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《初级会计实务》预习题及答案

　　加紧学习，抓住中心，宁精勿杂，宁专勿多，下面是小编收集的初级会计职称《初级会计实务》的试题，就跟随小编一起去了解下吧。

　　不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。

甲公司适用的所得税税率为25%。

产品销售成本按经济业务逐项结转。

2014年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

　　（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

　　（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

　　（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

　　（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

　　假定甲公司不存在纳税调整因素。

甲公司年末一次性结转损益类科目。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　<1、关于业务

（1）和业务（3）下列说法正确的是（）。

　　A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元

　　B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

　　C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

　　D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元

　　<2、关于业务

（2）和业务（4），下列说法中正确的是（）。

　　A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

　　B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

　　C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目

　　D、确认应收账款金额为128400元

　　<3、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（）元。

　　A、86000

　　B、34000

　　C、154000

　　D、188000

　　<4、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（）元。

　　A、38220

　　B、42220

　　C、50220

　　D、14220

　　<5、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（）元。

　　A、9555

　　B、3555

　　C、12555

　　D、10555

　　2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。

Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。

2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为85万元。

12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。

合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。

Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。

　　（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。

该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

　　（4）12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。

该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。

该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。

该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

　　（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

　　要求：

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

根据上述资料，回答下列第1~5题。

　　<1、根据资料

（1），下列处理正确的是（）。

　　A、应确认的收入为99万元

　　B、12月1日，应计入应收账款116万元

　　C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

　　D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

　　<2、根据资料

（2），下列处理中错误的是（）。

　　A、借：

劳务成本25

　　贷：

应付职工薪酬25

　　B、借：

劳务成本20

　　贷：

应付职工薪酬20

　　C、借：

应收账款70.2

　　贷：

主营业务收入60

　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

　　D、借：

主营业务成本20

　　贷：

劳务成本20

　　<3、根据资料（3），下列表述正确的是（）。

　　A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

　　B、应按照协议价确认收入200万元

　　C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

　　D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

　　<4、针对资料（4），下列表示正确的是（）。

　　A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

　　B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

　　C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

　　D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

　　<5、针对资料（5），下列说法正确的是（）。

　　A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

　　B、退货应冲减本期的收入以及成本

　　C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元

　　D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15万元

　　3、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。

　　资料一：

2013年12月甲公司发生下列经济业务：

（1）12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。

12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。

至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。

假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。

　　（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。

发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。

产品已发放给职工。

　　资料二:

　　2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：

科目借方贷方主营业务收入

4000其他业务收入

1000主营业务成本3600

其他业务成本400

营业税金及附加50

销售费用200

管理费用300

财务费用30

投资收益

100营业外收入

70营业外支出20

　　要求：

根据上述资料回答下列第

（1）～（5）题。

　　<3、根据资料一中的业务

（1），下列说法不正确的是（）。

　　A、资料

（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B、资料

（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C、资料

（1）甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”

　　D、资料

（1）甲公司应结转成本120万元

　　<4、根据资料一中的业务（3），下列说法不正确的有（）。

　　A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元

　　C、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　<5、甲公司2013年利润表中营业收入是（）万元。

　　A、5540

　　B、5440

　　C、5510

　　D、5140

　　<6、甲公司2013年利润表中营业成本是（）万元。

　　A、4329

　　B、4309

　　C、4569

　　D、4317

　　<7、甲公司2013年利润表中利润总额是（）万元。

　　A、509.2

　　B、562.2

　　C、561

　　D、564

　　4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。

甲公司2014年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。

（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。

上月已经预收账款600000元。

当日丙企业支付剩余货款。

　　（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。

该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

　　（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

　　（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。

　　要求：

根据上述资料，回答下列第1～5题。

　　<1、根据上述资料，下列正确的是（）。

　　A、2014年10月甲公司发生的费用是1752700元

　　B、2014年10月甲公司发生的费用是1658200元

　　C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元

　　D、甲公司应记入当期”营业税金及附加”科目的金额为58200元

　　<2、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（）。

　　A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元

　　B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元

　　C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元

　　D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元

　　<3、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（）。

　　A、销售退回应冲减销售当月的收入

　　B、销售退回应计入10月份管理费用

　　C、销售退回不应冲减应交税费

　　D、销售退回应相应转回营业成本

　　<4、根据资料

（2），下列表述错误的是（）。

　　A、预收账款时就应确认收入

　　B、10月份应作冲减预收账款处理

　　C、10月份应确认收入

　　D、在预收账款时不确认收入，但先结转成本

　　<5、关于资料

（1），下列表述正确的是（）。

　　A、赊销产品不能确认收入

　　B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

　　C、赊销产品在发出商品时确认收入

　　D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入

　　参考答案

　　不定项选择题

　　1、

（1）【答案】ABCD。

解析：

业务

（1），5月1日：

　　借：

应收账款79560

　　贷：

主营业务收入68000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）11560

　　借：

主营业务成本48000

　　贷：

库存商品48000

　　业务（3），6月10日：

　　借：

主营业务收入34000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）5780

　　贷：

应收账款39780

　　借：

库存商品24000

　　贷：

主营业务成本24000

（2）【答案】BD。

解析：

采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

分录为：

　　借：

委托代销商品66000

　　贷：

库存商品66000

　　借：

应收账款140400

　　贷：

主营业务收入120000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）20400

　　借：

主营业务成本66000

　　贷：

委托代销商品66000

　　借：

销售费用12000

　　贷：

应收账款12000

　　（3）【答案】C。

解析：

主营业务收入=68000-34000+120000=154000（元）。

　　（4）【答案】A。

解析：

主营业务成本=48000+66000-24000=90000（元）;

　　营业利润=154000-90000-（2100+900）-6780-4000-12000=38220（元）。

　　（5）【答案】A。

解析：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元;

　　故所得税费用=38220×25%=9555（元）。

分录为：

　　借：

所得税费用9555

　　贷：

应交税费——应交所得税9555

　　2、

（1）【答案】CD。

解析：

资料

（1）分录为：

　　12月1日赊销时：

　　借：

应收账款117

　　贷：

主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

　　借：

主营业务成本85

　　贷：

库存商品85

　　12月19日收到货款时：

　　借：

银行存款116

　　财务费用1

　　贷：

应收账款117

（2）【答案】AC。

解析：

资料

（2）分录为：

　　借：

劳务成本20

　　贷：

应付职工薪酬20

　　借：

应收账款29.25

　　贷：

主营业务收入25

　　应交税费——应交增值税（销项税额）4.25

　　借：

主营业务成本20

　　贷：

劳务成本20

　　（3）【答案】D。

解析：

企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料（3）分录为：

　　借：

委托代销商品180

　　贷：

库存商品180

　　借：

应收账款46.8

　　贷：

主营业务收入40

　　应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

　　借：

主营业务成本36

　　贷：

委托代销商品36

　　委托代销商品的账面余额=180-36=144（万元）。

　　（4）【答案】AC。

解析：

资料（4）分录为：

　　借：

银行存款6

　　贷：

其他业务收入6

　　借：

其他业务成本5

　　贷：

投资性房地产累计折旧5

　　（5）【答案】ABC。

解析：

资料（5）分录为：

　　借：

主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

　　贷：

银行存款116

　　财务费用1

　　借：

库存商品85

　　贷：

主营业务成本85

　　3、

（1）【答案】B。

解析：