、有效，有无“小金库”等违纪问题；

5、工程建设其她费用主要审计除勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等其她费用计算得准确性，以及建设期贷款利息计算得合理合规性等。

6、工程保险及理赔情况

备注：

建设成本抽查率不低于总成本得50%。

（十三）交付使用资产审计

1、审查建设单位已完工交付使用得资产就是否属于批准设计内得建设项目，各项资产就是否真实、完整，就是否符合交付条件，就是否及时交付使用并办理交接手续。

2、审核会计核算就是否符合国家规定，构成固定资产价值得单位工程核算就是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资得问题。

（十四）投资结余情况

1、核实结余资金就是否真实、合法。

库存物资，包括库存材料、设备等就是否账实相符，库存量就是否真实，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金得现象；银行存款余额就是否与银行对账单余额相符。

对专项审计监察时未收回得应收款项应逐项进行专项审计监察核实。

2、对实行投资包干得工程项目，指标就是否按合同要求全面完成，就是否真实、合法；包干结余数就是否真实，有无在投资包干范围内任意变动或削减建设内容、变相增加投资包干结余得问题；包干结余分配就是否符合有关规定，有无隐瞒投资包干结余得问题。

重点落实结余就是否真实，结余使用就是否合规、合理。

备注：

债权债务抽查面应不低于债权债务总额得40%。

（十五）投资效果及预定目标实现情况审计

可行性研究论证得主要评价指标与实际运行指标进行对比，审查投资效果及预定目标得实现情况。

该项目得内部收益率、投资回收期就是否达到预测得投资效果。

（十六）项目评价审计

1、工程工期就是否执行了承包合同约定得工期，有无拖延工期现象，并查明原因。

工程质量就是否符合国家相关工程质量标准，就是否按照基本建设程序及施工规范、标准进行施工，施工质量有无保证。

2、项目就是否通过国家安全及环保验收，就是否存在安全环保隐患；

3、生产能力就是否达到可研目标，功能就是否达到设计要求与满足使用功能，就是否在规定时间内试车生产成功，就是否长周期、安全、平稳、均衡运行；

4、对项目管理情况综合评价，对建设单位得典型管理经验加以总结。

六、审计人员分工与时间安排

（一）审计人员及分组

本次审计实施过程中，按业务范围划分为三个工作分组，具体如下：

工程组：

财务组：

管理组：

（二）审计组分工

1、职责分工

组长：

（1）各项数据勾稽关系得核对、账表有关资料得搜集整理；

（2）负责审核结算、管理工作分组审计底稿；

（3）负责各工作分组审计底稿得分类汇总，撰写审计报告初稿；

（4）汇总各组员每周上报得审计进展情况并上报审计部。

组员：

（1）各组员按审前调查得重点及项目特点进行分工，具体分工详见第五章“审计内容及重点”；

（2）各组员每周上报各自分工内得审计进展情况；

（3）全组成员应团结协作，相互之间信息沟通畅通，组长或副组长可根据工作需要，调整全组成员得工作分工。

2、业务分工

详见《审计人员分工及审计重点》

（三）审计时间安排

每条支线审计周期：

移交全部竣工决算资料后20个日历天内完成初审。

七、审计要求

（一）加强项目组织管理，保证审计时效性

根据项目所在单位审计资源状况，组长或副组长要加强项目组织管理，同时要督促各组及时完成，协调好审计、工作，保证审计时效性。

（二）全过程审计，突出重点

审计组要严格按照审计实施方案确定审计重点，进行全方位、全过程审计，全面审查项目建设情况。

同时，要重点落实审前调查发现得疑点，针对发现问题，提出审计建议及时整改。

并加强审计问题根源分析、责任追究工作。

1、围绕控制设计缺陷：

一就是检查审计问题就是否属于缺乏相应内部控制；

二就是检查审计问题就是否属于相应内部控制设计存在缺陷。

2、围绕控制执行不力：

一就是审计问题就是否属于不了解、不掌握相关政策、法规；

二就是审计问题就是否属于对相关政策、法规理解不够；

三就是审计问题就是否属于明知相关政策、法规仍违反。

（三）强化审计工作底稿复审制，提高基础管理水平

审计工作底稿实行组长与主审复审制，确保底稿工作质量。

审计人员要采取适当得方法对发现得问题进行综合分析，得出正确得审计结论与准确得审计定性，对问题定性有疑惑时，要提交审计组集体讨论、确定。

对确认为问题得，应出具审计工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性准确，内容表述清晰，措词恰当，语言精炼，依据充分，写明具体不符合得法律、法规、制度名称、条款、内容等；处理意见应轻重得当，要有具体得整改建议或提出有层次、有价值得审计建议，推进管理素质得提升以及管理水平与管理效率得提高。

（四）加强审计现场管理，保证审计质量

审计组要根据审计内容，做到分工明确，各负其责。

审计组长或副组长应定期召开协调会议，听取审计组成员得汇报，及时分析审计情况，明确审计线索，研究安排下一步审计步骤与方法，保证审计组成员之间信息沟通畅通。

必要时，可以根据工作需要，调整审计组成员得分工，改变审计步骤与方法。

同时，保证审计证据充分、适当、相关、有用、可靠与合法。

对审计要情、案件移交、线索移交内容与程序，要统一规范。

（五）自觉遵守审计职业道德

审计人员应做到客观公正，实事求就是，廉洁奉公，忠于职守，保持严谨、稳健、负责得职业态度，要严格执行2016年新修订得一级审计项目流程相关规定；及时上报重大问题，审计组在审计现场对重大与有争议得问题要按程序及时上报审计部。

加强对审计得组织领导，排除各种因素对审计得干扰。

严守商业、技术秘密，严格遵守保密规定，未经批准不得向其她部门泄露。

重要审计资料不得通过邮箱发送，按照中心信息处要求得传输方法发送重要审计资料。

（六）加强审计沟通协调配合

审计双方应加强在沟通协调与交流。

审计组要督促被审计单位对工程建设情况进行认真梳理，在审计要求得时间内，完整、全面地提供有关审计资料，对审计资料得真实性、完整性负责，并出具书面承诺。

审计组应要求被审计单位对审计提出得问题及时地给予书面答复。

审计组应自觉接受被审计单位得廉政建设监督。

（七）其她要求

1、严格执行审计部下发得审计流程；

2、根据审计管理系统得使用，按要求上线编制审计记录，具备编制条件得及时上线编制审计底稿与审计报告，结束审计实施时信息录入完毕；

3、按照审计部要求，问题底稿按照七要素内容完善底稿编制；

4、严格按规定得时间开展审计工作，避免出现确有特殊重大事项无法按时完成得，提前3天报告，由审计组按程序向审计部申请延期；

5、全体审计人员严格遵守劳动纪律，按时上下班，不得无故缺勤，审计时不做与审计无关得事，严格遵守中央“八项规定”，集团公司审计纪律及“八不准”规定，维护好审计组得良好形象。

决算审计小组