中华实验班模拟试题二.docx
《中华实验班模拟试题二.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中华实验班模拟试题二.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
中华实验班模拟试题二
2013-中华-实验班-模拟试题
（二）[题目答案分离版][题目答案结合版]
一、案例分析题
1、某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。
该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。
摘要如下：
（1）控制目标。
会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。
（2）内部环境。
内部环境是建立和实施内部控制的基础。
会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：
严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。
（3）风险评估。
会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。
（4）控制活动。
会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：
一是实施全面预算管理，将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入”信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。
（5）信息与沟通。
会议要求公司完善信息与沟通制度。
及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。
确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
（6）内部监督。
会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。
为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。
【正确答案】1.控制目标方面：
（1）内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。
理由：
内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。
（2）确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。
理由：
内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内。
或：
内部控制不能完全消除企业面临的全部风险。
2.内部环境方面：
（1）各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。
理由：
各类业务事项应按照规定的权限和程序进行审核批准。
或：
重大业务事项才需要提交董事会审核批准。
（2）所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。
理由：
不符合适应性原则和成本效益原则的要求。
或：
受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离。
3.风险评估方面：
准确识别公司面临的内部风险的观点不恰当。
理由：
企业不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。
4.控制活动方面：
（1）将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。
理由：
预算控制措施一般不适用于不能量化的业务事项。
（2）所有对外发生的经济行为均须签订书面合同的观点不恰当。
理由：
不符合成本效益原则的要求。
或：
对于零星、即时清结等交易行为，可不签订书面合同。
5.信息与沟通方面：
举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。
理由：
举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。
6.内部监督方面
审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。
理由：
董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也应承担相应的职责。
【答案解析】
【该题针对“内部控制目标”知识点进行考核】
【答疑编号10595598,点击提问】
2、红星公司系境内外同时上市的公司，其A股在深圳证券交易所上市。
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，红星公司应于2011年起实施内部控制评价制度。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，红星公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。
该方案摘要如下：
（一）关于内部控制评价的组织领导和职责分工
董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。
经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
（二）关于内部控制评价的内容和方法
内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。
鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。
同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价深圳证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
（三）关于实施现场评价
评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。
评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。
现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。
现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。
（四）关于内部控制评价报告
审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。
评价报告应当包括：
董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。
对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
内部控制评价报告由董事会审核后对外披露。
（五）关于内部控制审计
聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断红星公司内部控制评价方案中的
（一）至（五）项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
【正确答案】1.第一项工作存在不当之处。
（1）不当之处；经理层对内部控制有效性负全责。
理由：
董事会对建立键全和有效实施内部控制负责。
或：
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
（2）不当之处；审计部审定内部控制重大缺陷。
理由：
董事会负责审定内部控制重大缺陷。
2.第二项工作存在不当之处。
（1）不当之处：
组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。
理由：
组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。
或：
虽然红星公司已经建立了科学规范的组织架构。
但是还应当对组织架构的运行情况进行评价。
（2）不当之处：
在实施业务层面评价时，主要评价深圳证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。
理由：
业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：
体现全面性原则），而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。
（3）不当之处：
为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。
理由：
评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。
或：
评价过程中应视被评价对象的具体情况，适当选择个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。
3.第三项工作存在不当之处。
（1）不当之处：
现场评价报告无须和被评价单位沟通。
理由：
现场评价报告应向被评价单位通报（或：
与被评价单位沟通）。
（2）不当之处：
现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
理由：
现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：
内部控制评价部门）。
4.第四项工作存在不当之处。
不当之处：
对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
理由：
对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。
5.第五项工作存在不当之处。
不当之处：
会计师事务所的内部控制审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。
理由：
会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立（或：
全面）审计，不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。
或：
内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
【答案解析】
【该题针对“内部控制审计的程序”知识点进行考核】
【答疑编号10595599,点击提问】
3、海清啤酒成功地在中国西部一个拥有300万人口的C市收购了一家啤酒厂，不仅在该市取得了95%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场占有率也达到了60%以上，成了该省啤酒业界名副其实的龙头老大。
但海清啤酒在C市的产品仍然沿用原啤酒厂生产多年的一款产品。
C市100公里内有一金杯啤酒公司，3年前也是该省的老大。
然而，最近金杯啤酒因经营不善全资卖给了一家境外公司。
金杯啤酒在被收购后，立刻花近亿元的资金进行技术改造，还请了世界第四大啤酒厂的专家坐阵狠抓质量，但是新老板很清楚，营销是金杯啤酒公司的短板。
为一举获得C市的市场，金杯不惜代价从外企挖了3个营销精英，高薪招聘20多名大学生，花大力气进行培训。
省内啤酒市场的特点是季节性强，主要在春末和夏季及初秋的半年多时间。
一年的大战在4、5、6三个月基本决定胜负。
作为快速消费品，啤酒的分销网络相对稳定，主要被大的一级批发商控制。
