财务报表分析计算分析题.docx
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财务报表分析计算分析题
财务报表分析计算分析题
财务报表分析》计算分析练习
财务报表分析》计算分析题
1、雅美公司1997年—2000年连续四年的销售额及净利润的资料如下：
（单位：
万元）
项目
1997
1998
1999
2000
销售额
5000
5100
6000
7000
净利润
400
430
620
750
要求：
（1）以1997年为基年，对雅美公司四年的经营趋势作出分析。
（2）说明基年选择应注意的问题。
答案：
1）1997年—2000年趋势表：
项目
1997
1998
1999
2000
销售
100%
102%
120%
140%
额净利
润
100%
107．5%
155%
187．5%
趋势百分比表明：
该公司四年总趋势是，销
售额和净利润在稳步增长，且净利润的增长幅度超过销售收入的增长幅度，因此，该公司的经营状况呈现出良好的发展趋势。
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财务报表分析》计算分析练习
（2）基年的选择应注意的是：
对基年的选择要具有代表性，如果基年选择不当，情况异常，则以其为基数计算的百分比趋势，会造成判断失误或作出不准确的评价。
2、南方公司2000年及2001年损益表如下：
（单位：
万元）
项目
2001年
2000年
产品销售收入
8794
6416
减：
产品销售
4930
3692
成本
324
248
产品销售
290
216
费用
3250
2260
产品销售
-
-
税金及附加
306
272
产品销售利润
104
108
加：
其他业务
2840
1880
利润
-
-
减：
管理费用
200
168
财务费用
40
48
共79页）第3页
财务报表分析》计算分析练习
营业利润
-
-
加：
投资收益
3000
2000
营业外收
900
600
入
2100
1400
减：
营业外支
出
以前年度
损益调整
利润总额
减：
所得税
五、净利润
要求：
编制南方公司比较损益表及比较共同比损
益表
答案：
比较损益表
共79页）第4页
财务报表分析》计算分析练习
产品销售收入
8794
6416
2378
37.0
减：
产品销售
4930
3692
1238
6%
成本
324
248
76
33.5
产品销
290
216
74
3%
售费用
3250
2260
990
30.6
产品销
-
-
-
6%
售税金及附加
306
272
34
34.2
产品销售利润
104
108
-4
5%
加：
其他业务
2840
1880
960
43.8
利润
-
-
-
1%
减：
管理费用
200
168
32
-
财务费
40
48
-8
12.5
用
-
-
-
0%
营业利润
3000
2000
1000
-3.7
加：
投资收益
900
600
300
0%
营业外
2100
1400
700
51.0
收入
6%
减：
营业外支
出
19.0
共79页）第5页
财务报表分析》计算分析练习
比较共同比损益表
项目
2001
年
共同比
2000
年
共同比
产品销售收入
8794
100.
6416
100.
减：
产品销售
4930
00%
3692
00%
成本
324
248
产品销售
290
56.0
216
57.5
费用
3250
6%
2260
4%
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财务报表分析》计算分析练习
产品销售
税金及附加
306
3.68
272
3.87
产品销售利润
104
%
108
%
加：
其他业务
2840
1880
利润
-
3.30
-
3.37
减：
管理费用
200
%
168
%
财务费用
40
48
营业利润
-
36.9
-
35.2
加：
投资收益
3000
6%
2000
2%
营业外收
900
-
600
-
入
2100
1400
减：
营业外支
3.48
4.24
出
%
%
以前年度
损益调整
1.18
1.68
利润总额
%
%
减：
所得税
五、净利润
32.2
29.3
9%
0%
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财务报表分析》计算分析练习
3、某企业产品年销售收入额与产品生产量、产
共79页）第8页
财务报表分析》计算分析练习
品单位材料消耗及其产品单位成本资料如下：
项
生产量
产品单位
产品单位
目
（件）
消耗（KG）
成本（元）
200
3200
40
18
0年
4000
42
16
200
1年
要求：
用因素分析法分析生产量、产品单位消耗、产品单位成本变动对产品材料成本的影响。
答案:
2001年材料成本=4000×42×16=2688000元
2000年材料成本=3200×40×18=2304000元生产量变动对材料成本的影响=（4000-3200）×40×18=576000元
