无形资产 习题.docx

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无形资产习题

单选

2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。

4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。

不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.126

B.155

C.125

D156

【答案】A

2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定用途。

该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。

（2015年）

A.800

B.900

C.1100

D.600

【答案】D

下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（）。

（2014年）

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

C.无形资产应当按照成本进行初始计量

D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

【答案】B

甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A.2160

B.2256

C.2304

D.2700

【答案】B

某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：

该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A.-2

B.16

C.30

D.8

【答案】C

下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。

（2016年）

A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回

B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销

C.处置无形资产的净损益计入营业利润

D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

【答案】D

下列各项资产中，已计提减值准备后其价值又得以恢复，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是（）。

（2014年）

A.长期股权投资

B.无形资产

C.持有至到期投资

D.采用成本模式计量的投资性房地产

【答案】C

下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。

A.自创的商誉

B.企业合并产生的商誉

C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

【正确答案】D

下列关于无形资产摊销的说法，不正确的有（）。

A.无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.企业出租无形资产的摊销金额一般应该计入其他业务成本

D.无形资产的摊销方法必须采用直线法进行摊销

【正确答案】D

2015年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。

甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.1800

B.1890

C.1930

D.1905

【正确答案】B

甲公司从事土地开发与建设业务，2015年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：

（1）股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2800万元，地上建筑物的公允价值为2500万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限为40年；

（2）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为450万元，预计使用年限为50年。

甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；（3）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，甲公司将建设一住宅小区后对外出售。

实际成本为700万元，预计使用年限为70年。

假定上述土地使用权均无残值，且均采用直线法计提摊销。

甲公司2015年12月31日无形资产（土地使用权）的账面价值为（）万元。

A.3950

B.1150

C.2820

D.3171

【正确答案】D

下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量

B.通过债务重组取得的无形资产按公允价值计量

C.外购取得的无形资产按购买发生的实际成本计量

D.自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发成本计量

【正确答案】D

A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。

经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。

经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是100万元。

该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元，市价为100万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（）万元。

A.100B.120C.0D.150

【正确答案】A

由投资者投资转入无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（）。

A．资本公积——资本（或股本）溢价B．营业外收入

C．资本公积——股权投资准备D．最低租赁付款额

【正确答案】A

企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常作为（）科目核算。

A.固定资产B.在建工程C.无形资产D.长期待摊费用

【正确答案】C

企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入（）科目。

A．无形资产B．管理费用C．研发支出D．累计摊销

【正确答案】C

在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（）科目。

A.管理费用B.资产减值损失C.其他业务成本D.营业外支出

【正确答案】B

企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记（）科目。

A．无形资产B．累计摊销C．累计折旧D．无形资产减值准备

【正确答案】B

某企业以350万元的价格转让一项无形资产，该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。

不考虑减值准备及相关税费。

企业在处置该无形资产时确认的净收益为（）万元。

A.32.5B.50C.62.5D.80

【正确答案】D

甲公司以250万元的价格对外转让一项专利权。

该项专利权系甲公司以500万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。

转让时该专利权已使用5年,该无形资产按直线法摊销。

假定不考虑相关税费。

该专利权在第5年年末计提减值准备10万元。

甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.0B.10C.－2D.22

【正确答案】B

甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。

该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。

甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

A.－100B.－20C.300D.55

【正确答案】D

无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。

A.成本B.摊余价值C.账面价值D.可收回金额

【正确答案】A

多选

某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。

研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。

不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有（）。

A.计入管理费用的金额为130万元

B.无形资产的入账价值为120万元

C.计入制造费用的金额为80万元

D.无形资产的入账价值为170万元

【答案】AB

下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）。

（2017年）A.投资性房地产减值准备

B.无形资产减值准备

C.长期股权投资减值准备

D.存贷跌价准备

【答案】ABC

下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。

A.坏账准备

B.固定资产减值准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

【答案】BD

下列可以确认为无形资产的有（）。

A.计算机公司购入的为客户开发的软件

B.高级专业技术人才

C.企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权

D.有偿取得一项为期15年的高速公路收费权

E.购买的商标权

【正确答案】ADE

外购无形资产的成本，包括（）。

A.购买价款B.进口关税C.其他相关税费

D.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出

【正确答案】ABCD

投资者投入无形资产的成本，应当按照（）确定，但该金额不公允的除外。

A.投资合同约定的价值

B.公允价值

C.投资方无形资产的账面价值

D.协议约定的价值

【正确答案】AD

一般情况下，有使用寿命的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。

但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，应按以下原则确定摊销年限的是（）。

A.合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销年限不应该超过受益年限B.合同没有规定受益年限，法律规定有效年限的，摊销年限不应该超过有效年限C.合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者