金杯啤酒没有选择正面强攻，主要依靠直销作为市场导入的手段，由销售队伍去遍布C市的数以万计的零售终端虎口夺食。
金杯啤酒的攻势在春节前的元月份开始了，并且成功地推出了1月18日C市要下雪的悬念广告，还有礼品附送，覆盖率和重复购买率都大大超出预期目标。
面对竞争，海清公司在检讨失利的同时，依然对前景充满信心。
他们认为对手在淡季争得的市场份额，如果没有充足的产量作保障，肯定要跌下来；而且海清的分销渠道并没有受到冲击，金杯公司抢入零售网点不过是地面阵地的穿插。
如今，啤酒销售的旺季，也就是决胜的时候快到了。
为进一步提高市场竞争，海清公司加大技术创新的力度，依托雄厚的资金和技术力量，以开发全新产品为目标，充分利用国外某科研机构应用研究的成果，推出了一款新口味的啤酒，新产品投入市场后，消费者反响不错，产品的销量开始增加。
根据市场部门反馈回来的信息，新产品市场容量很大，且竞争的潜在威胁不大。
有关部门综合各方面的信息后，认为消费者对新产品有所认识，急于购买，对较高的产品价格愿意接受。
于是撰写分析报告报主管领导并提出当前企业应采取的营销策略。
要求：
（1）海清啤酒应采用什么样的战略（公司层战略、经营战略、职能战略）？
（2）根据有关部门综合各方面的信息，你认为目前企业应采取什么样的营销策略？
【正确答案】
（1）①公司战略层次上，宜采用密集型战略中的市场渗透战略。
因为海清啤酒已经控制了C市95%以上的市场，因此其着眼点应该是该企业现有的消费者，而不应该是争夺竞争对手的消费者或开发新的消费者，即立足于现有市场或现有产品，不断挖掘现有市场或现有产品的潜力。
②经营战略层次上，宜采用差异化战略。
根据案例材料可知，海清啤酒在C市的产品仍然沿用原啤酒厂生产多年的一款产品。
面对金杯啤酒的进攻，为了能够继续保持市场占有率，海清啤酒应该通过差异化来增加消费者的转换成本，以此留住现有消费者。
③职能战略层次上，宜加强和改善营销职能战略。
从案例上可知，由于金杯啤酒在营销上花了很大力气来进行改善，而且在市场上也取得了一定的成绩，因此海清啤酒面对这种市场竞争压力时，应继续加强和不断改善营销职能。
（2）根据相关信息可知，海清公司是充分利用国外某科研机构应用研究的成果，一举独占新产品地位。
同时消费者对新产品有所认识，急于购买，对较高的产品价格愿意接受，即产品的独特性和高收入客户使得价格弹性较小，因此该产品可以采取撇脂定价法在新产品上市之初制定高价策略，并随生产能力的提高逐渐降低价格。
【答案解析】
【该题针对“战略选择”知识点进行考核】
【答疑编号10595600,点击提问】
4、已知某公司当前资本结构如下：
筹资方式
金额（万元）
长期债券（年利率8%）
普通股（9000万股）
留存收益
2000
9000
4000
合计
15000
因生产发展需要，公司年初准备增加资金5000万元，现有两个筹资方案可供选择：
甲方案为增发2000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10％的普通公司债券5000万元。
假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25％。
要求：
（1）计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润。
（2）如果公司预计息税前利润为2400万元，指出该公司应采用的筹资方案。
（3）如果公司预计息税前利润为3200万元，指出该公司应采用的筹资方案。
（4）债务筹资方式中，除了发行普通公司债券外，还可以发行可转换债券，简述可转换债券对投资者的吸引力体现在哪些方面。
【正确答案】
（1）计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润：
＝
解得：
EBIT＝2910（万元）
（2）因为：
预计息税前利润＝2400万元<每股收益无差别点的息税前利润2910万元
所以：
应采用甲方案（或增发普通股）。
（3）因为：
预计息税前利润＝3200万元>每股收益无差别点的息税前利润2910万元
所以：
应采用乙方案（或发行公司债券）。
（4）相对于发行其他类型证券融资，可转换债券对投资者的吸引力体现在两个方面：
一是使投资者获得固定收益；二是为投资者提供转股选择权，使其拥有分享公司利润的机会。
从公司融资角度看，可转换债券发行有助于公司筹集资本，且因可转换债券票面利率低于普通债券票面利率，在转换为股票时公司无须支付额外的融资费用，从而有助于公司降低筹资成本。
【答案解析】
【该题针对“企业融资方式决策”知识点进行考核】
【答疑编号10595601,点击提问】
5、东宏公司是一家在香港上市的集团公司，主要从事远程教育培训和辅导，业务范围比较广，涉及会计、医学、法律、建筑等考试领域，下设多个事业部，每个事业部都有投资决策权，都是独立的投资中心，独立核算。
2012年A事业部和B事业部的有关资料如下：
单位：
万元
指标
A事业部
B事业部
税前利润
1000万元
1100万元
利息费用
150万元
100万元
流动资产（平均）
3000万元
2600万元
流动负债（平均）
1200万元
600万元
非流动资产（平均）
4000万元
5000万元
平均资本成本率（税前）
15％
12％
2013年，在保持现有投资规模的情况下，预计A事业部的投资报酬率为20％，B事业部的投资报酬率为16％，A、B事业部的平均资本成本率保持不变。
2013年年初，B事业部面临一项投资决策，该项投资需要投入非流动资产500万元，投入营运资本100万元，预计2013年可以获得息税前利润90万元。
2013年年初，A事业部打算处置一项长期资产，处置的资产的账面价值为600万元，处置之后可以减少营运资本200万元，2013年可以减少息税前利润150万元。
要求：
（1）计算2012年A事业部和B事业部的投资报酬率；
（2）计算2012年A事业部和B事业部的剩余收益；
（3）从投资报酬率和剩余收益角度分别评价A事业部和B事业部的业绩；
（4）从投资报酬率和剩余收益角度回答A事业部是否会处置该项资产，并说明理由；
