银行会计第三版温红梅课后答案.docx
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银行会计第三版温红梅课后答案
第2章基本核算方法1.目的:
练习会计等式的平衡关系
会计要素增减变动汇总表单位:
元
资产项目
金额
变动金额
负债和所有者权益项目
金额
变动金额
库存现金及银行存款
存放中央银行款项
交易性金融资产
贷款
固定资产
134500
354600
405500
1419600
257000
+638000
+110000
+480000
+54000
吸收存款
长期借款
实收资本
1730800
421700
418700
+532000
+750000
合计
2571200
1282000
合计
2571200
1282000
2.目的:
练习复式记账的方法
1)根据上题资料编制会计分录。
2月发生下列经济业务:
(1)借:
库存现金10000
贷:
吸收存款——活期存款——李鸿户10000
(2)借:
吸收存款——活期存款——新兴百货户120000
贷:
贷款——短期贷款120000
(3)借:
库存现金50000
贷:
吸收存款——定期储蓄存款——王刚户50000
(4)借:
存放中央银行款项110000
贷:
库存现金110000
(5)借:
吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8000
贷:
库存现金8000
(6)借:
吸收存款——活期存款——服装厂户20000
贷:
吸收存款——定期存款20000
(7)借:
固定资产54000
贷:
银行存款54000
(8)借:
贷款——中长期贷款——油漆厂户600000
贷:
吸收存款——活期存款600000
(9)借:
库存现金750000
贷:
实收资本750000
2)略
3)略
第3章存款业务的核算1.目的:
练习单位存款业务的核算
(1)借:
库存现金80000
贷:
吸收存款——活期存款——新兴百货商场户80000
(2)借:
吸收存款——活期存款——红星乳品厂户30000
贷:
库存现金30000
(3)应付利息=(860000-5000)×0.36%÷360=8.55(元)
借:
利息支出8.55
贷:
吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8.55
2.目的:
练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名:
张江账号:
××利率:
月息0.3‰单位:
元
2009年
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
日数(天)
积数
月
日
位数
位数
位数
1
5
现存
10000
贷
10000
44
440000
2
18
提现
1500
贷
8500
30
255000
3
20
结息
贷
8500
75
695000
21
利息转存
6.95
贷
8506.95
67
569965.65
5
26
现存
4000
贷
12506.95
20
250139
6
15
支付利息
8.20
贷
12515.15
6
15
提现
12515.15
0
(1)借:
库存现金10000
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江户10000
(2)借:
吸收存款——活期储蓄存款——张江户1500
贷:
库存现金1500
(3)借:
利息支出6.95
贷:
应付利息6.95
借:
应付利息6.95
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江户6.95
积数=10000×44+8500×30=695000(元)
利息=695000×(0.3‰÷30)=6.95(元)
(4)借:
库存现金4000
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江户4000
(5)借:
利息支出8.20
贷:
应付利息8.20
借:
应付利息8.20
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——张江户8.20
积数=8506.95×67+12506.95×20=820104.65(元)
利息=820104.65×(0.3‰÷30)=8.20(元)
借:
吸收存款——活期储蓄存款——张江户12515.15
贷:
库存现金12515.15
3.目的:
练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算
1)应付利息=5000×0.3‰=1.5(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——陈强户5000
利息支出1.5
贷:
库存现金5001.5
2)应付利息=15000×3×3.33%=1498.5(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——陈强户15000
利息支出1498.5
贷:
库存现金16498.5
第4章贷款业务的核算
1.目的:
练习未减值贷款业务的核算
(1)借:
贷款——本金——塑料厂抵押贷款户300000
贷:
吸收存款——塑料厂户300000
(2)应收利息=50000×4.05‰×5=1012.5(元)