D.如果无法预计无形资产带来经济利益的年限，应当确定为寿命不确定的无形资产

【正确答案】ABCD

下列有关无形资产的后续计量中，说法不正确的是（）。

A．使用寿命不确定的无形资产，其应摊销的金额应该按照10年进行摊销

B．无形资产的摊销方法必须采用直线法进行摊销

C．使用寿命不确定的无形资产应该按照系统合理的方法摊销

D．企业无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

【正确答案】ABC

下列有关无形资产的会计处理中，不正确的是（）。

A.转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入

B.使用寿命不确定的无形资产，不应摊销

C.转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务成本

D.购入但尚未投入使用的、使用寿命确定无形资产的价值不应进行摊销

【正确答案】ACD

判断

企业自行设计并注册使用的商标权属于无形资产。

（）

【答案】×

企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。

（）

【答案】×

企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）下月起开始摊销，处置当月照常摊销。

（）（2015年）

【答案】×

使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。

（）（2014年）

【答案】×

使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。

（）（2012年）

【答案】×

无形资产的残值一经确定，不得更正。

（）

【正确答案】错

无形资产的残值都为零。

（）

【正确答案】错

“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。

（）

【正确答案】错

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

（）

【正确答案】错

工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。

（）

【正确答案】错

无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产，分为可辨认和不可辨认的无形资产。

（）

【正确答案】错

土地使用权均作为企业的无形资产进行核算。

（）

【正确答案】错

对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。

（）

【正确答案】错

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。

（）

【正确答案】错

使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，也不用进行减值测试计提减值准备。

（）

【正确答案】错

企业的无形资产均应按照直线法进行摊销。

（）

【正确答案】错

使用寿命确定的无形资产的摊销应计入管理费用。

（）

【正确答案】错

无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。

（）

【正确答案】错

无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将无形资产的账面价值转入“管理费用”科目。

（）

【正确答案】错

企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。

（）

【正确答案】错

由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。

（）

【正确答案】错

填空

问答题

甲公司自行研究开发一项技术，截至2017年12月31日，发生研发支出合计2000000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2018年1月1日开始进入开发阶段。

2018年发生开发支出300000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化条件。

取得增值税专用发票注明的增值税为51000元。

2018年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

甲公司应编制如下会计分录：

【答案】

（1）2017年发生的研发支出：

借：

研发支出——费用化支出2000000

贷：

银行存款等2000000

（2）2017年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：

借：

管理费用2000000

贷：

研发支出——费用化支出2000000

（3）2018年，发生开发支出并满足资本化确认条件：

借：

研发支出——资本化支出300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款等351000

（4）2018年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：

借：

无形资产300000

贷：

研发支出——资本化支出300000

甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月将其购买的一项专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，，实际取得的转让价款为530000元（含增值税30000元），款项已存入银行。

甲公司应作如下会计处理：

【答案】

借：

银行存款530000

累计摊销220000

贷：

无形资产600000

应交税费——应交增值税（销项税额）30000

营业外收入——非流动资产处置利得120000

某公司正在研究和开发一项新工艺，2015年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2015年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2015年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。

2016年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。

2016年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。

要求做出相关的会计处理。

（答案以万元为单位）

【正确答案】该公司可以确定2015年10月1日是该项无形资产的确认标准满足日。

2015年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：

借：

研发支出——费用化支出100

贷：

应付职工薪酬等100

期末，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：

借：

管理费用100

贷：

研发支出——费用化支出100

2015年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下：

借：

研发支出——资本化支出60

贷：

应付职工薪酬等60

2016年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出250万元，编制会计分录如下：

借：

研发支出——资本化支出240

贷：

应付职工薪酬等240

2016年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：

借：

无形资产300

贷：

研发支出——资本化支出300

A公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

（1）2015年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用150万元，其中满足资本化条件的为120万元。

2015年3月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

（2）该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销。

（3）2015年6月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为130万元，应交营业税6.5万元，款项已存入银行。

要求：

（1）编制A上市公司发生开发支出的会计分录。

（2）编制A上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

（3）编制A上市公司形成专利权的会计分录。

（4）编制2015年3月专利权摊销的会计分录。

（5）编制A上市公司转让专利权的会计分录。

【正确答案】

（1）借：

研发支出――费用化支出30

――资本化支出120

贷：

银行存款150

（2）借：

管理费用30

贷：

研发支出――费用化支出30

（3）借：

无形资产120

贷：

研发支出――资本化支出120

（4）120／10＊1／12＝1

借：

管理费用1

贷：

累计摊销1

（5）借：

银行存款130

累计摊销1*5=5

贷：

无形资产120

应交税费――应交营业税6.5

营业外收入8.5

甲股份有限公司（简称“甲公司”）有关无形资产业务如下：

（1）2015年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。

该土地使用年限为30年。

（2）2015年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。

在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元。

（3）2015年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。

企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。

以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

（4）2015年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。

甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。

甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。

（5）2017年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

要求：

⑴编制甲公司2015年1月购入该项土地使用权的会计分录。

⑵计算甲公司2015年12月31日该项土地使用权的账面价值。

⑶编制甲公司2015年研制开发专利权的有关会计分录。

⑷计算甲公司研制开发的专利权2008年末累计摊销的金额。

⑸分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本；计算甲公司自行开发建造的厂房2017年计提的折旧额。

⑹编制甲公司该项专利权2020年予以转销的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【正确答案】

（1）编制甲公司2017年1月购入该项土地使用权会计分录。

借：

无形资产1200

贷：

银行存款1200

（2）计算甲公司2017年12月31日该项土地使用权账面价值。

该土地使用权每年摊销额＝1200÷30＝40（万元）

借：

管理费用40

贷：

累计摊销40

2017年12月31日该项土地使用权的账面价值＝1200－40＝1160（万元）。

（3）编制甲公司2017年研制开发专利权的有关会计分录。

借：

研发支出——费用化支出800

贷：

银行存款800

借：

管理费用800

贷：

研发支出——费用化支出800

借：

研发支出——资本化支出2400

贷：

原材料1000

银行存款100

应付职工薪酬900

累计折旧400

借：

无形资产2400

贷：

研发支出—资本化支出2400

（4）计算甲公司研制开发的专利权2018年末累计摊销的金额

2008年累计摊销的金额＝2400÷120×（3＋12）＝300万元。

（5）编制甲公司该项专利权2020年予以转销的会计分录。

借：

营业外支出1780

累计摊销620

贷：

无形资产——专利权2400