第17章利润及其分配.docx
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第17章利润及其分配
第12章利润及其分配
一、单选题
1.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。
A.固定资产处置利得 B.设备安装劳务收入
C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入
2.某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为20万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.28D.33
3.某企业实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标准的业务招待费5万元。
该企业的所得税税率为25%。
假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。
A.25B.26.25C.21.25D.27.5
4.下列各项，不影响工业企业营业利润的是（）。
A.计提的工会经费B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税D.处置投资取得的净收益
5.甲企业2010年取得国库券投资的利息为30000元，其他公司债券投资利息为70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。
若无其他纳税调整项目，则2010年该企业的净利润为（）元。
A.542500B.517500C.525000D.535000
6.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失
7.甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30％的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为l2000万元。
甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额（）万元。
A.-20B.0C.1580D.1600
8.某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。
2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。
该项劳务影响2010年利润总额为（）万元。
A.4B.6C.0D.10
9.某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。
该企业2009年所得税费用为（）万元。
A.92B.75C.99D.181
10.某企业2009年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；罚款支出10万元，企业所得税税率为25%.该企业2009年所得税费用为（）万元。
A.330B.250C.252.5D.247.5
11.某企业2008年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为
10万元，资产减值损失为5万元，投资收益为15万元，营业外收入8万元，营业外支出6
万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.55B.50C.40D.52
12.甲企业于2008年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。
2009年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。
则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（）元。
A.16500B.20000C.26500D.28500
13.某国有工业企业，2009年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：
流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。
企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
A.150B.90C.60D.50
14.根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）。
A.财务费用B.其他业务成本
C.营业外支出D.销售费用
15.某企业2009年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为5万元，营业外收入10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.18D.23
16.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（）。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料运输途中发生的合理损耗
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.管理不善造成的原材料净损失
二、多选题
1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入
C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额
2.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。
A.固定资产盘盈B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得
3.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。
A.已销商品成本B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益D.转让股票所得收益
4.下列各项，影响企业营业利润的有（）。
A.管理费用B.财务费用
C.所得税费用D.商品销售成本
5.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。
A.存货盘盈B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余
6.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失
7.下列各项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。
A.超标的业务招待费B.国债利息收入
C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益
8.下列各项中，作为当期营业利润抵减的项目的有（）。
A.产品广告费B.转让无形资产所有权收入
C.增值税D.计提的坏账准备
9.下列各项，应计入营业外收入的有（）。
A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余
C.转让长期投资取得的净收益D.转让无形资产所有权取得的净收益
10.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。
A.当期应交所得税B.递延所得税收益
C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税
11.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（）。
A.本年利润
B.利润分配——应付现金股利
C.利润分配——盈余公积补亏
D.利润分配——提取法定盈余公积
12.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（）。
A.资产减值损失
B.销售费用
C.公允价值变动损益
D.以前年度损益调整
13.下列各项中，影响营业利润的项目有（）。
A.主营业务成本B.营业税金及附加
C.营业外收入D.资产减值损失
14.下列项目中，使本期所得税费用增加的有（）。
A.本期应交所得税
B.本期递延所得税资产借方发生额
C.本期递延所得税负债借方发生额
D.本期递延所得税负债贷方发生额
15.下列交易或事项，（）属于纳税调整增加。
A.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出