产品单耗变动对材料成本的影响=4000×（42-40）×18=144000元
产品单位成本变动对材料成本的影响=4000×42×（16-18）=-336000元
综合影响=576000+144000-336000=384000元
共79页）第9页
财务报表分析》计算分析练习
分析:
2001年材料成本比2000年材料成本提高384000元（2688000-2304000）；其中主要因素是产品生产量增加800件使得材料成本提高576000元；但是由于产品材料消耗也使材料成本上升了144000元,所以应该注意消耗增加的原因；而材料单位单位成本的下降使成本下降了336000元，是有利的。
4、某企业年产品销售收入及其净利润资料如下：
单位：
万元）
项目
2001年
2002年
产品销售收
4000
5000
入
800
1250
净利润
要求：
用因素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的影响。
答案：
2001年销售净利率=800/4000=20%
共79页）第10页
财务报表分析》计算分析练习
2002年销售净利率=1250/5000=25%净利润的变动对销售净利率的影响=1250/4000-800/4000=11.25%销售收入的变动最销售净利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.25%综合影响11.25%-6.25%=5%分析：
由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%，而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%，所以销售净利率上升5%的主要原因是净利润增加导致的。
5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和
净利润资料如下：
（单位：
万元）
项目
2001年
2002年
资产平均
2000
2400
占用额
10000
9600
产品销售
360
384
收入
净利润
共79页）第11页
财务报表分析》计算分析练习
要求：
资产净利率=资产周转率×销售净利率，用因素分析法分析相关因素对资产周转率的影响。
答案：
2001年资产周转率=10000/2000=5次
2002年资产周转率=9600/2400=4次
2001年销售净利率=360/10000=3.6%
2002年销售净利率=384/9600=4%
2001年资产净利率=5×3.6%=18%
2002年资产净利率=4×4%=16%
分析：
2002年资产净利率下降2%，主要因素有：
（1）资产周转率减少1次对资产净利率的影响=（4-5）×3.6%=-3.6%
销售净利率增加0.4%对资产净利率的影响
=4×（4%-3.6%）=1.6%
（2）资产周转率减少1次的主要因素有:
销售收入减少400万元对资产周转率的影响
=（9600-10000）2000=-0.2次资产平均占用额增加400万元对资产周转率
共79页）第12页
财务报表分析》计算分析练习
的影响=9600/2400-9600/2000=-0.8次
（3）销售净利率增加0.4%的主要因素有:
净利润增加24万元对销售净利率的影响
=（384-360）/10000=0.24%
销售收入减少400万元对销售净利率的影响
=384/9600-384/10000=0.16%
综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下，资产净利率还是下降，主要原因还是资产周转率下降所致，如果企业能够提高资产利用程度，最起码和2001年保持平衡，那么企业的经济效益将有明显的改观。
6、长江公司2001年和2002年的产品销售明细资料如下：
（单位：
元）
2001年产品销售明细表
产品
销售
产品
单位
单位
单位
名称
数量
单价
成本
税金
利润
甲
5000
180
100
20
60
乙
4800
150
70
25
55
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财务报表分析》计算分析练习
丙
1900
200
160
-
40
2002年产品销售明细表
产品
销售
产品
单位
单位
单位
名称
数量
单价
成本
税金
利润
甲
5500
200
105
25
70
乙
4600
160
75
25
60
丙
2400
190
150
-
40
要求：
用因素分析法对产品销售利润及其影响进
行分析。
并编制影响产品销售利润各因素汇总
答案:
2001年利润=5000×60+4800×55+1900×
40=640000元
2002年利润=5500×70+4600×60+2400×
40=757000元
利润增加额=757000-616000=117000元销售数量完成率=（5500×180+4600×150+2400
共79页）第14页
财务报表分析》计算分析练习