借:
吸收存款——服装厂户51012.5
贷:
贷款——本金——服装厂短期贷款户50000
利息收入1012.5
(3)借:
吸收存款——制药厂户34000
贷:
利息收入34000
(4)借:
库存现金52300
贷:
贷款——本金50000
利息收入2300
(5)借:
贷款——本金20000
贷:
库存现金20000
2.目的:
练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
(1)借:
吸收存款——新百货公司户400000
贷款损失准备100000
资产减值损失125000
贷:
贷款——已减值600000
利息收入25000
(2)借:
资产减值损失20000
贷:
坏账准备20000
(3)借:
贷款——已减值500000
贷:
贷款——本金500000
已发生的应收利息20000元,以后冲销或计提坏账准备。
(4)借:
贷款损失准备700000
贷:
贷款——已减值700000
借:
坏账准备40000
贷:
应收利息40000
3.目的:
练习抵债资产业务的核算
(1)借:
抵债资产230000
贷款损失准备100000
坏账准备10000
贷:
贷款——制药厂户300000
应收利息20000
应交税费2000
资产减值损失18000
(2)借:
存放中央银行款项5000
贷:
其他业务收入5000
(3)借:
其他业务成本3000
贷:
存放中央银行款项3000
(4)借:
存放中央银行款项185000
贷:
抵债资产170000
营业外收入15000
(5)借:
固定资产230000
贷:
抵债资产230000
第5章现金出纳业务的核算和管理
目的:
练习现金出纳业务的核算
(1)借:
库存现金154000
贷:
吸收存款——新兴百货户154000
(2)借:
吸收存款——塑料厂户7000
贷:
库存现金7000
(3)借:
库存现金200
贷:
其他应付款——待处理出纳长款户200
(4)借:
其他应付款——待处理出纳长款户200
贷:
库存现金150
营业外收入——出纳长款收入户50
(5)借:
其他应收款——待处理出纳短款户500
贷:
库存现金500
(6)借:
库存现金400
营业外支出——出纳短款支出户100
贷:
其他应收款——待处理出纳短款户500
(7)借:
库存现金140000
贷:
系统内往来——××管辖行往来户140000
(8)借:
吸收存款——定期储蓄存款——张亮户10000
利息支出180
贷:
库存现金10180
第6章系统内电子汇划业务的核算
1.目的:
练习商业银行系统内电子汇划业务的核算
资料:
(1)2009年8月1日,甲银行沈阳分行发生以下经济业务:
①借:
吸收存款——立达贸易公司户5000
贷:
清算资金往来——北京分行户5000
②借:
清算资金往来——长春分行户18000
贷:
吸收存款——金诚百货公司户18000
③借:
吸收存款——市百货公司户8000
贷:
清算资金往来——大连分行户8000
(2)借:
清算资金往来——沈阳分行户5000
贷:
吸收存款——市服装公司户5000
(3)借:
吸收存款——汇出汇款18000
贷:
清算资金往来——沈阳分行户18000
(4)借:
清算资金往来——沈阳分行户8000
贷:
吸收存款——建材公司户8000
2.目的:
练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算
(1)总行的处理
借:
同业存放——系统内存放款项——吉林分行备付金存款户18000
贷:
同业存放——系统内存放款项——辽宁分行备付金存款户13000
同业存放——系统内存放款项——北京分行备付金存款户5000
(2)省级分行(辽宁分行)的处理
借:
存放同业——存放系统内款项——存总行备付金存款户13000
贷:
同业存放——系统内存放款项——沈阳分行备付金存款户5000
同业存放————大连分行备付金存款户8000
(3)经办行(沈阳分行)的处理
借:
存放同业——存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款户5000
贷:
清算资金往来5000
第7章金融机构往来业务的核算
1.目的:
练习商业银行同人民银行往来业务的核算
(1)借:
库存现金1000000
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户1000000
(2)借:
存放中央银行款项——备付金存款户500000
贷:
库存现金500000
(3)借:
吸收存款——服装厂户150000
贷:
系统内往来150000
(4)借:
存放中央银行款项5000000
贷:
向中央银行借款——季节性借款户5000000
(5)借:
向中央银行借款——季节性借款户5000000
利息支出38250
贷:
存放中央银行款项5038250
2.目的:
练习同城票据交换业务的核算
1)各银行应收金额、应付金额及交换差额:
甲工商银行应收金额=75000+70000=145000(元)
应付金额=25000+193000=218000(元)
交换差额:
应付金额=218000-145000=73000(元)
中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000(元)
应付金额=85000+35000=120000(元)
交换差额:
应收金额=221000-120000=101000(元)