（5）从投资报酬率和剩余收益角度回答B事业部是否会接受这项投资，并说明理由；
（6）回答用投资报酬率作为业绩评价指标的优点和缺点；
（7）回答用剩余收益作为业绩评价指标的优点和缺点。
【正确答案】
（1）2012年A事业部的投资报酬率＝（1000＋150）／（4000＋3000－1200）×100％＝19.83％
2012年B事业部的投资报酬率＝（1100＋100）／（5000＋2600－600）×100％＝17.14％
（2）2012年A事业部的剩余收益＝1000＋150－（4000＋3000－1200）×15％＝280（万元）
2012年B事业部的剩余收益＝1100＋100－（5000＋2600－600）×12％＝360（万元）
（3）从投资报酬率角度评价，A事业部的业绩好于B事业部；
从剩余收益角度评价，B事业部的业绩好于A事业部。
（4）被处置的资产的投资报酬率＝150／（600＋200）×100％＝18.75％
从投资报酬率角度看，A事业部应该处置该资产。
理由：
被处置的资产的投资报酬率小于20％，处置之后，可以提高2013年A事业部的投资报酬率。
从剩余收益角度看，A事业部不应该处置该项资产。
理由：
被处置的资产的投资报酬率高于A事业部的资本成本率，处置之后，会减少2013年A事业部的剩余收益。
（5）该项投资的投资报酬率＝90／（500＋100）×100％＝15％
从投资报酬率角度看，B事业部不会接受该项投资。
理由：
该项投资的投资报酬率低于16％，如果接受该项投资，会降低2013年B事业部的投资报酬率。
从剩余收益角度看，B事业部会接受该项投资。
理由：
该项投资的投资报酬率高于B事业部的资本成本率，接受该项投资会增加2013年B事业部的剩余收益。
（6）优点：
①投资报酬率具有可比性，可以用于经营业务不同的部门之间或者竞争对手之间比较；
②投资报酬率应用比较广泛。
缺点：
①使用投资报酬率作为业绩评价指标可能会导致部门经理做出损害公司整体利益的决策；
②会导致部门经理倾向于保留旧资产，而在投资新资产时非常谨慎；
③没有考虑不同的投资项目在投资风险上的差异。
（7）优点：
①可以克服投资报酬率作为业绩评价指标导致的部门经理决策失调行为。
②不同的资本成本率可以用在不同的风险投资上。
缺点：
①剩余收益使用绝对数指标，很难在规模不同的事业部和公司之间进行比较。
②由于剩余收益不具有可比性，应用受到限制。
【答案解析】
【该题针对“投资决策方法”知识点进行考核】
【答疑编号10595602,点击提问】
6、DRB电子服务公司在劳动力成本较高的西欧开展业务。
该公司从韩国进口电子产品，然后再将这些产品重新贴上自己的品牌标签并重新包装，当做DRB产品出售给当地的公司客户和零售（个人）客户。
位于韩国首都首尔郊区的ISAS电子制造厂是DRB目前唯一的供货商。
DRB定期通过ISAS官方网站订购其产品，并通过信用卡支付。
一旦付款成功，ISAS官网网站将自动向DRB发送订单确认邮件，内含订单编号及可能的发货时间。
当订单货物实际发运后，ISAS将通过email向DRB发送发货通知，内含集装箱编号。
ISAS负责组织所有产品的发运工作。
ISAS将产品装上集装箱后再转运至物流公司EIF。
该物流公司是ISAS对外发货的专用物流公司。
EIF负责将货物送至DRB工厂。
货物一旦送达，即由DRB进行质量检验，凡通过质检的产品随即刷上DRB的品牌标签（加上DRB的logo），并装入DRB专门使用的包装盒。
包装好的货物放进仓库待售。
所有销售产品都从仓库发货。
未通过质检的产品则退回ISAS。
DRB产品的60％卖给当地的零售客户，40％卖给当地的批发客户。
绝大多数零售客户自己从DRB取回购买的产品并自己组装。
与此形成鲜明对比的是：
绝大多数批发客户要求DRB送货上门并负责组装。
当然DRB对此额外服务将收取一些不多的费用。
DRB目前在其开展业务的地区通过报纸进行声势浩大的广告来宣传其产品。
DRB还通过自己的官方网站来介绍其商品的相关细节信息。
潜在的客户可通过该网站的电子邮件系统对产品的规格和存货情况进行查询。
DRB官方网站将就此询问以email形式进行答复。
但DRB官方网站暂不具备网上支付货款的功能。
从现有客户的反馈调查可知，客户特别看重该公司提供的安装服务和售后支持。
公司雇佣了多名专业技工为客户在家中或在办公地点安装购买的电子设备，当然这些都不是免费的，要收取一些费用。
此外针对质保期内的产品，他们也会上门提供维修服务。
对于已不在质保期内的产品，DRB还提供了热线及相关支持保障服务。
从目前反馈来看，客户对这种售后支持给予很高的评价，认为此售后支持极具价值。
有客户评论到：
“DBR公司此种做法与某些公司生冷的、非人性化的离岸呼叫中心及冗长的退货政策的做法形成鲜明对比，令人印象深刻。
”对于超过质保期的产品，客户可付费请专业技师上门查找问题。
DRB目前正计划增加其产品种类及市场份额。
其打算用两年的时间将营业额从目前的500万英镑增加至1200万英镑。
DRB的拥有者DilipMasood，坚信DRB要想实现此目标，就必须改变目前的商业模式。
而此种改变，不可避免地要涉及和解决下述问题：
（1）货物丢失或潜在的货物丢失。
货物一旦发货后，其运送过程的追踪只能通过发货人ISAS查询，有时ISAS不愿意提供这种查询协助或根本无法提供帮助。
货物由ISAS转运至物流公司EIF过程也存在问题，往往就在这个环节发生货物丢失。
与此同时，ISAS似乎不能可靠的建立起集装箱货物和EIF系统中海运提单之间的一一对应的关系。
（2）订单的可能发货日期、订单处理进程以及发货安排根本就无法确定和跟踪。
因此，何时送货通常根本无法预测，这有时会引发DRB发货处的货物积压。
DilipMasood也指出销售量的增长，意味着要向地区外销售更多的产品，这就意味着当地客户十分青睐和看重的技术安装和售后支持将难以为继。
他还毫不动摇的坚持DRB将继续进口整件电子产品，不会采用进口零部件进行组装的模式。
因此，DRB也不打算在海外修建或投资组装工厂或和一家供货商签订长期供货合同。
要求：
（1）请列示DRB公司的
升级会员 