×200）/（5000×180+4800×150+1900×200）=108%
销售数量变动对利润影响=640000×（108%-1）=691200-640000=51200元销售结构变动对利润影响=（5500×60+4600×55+2400×40）-691200=-12200元
销售价格变动对利润影响=5500×（200-180）+4600×（160-150）+2400×（190-200）=132000元
销售成本变动对利润影响=5500×（100-105）+4600×（70-75）+2400×（160-150）=-26500元销售税金变动对利润影响=5500×（20-25）+4600×（25-25）=-27500元综合影响=51200-12200+132000-26500-27500=117000元
7、复兴公司生产的甲产品是等级产品，有关数
量和价格资料如下：
共79页）第15页
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等级
销售量（件）
单价（元）
上年
本年
上年
本年
一等品
5000
6000
120
125
二等品
5000
5000
100
110
合计
10000
11000
要求：
分析等级产品变动对利润的影响
答案:
（1）计算等级产品变动的平均单价：
按上年等级构成和上年单价计算的平均单价（5000×120+5000×100）/10000=110元按本年等级构成和上年单价计算的平均单价（6000×120+5000×100）/11000=110.91元按本年等级构成和本年单价计算的平均单价（6000×125+5000×110）/11000=118.18元
（2）确定等级价格变动对销售利润的影响：
等级构成变动对利润的影响=（110.91-110）×11000=10010元等级品价格变动对利润的影响=（118.18-110.91）
共79页）第16页
财务报表分析》计算分析练习
×11000=79970元
8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下：
（单位：
元）
普通股股本
1000000
税后净利润
359000
其中：
流通股
200000
优先股本
500000
优先股股利
25000
资本公积金
2250000
普通股股利
37500
其中：
优先股溢价500000
留存收益
477800
目前普通股市价
20元
股东权益总额
4227800
要求：
计算普通股股东权益报酬率、普通股每股
共79页）第17页
财务报表分析》计算分析练习
收益、市盈率、普通股每股股利、普通股每股帐
面价值、
答案:
普通股股东权益报酬率=（359000-25000）/（4227800-500000-500000）=10.35%普通股每股收益=（359000-25000）/200000=1.67元/股
市盈率=20/1.67=11.98
普通股每股股利=375000/200000=0.188元/股普通股每股帐面价值=（4227800-500000-500000）/200000=16.14元/股
9、某股份有限公司年初有普通股2000万股，优先股1500万股。
4月1日公司实施10:
5的股票股利分配和10:
3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元，其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。
优先股股利率为13.8%。
要求：
计算流通在外普通股加权平均数、普通股
共79页）第18页
财务报表分析》计算分析练习
每股营业净利、普通股每股营业外净损失、普通股每股冲销优先股股利、普通股每股净利。
答案：
流通在外普通股加权平均数=（2000×12+2000×30%×12+2000×30%×9）/12=3450万股普通股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股普通股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元普通股每股冲销优先股股利=1500×13.8%/3450=0.06元/股
普通股每股净利=（2932.5-1500×13.8%）/3450=0.79元/股
=0.88-0.03-0.06=0.79元/股
10、某公司1993—1995年度的每股收益如下所示：
19
95
19
94
19
93
每股
5
4
3
收益
元
元
元
共79页）第19页
财务报表分析》计算分析练习
1995年末，该公司普通股的市价为每股30元。
1995年之后四年的每股收益如下所示
1999
1998
1997
1996
每股
（0.77
（2.40
0.93
4.11
收益
元）
元）
元
元
要求：
（1）计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。
（2）计算1995年末股票的市盈率。
（3）该市盈率表示了投资者怎样的预期?