中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000(元)
应付金额=165000+60000=225000(元)
交换差额:
应付金额=225000-197000=28000(元)
2)各商业银行的会计处理
甲工商银行:
(应付有多,,即负债上升)
借:
清算资金往来145000
贷:
吸收存款145000
借:
吸收存款218000
贷:
清算资金往来218000
借:
清算资金往来资产类的把应付多的结算出去73000
贷:
存放中央银行款项资产的下降(即对央行而言,负债小了))73000
中国农业银行某分行:
借:
清算资金往来221000
贷:
吸收存款221000
借:
吸收存款120000
贷:
清算资金往来120000
借:
存放中央银行款项101000
贷:
清算资金往来101000
中国建设银行某分行:
借:
清算资金往来197000
贷:
吸收存款197000
借:
吸收存款225000
贷:
清算资金往来225000
借:
清算资金往来28000
贷:
存放中央银行款项28000
中国人民银行:
角度时
借:
甲工商银行存款(原本多的是应付的数额)73000
中国建设银行某分行存款28000
贷:
中国农业银行某分行存款(原本多的是应收的数额)101000
3.目的:
练习跨系统转汇业务的核算
(1)借:
吸收存款——制药厂户9500
贷:
存放中央银行款项——备付金存款户9500
(2)借:
吸收存款——纺织厂户10000
贷:
清算资金往来10000
(3)借:
吸收存款——汽车厂户6500
贷:
清算资金往来6500
(4)借:
清算资金往来5400
贷:
吸收存款——油漆厂户5400
(5)借:
存放中央银行款项——备付金存款户7800
贷:
吸收存款——新兴百货户7800
4.目的:
练习同业拆借业务的核算
(1)借:
存放中央银行款项2000000
贷:
拆入资金2000000
(2)借:
拆入资金2000000
利息支出880
贷:
存放中央银行款项2000880
(3)借:
拆出资金1500000
贷:
存放中央银行款项1500000
(4)借:
存放中央银行款项1500290.5
贷:
拆出资金1500000
利息收入290.5
第8章支付结算业务的核算
1.目的:
练习银行汇票业务的核算
(1)借:
库存现金20000
贷:
汇出汇款20000
(2)借:
系统内往来147000
贷:
吸收存款——百货批发站147000
(3)借:
汇出汇款15000
贷:
清算资金往来12000
应解汇款3000
(4)借:
汇出汇款12500
贷:
清算资金往来12300
吸收存款——电视机厂户200
(5)借:
应解汇款5600
贷:
库存现金5600
2.目的:
练习汇兑业务的核算
(1)借:
吸收存款——机械厂户2500
贷:
清算资金往来2500
(2)借:
清算资金往来7000
贷:
吸收存款——毛纺厂户7000
(3)借:
应解汇款2500
贷:
库存现金2500
(4)借:
应解汇款1000
贷:
清算资金往来1000
(5)借:
清算资金往来350
贷:
应解汇款350
3.目的:
练习商业汇票业务的核算
(1)借:
清算资金往来8000
贷:
吸收存款——针织厂户8000
(2)借:
吸收存款10
贷:
手续费及佣金收入10
收入:
银行承兑汇票20000
(3)借:
吸收存款——毛纺厂户20000
贷:
应解汇款20000
(4)借:
应解汇款7800
贷:
清算资金往来7800
付出:
银行承兑汇票7800
(5)借:
吸收存款——百货公司户50000
贷款——本金6000
贷:
应解汇款56000
4.目的:
练习支票业务的核算
(1)借:
清算资金往来6000
贷:
吸收存款——机械厂户6000
(2)借:
吸收存款——模具厂户4000
贷:
吸收存款——机械厂户4000
(3)借:
吸收存款——纺织厂户34000
贷:
库存现金34000
5.目的:
练习委托收款和托收承付的核算
(1)借:
吸收存款——百货公司户30000
贷:
系统内往来30000
(2)借:
吸收存款——化轻公司户58000
贷:
系统内往来58000
(3)借:
系统内往来50000
贷:
吸收存款——乳品厂户50000
(4)借:
吸收存款——纺织品批发站户5600
贷:
清算资金往来5600
(5)借:
吸收存款——纺织厂户78000
贷:
系统内往来78000
第9章金融资产和长期股权投资业务的核算
1.目的:
练习交易性金融资产的核算
(1)购入时:
借:
交易性金融资产——成本102000
应收利息5000
投资收益1000
贷:
存放中央银行款项108000
(2)2008年3月5日,收到上年利息:
借:
存放中央银行款项5000
贷:
应收利息5000
(3)2008年12月31日,记录公允价值变动:
借:
交易性金融资产——公允价值变动6000
贷:
公允价值变动损益6000
(4)2009年3月1日,出售债券:
借:
存放中央银行款项109000
贷:
交易性金融资产——成本102000
——公允价值变动6000
投资收益1000
同时,结转公允价值变动损益:
借:
公允价值变动损益6000
贷:
投资收益6000
2.目的:
练习可供出售金融资产的核算
(1)购入时:
借:
可供出售金融资产——成本100000
应收利息5000
可供出售金融资产——利息调整17000
贷:
存放中央银行款项122000
(2)3月5日收到上年利息:
借:
存放中央银行款项5000
贷:
应收利息5000
(3)2月28日,记录公允价值变动:
借:
可供出售金融资产——公允价值变动8000
贷:
资本公积——其他资本公积8000
(4)3月20日,出售债券:
借:
存放中央银行款项127000
资本公积——其他资本公积8000
贷:
可供出售金融资产——成本100000
——利息调整17000
——公允价值变动8000
投资收益10000
3.目的:
练习持有至到期投资的核算
(1)购入时:
借:
持有至到期投资——成本100000
——利息调整1000
贷:
存放中央银行款项110000
(2)2009年12月31日,减值:
借:
资产减值损失20000
贷:
持有至到期投资减值准备20000
(3)2010年1月1日,应收利息:
借:
应收利息10000
贷:
投资收益10000
(4)2010年1月2日,出售债券:
借:
存放中央银行款项95000
持有至到期投资减值准备20000
投资收益5000
贷:
持有至到期投资——成本100000
持有至到期投资——利息调整1000
应收利息10000
4.目的:
练习长期股权投资的核算
(1)2008年1月1日:
借:
长期股权投资25080000
贷:
存放中央银行款项25080000
(2)2008年年末:
分得的利润=28000000×3%=840000(元),其会计分录为:
借:
应收股利840000
贷:
投资收益840000
收到股利时,其会计分录为:
借:
存放中央银行款项840000
贷:
应收股利840000
(3)2009年年末:
当年实际分得的现金股利=50000000×3%=1500000(元)
其会计分录为:
借:
应收股利1500000
贷:
投资收益1500000
收到现金股利时:
借:
存放中央银行款项1500000
贷:
应收股利1500000
第10章固定资产业务的核算
目的:
练习固定资产业务的核算
(1)购入时:
借:
在建工程61500
贷:
银行存款61500
安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资:
借:
原材料1500
应付职工薪酬3000
贷:
银行存款4500
借:
在建工程4500
贷:
原材料1500
应付职工薪酬3000
固定资产安装完毕交付使用:
借:
固定资产——使用中固定资产户66000
贷:
在建工程66000
(2)借:
资产减值损失400000
贷:
固定资产减值准备400000
(3)借:
固定资产——不需用固定资产户7500
贷:
固定资产——使用中固定资产户7500
借:
固定资产清理300
累计折旧7200
贷:
固定资产——不需用固定资产户7500
借:
库存现金200
贷:
固定资产清理200
借:
营业外支出——处置非流动资产损失100
贷:
固定资产清理100
(4)借:
固定资产——不需用固定资产户6000
贷:
固定资产——使用中固定资产户6000
借:
固定资产清理4000
累计折旧2000
贷:
固定资产——不需用固定资产户6000
借:
银行存款1500
贷:
固定资产清理1500
借:
营业外支出——处置非流动资产损失2500
贷:
固定资产清理2500
(5)年折旧额=(80000-1000)÷5=15800(元)
借:
业务及管理费15800
贷:
累计折旧15800
第11章无形资产和其他资产业务的核算
目的:
练习无形资产及其他资产业务的核算
(1)借:
无形资产——土地使用权户400000
贷:
银行存款400000
(2)借:
银行存款210000
贷:
无形资产154760
应交税费10500
营业外收入——处置非流动资产利得44740
(3)借:
长期待摊费用82000
贷:
存放中央银行款项82000
第12章收入、费用和利润的核算
1.目的:
练习各项收入和费用的核算
(1)借:
利息支出253400
贷:
吸收存款253400
(2)借:
存放中央银行款项47600
贷:
手续费及佣金收入47600
(3)借:
存放中央银行款项123400
贷:
利息收入123400
(4)借:
存放中央银行款项14000
贷:
手续费及佣金收入14000
(5)借:
利息支出98700
贷:
存放中央银行款项98700
(6)借:
资产减值损失237200
贷:
贷款损失准备237200
(7)借:
其他应付款——待处理出纳长款户3000
贷:
营业外收入——出纳长款收入户3000
(8)借:
营业外支出——盘亏损失7200
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7200
(9)借:
利息支出179300
贷:
应付利息179300
2.目的:
练习利润业务的核算
1)计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税
利润总额=(12300000+250000+230000+34000)-(9800000+140000+90000+13000)-369000
=2402000(元)
所得税=2402000×25%=600500(元)
借:
所得税费用——当期所得税费用600500
贷:
应交税费——应交所得税600500
2)结转各损益账户,确定本年利润
借:
利息收入12300000
借:
手续费及佣金收入250000
其他业务收入230000
营业外收入34000
贷:
本年利润12814000
借:
本年利润10412000