中国注册会计师执业准则培训班练习题二.docx
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中国注册会计师执业准则培训班练习题二
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中国注册会计师执业准则培训班练习题
（二）
事务所名称：
注册会计师姓名：
成绩
一、单项选择题（每题2分，共20分）
1．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。
A通常与控制环境有关
B与财务报表整体存在广泛联系
C可能影响多项认定
D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
2．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是
（）。
A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越
高，需要的审计证据可能越少
D注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的
缺陷
3．鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。
A注册会计师、委托人、被鉴证单位
B注册会计师、委托人、责任方
C注册会计师、责任方、预期使用者
D注册会计师、委托人、预期使用者
4．下列关于计划审计工作的说法正确的是（）
A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确
定，无需进行修改
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B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责
人审核批准
C小型被审计单位无需制定总体审计策略
D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
5．下列关于控制测试的说法不正确的是（）
A控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序
的类型通常相同
B控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针
对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信
赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审
计证据
D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审
计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
6．下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法
中不正确的是（）
A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不
是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠
性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。
B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会
计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。
C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证
据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审
计程序。
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D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有
用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。
7．以下关于执业准则体系的说法中不正确的是（）
A对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错
报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
B在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重
大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论。
C对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，
注册会计师提供有限保证或合理保证。
D在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。
8．在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括（）。
A鉴证对象可以识别。
B不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量
的结果合理一致。
C不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量
的结果合理一致。
D注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适
当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。
9．《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对
法律法规的考虑》中“违反法规行为”中的“法规”，是指（）
A会计准则和相关会计制度
B适用于被审计单位的所有法律法规
C除会计准则和相关会计制度以外的法律法规
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D影响财务报表重大金额和披露的法律法规
10．管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是
（）
A自管理层开始评估日起十二个月
B自资产负债表日起的十二个月
C自资产负债表日起的一个生产经营周期
D自当年财务报告批准报出日起十二个月
二、多项选择题（每题2分,共20分）
1．注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事
项，重大事项包括（）。
A引起特别风险的事项
B导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
C导致出具非标准审计报告的事项
D实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错
报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的
应对措施。
2．以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（）。
A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别
风险
B注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
C注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体
相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报
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的认定相关
D在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特
定认定相联系
3．在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素
中，哪几项可能提供了管理层实施舞弊的便利机会（）。
A被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
B被审计单位大量通过代理商开展市场销售
C管理层拥有被审计单位5%的股权
D被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额
4．在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑
（）。
A由项目负责人挑选
B由参与过该业务的人员担当
C人选须具有履行职责所需的技术资格
D可以由适当资格的外部人员担当
5．下列关于比较数据的说法正确的是（）。
A比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相
关披露。
B由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体
发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据。
C比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金
额和披露联系起来阅读。
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D注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针
对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确
列报和适当分类。
6．注册会计师执行设立验资业务，除按不同出资方式实施相关
审验程序外，还应当关注下列哪些事项（）
A被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额
B出资者是否以自己的名义出资
C一人有限责任公司的出资者是否为非一人有限责任公司
D以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，
是否符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规
定
7．下列关于强调事项段的说法正确的是（）。
A当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之
后增加强调事项段对此予以强调
B当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经
营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑
在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的
审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很
重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒
财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见
8．在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的
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规定编制时，注册会计师应当考虑下列哪几项内容（）。
A选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计
制度，并适合于被审计单位的具体情况
B管理层作出的会计估计是否合理
C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可
理解性
D财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重
大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响
9．如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序
的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑下列哪几项内容
（）。
A在期末而非期中实施更多的审计程序
B主要依赖实质性程序获取审计证据
C修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
D扩大审计程序的范围
10．历史财务报表审计业务属于（）。
A合理保证的鉴证业务
B有限保证的鉴证业务
C基于责任方认定的业务
D直接报告业务
三、判断题（每题2分,共20分）
1．对于出资者以非货币财产作价出资的，注册会计师应当在出
资者已办理财产权转移手续承诺函后予以审验。
（）
2.对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为
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非鉴证业务。
（）
3．小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的
程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须
了解小型被审计单位的内部控制。
（）
4．由于会计估计与预测性财务信息的审核均涉及估计与判断，
因此，会计估计的审计程序全部适用于预测性财务信息的审核。
（）
5．项目负责人实施复核一般在审计外勤工作临近完成时进行。
（）
6．注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人
员沟通。
适当人员一经确定，就不必因沟通事项的不同而改变。
（）
7．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的
测试。
（）
8．在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以
使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。
（）
9．在实施实质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和
其他选取测试项目的方法。
（）
10．注册会计师执行设立验资业务，应当关注有限责任公司全体
股东和发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低
于公司注册资本的百分之二十，且不低于法定的注册资本最低限额。
（）
四、简答题（每题10分,共20分.请另附答题纸）
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1．简述项目质量控制复核的内容和适用范围。
2．简要说明抽样风险与非抽样风险的区别。
五、论述题（20分）（答案不超过300字,请另附答题纸）
结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211号
——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会
计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》
之间的联系。
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