该预期1995年以后的四年中是否得到了证实？
答案:
（1）1994年每股收益增长百分比=（4-3）÷3×100%=33.33%
1995年每股收益增长百分比=（5-4）÷4×100%=25%
（2）1995年末的市盈率=30÷5=6
（3）该市盈率比较低，说明投资者对公司的未来并不看好，预计未来的每股收益水平将下降。
公
共79页）第20页
财务报表分析》计算分析练习
司1996——1999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证
11、大海公司有关财务报表资料如下：
（单位：
元）
资产负债表
项目
2000年
2001年
2002年
资产总额
4850000
6840000
8520000
长期负债合计
420000
580000
820000
实收资本
2000000
2000000
2250000
所有者权益合计
3240000
3580000
4560000
损益表
项目2001年2002年
共79页）第21页
财务报表分析》计算分析练习
产品销售收入
8450000
12400000
减：
产品销
售成本
6120000
8820000
产品销售费用
180000
240000
产品销售税金附加
850000
1280000
产品销售利润
1300000
2060000
加：
其他业
务利润
200000
20000
减：
管理费用
84000
120000
财务费
用
26000
84000
营业利润
1390000
1876000
加：
营业外
收入
50000
84000
共79页）第22页
财务报表分析》计算分析练习
减：
营业外
支出
80000
152000
利润总额
1360000
1808000
减：
所得税
448800
596640
净利润
911200
1211360
要求：
计算分析长期资本报酬率、资本金收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、成本费用利润率、总资产利润率。
答案:
2001年长期资本报酬率=（1360000+26000）/[（420000+580000）/2+（3240000+3580000）]=35.45%
资本金收益率=911200/[（2000000+2000000）/2]=45.56%毛利率=（8450000-6120000）/8450000=27.57%营业利润率=（1390000+26000）/8450000=16.76%销售净利率=911200/8450000=10.78%
共79页）第23页
财务报表分析》计算分析练习
成本费用利润率=1390000/（6120000+180000+84000+26000）=21.68%
总资产利润率=（1360000+26000）/[（4850000+6840000）/2]=23.71%
2002年长期资本报酬率=（1808000+84000）/[（580000+820000）/2+（3580000+4560000）/2]=39.66%
资本金收益率=1211360/[（2000000+2250000）/2]=57.00%毛利率=（12400000-8820000）/12400000=28.87%营业利润率=（1876000+84000）/12400000=15.81%销售净利率=1211360/12400000=9.77%成本费用利润率=1876000/（8820000+240000+120000+84000）=20.25%
总资产利润率
（共79页）第24页
财务报表分析》计算分析练习
=（1808000+84000）/[（6840000+8520000）/2]=24.64%
分析：
公司2002年经营情况和财务成果良好，长期资产报酬率、资本金收益率、毛利率、和总资产利润率都比上年有所提高，表明尽管公司资产规模有所扩大，但利润收益增长更快。
尽管公司由于税金的增加和营业外支出的增加使得营业净利率和销售净利率有所下降，但是成本费用利润率却有所下降，表明公司注意到税金和营业外支出的增加可能对收益的影响，在成本费用上采取了措施。
12、正大公司产品生产成本表如下：
（单位：
元）
项目
上年实际
本年计划
本月实际
本年累计
直接材料
264500
0
254000
0
264800
268520
0
直接人工
198200
0
184000
0
182400
204860
0
共79页）第25页
财务报表分析》计算分析练习
制造费用
238600
0
246000
0
224600
243250
0
合
计
701300
0
684000
0
671800
716630
0
要求：
计算上年实际、本年计划、本月实际、本
年累计的成本项目结构，并对其结构变动进行分析。
答案:
项目
上年实际
本年计划
本月实际
本年累计
直接材料
37.72%
37.13%
39.42%
7.47%
直接人工
28.26%
26.90%
27.15%
8.59%
制造费用
34.02%
35.97%
33.43%
3.94%
合
计
100%
100%
100%
100%
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财务报表分析》计算分析练习
分析：
公司计划今年成本中的直接人工比重有所降低，来抵消车间管理成本的增加，但从本月与本年实际情况来看，直接人工比重不仅没有降低而且全年人工比重超过的上年，而且材料的比重也在上升，本月上升幅度更为明显，可能社会平均成本的提高已经影响到公司，因此适当控制内部管理成本，来消除材料人工成本的提高对公司的不利影响是可取的．
13、某企业某年度可比产品成本资料如下：
其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为32件，可比产品成本计划总降低额为11760元，计划总降低率14.7%
产品名称
实际产量（件）
单位成本（元）
上年
实际
本年计划
本年实际
甲产品
50
800
700
740
乙产品
60
1000
820
780
要求：
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