B.税收滞纳金
C.罚款
D.国债利息收入
16.下列各项中，需要调增增加企业应纳税所得额的项目有（）。
A国债利息收入
B.已计入损益的税收滞纳金
C.超标的广告费支出
D.合同违约罚款
17.下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有（）。
A将投资收益错计入为其他业务收入
B.将罚款支出错计入为其他业务成本
C.将定额内损耗的存货盘亏错计入为营业外支出
D.将出售原材料的成本错计入为主营业务成本
18.下列会计科目中年末结转后应无余额的有（）。
A主营业务收入
B.营业外收入
C.本年利润
D.利润分配
三、判断题
1.企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。
（）
2.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，只有在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
（）
3.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
结转后"本年利润"科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
（）
4.本期所得税费用一定等于本期应交所得税。
（）
5.企业在财产清查中盘盈的固定资产，先计入待处理财产损益，报经批准后做营业外收入。
（）
6.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。
假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。
（）
7.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入科目。
（）
8.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。
（）
9.企业的所得税费用一定等于利润总额乘以所得税税率。
（）
四、综合题
1.A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关资料如下：
（1）2010年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额21500元。
（2）该企业2010年12月发生如下经济业务：
①购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；
②销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行汇票一张，销售成本为200000元；
③报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；不考虑相关税费。
④B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；
⑤于2010年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2010年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付，预计开发完成此项产品总成本为250000元。
年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；不考虑相关税费。
⑥用银行存款支付本月管理费用18430元；
⑦计算本月应交的增值税；
⑧分别按应交增值税的7%和3%计提本月应交的城建税和教育费附加。
要求：
（1）编制有关经济业务的会计分录；
五、计算分析题
1.北方公司2009年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
12月31日又发生下列业务：
（1）现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准作账务处理。
（2）公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；
（3）经查公司该年超过计税标准的业务招待费为3500元；
（4）本年国债利息收入4000元已入账。
要求：
（1）根据上述业务编制第
（1）笔经济业务的会计分录；
（2）将损益类类科目结转“本年利润”科目（该公司平时采用表结法计算利润）。
（3）计算公司当年应交所得税并编制有关会计分录（所得税税率为25%，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素）；
（4）计算当年公司净利润。
一、单项选择题
1.【答案】A
2. 【答案】D
100-80-5-2+20=33
3.【答案】A
（95-10+10+5）*25%=25
4【答案】C
5【答案】C
690000-（690000-30000）*25%=5，注意公司债券利息要纳入应纳税所得额。
而国库券利息不纳入应纳税所得额，即不用交所得税。
6.【答案】D
7.【答案】C
12000*30%-（2000+20）=1580
8.【答案】B
40*60%-30*60%=6
9.【答案】B
（315-15）*25%=75
10.【答案】B
（1000-10-+10）*25%=250
11.B
200-150-10-5+15=50
12.C
70000-（50000-50000/5）-3500=26500
13.D
150-100=50
14.C
15.C
100-80-5-2+5=18
16.C
二、多项选择题
1.B,D 2.A,C,D 3.A,B,D 4.A,B,D 5.A,B,C 6.A,B,C 7.A,B 8.A,D 9.B,D
10.A,B,C 11.A,B,C,D 12.A,B,C 13.A,B,D 14.A,D 15.A,B,C 16.B,C 17.B,C 18.A,B,C
三、判断题
1.对 2.对 3.错 4.错 5.错 6.错 7.对 8.错 9.错
四、综合题
1.【正确答案】
（1）会计分录
①借：
原材料 100000
应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
贷：
银行存款 117000
②借：
银行存款 351000
贷：
主营业务收入 300000
应交税费—应交增值税（销项税额） 51000
借：
主营业务成本 200000
贷：
库存商品 200000
③借：
固定资产清理 5000
累计折旧 60000
贷：
固定资产 65000
借：
固定资产清理 1000
贷：
银行存款 1000
借：
银行存款 2000
贷：
固定资产清理 2000
借：
营业外支出 4000
贷：
固定资产清理 4000
④借：
主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6800
贷：
银行存款 46800
⑤发生成本时
借：
劳务成本 220000
贷：
银行存款 220000
预收账款时
借：
银行存款 200000
贷：
预收账款 200000
确认本期收入和费用
借：
预收账款 280500
贷：
主营业务收入 280500
借：
主营业务成本 212500
贷：
劳务成本 212500
⑥借：
管理费用 18430
贷：
银行存款 18430
⑦本月应交的增值税＝（51000-6800）-（21500+17000）=5700（元）
⑧本月应交城建税＝5700×7％＝399（元）
本月应交教育费附加＝5700×3％＝171（元）
借：
营业税金及附加 570
贷：
应交税费—应交城建税 399
—应交教育费附加 171
（2）12月营业收入＝（300000-40000）+280500＝540500（元）
12月营业成本＝200000+212500＝412500（元）
①营业利润＝540500-412500-570-18430=109000（元）
②利润总额＝109000-4000=105000（元）
应交所得税＝105000×25％＝26250（元）
③净利润＝105000－26250＝78750（元）
五、计算分析题
1.【正确答案】
（1）编制会计分录如下：
借：
库存现金 1500
贷：
待处理财产损溢 1500
借：
待处理财产损溢 1500
贷：
营业外收入 1500
（2）结转损益类科目
借：
主营业务收入 950000
其他业务收入 200000
投资收益 15000
营业外收入 41500
贷：
本年利润 1206500
借：
本年利润 1091000
贷：
主营业务成本 650000
其他业务成本 150000
营业税金及附加 36000
销售费用 40000
管理费用 120000
财务费用 25000
营业外支出 70000
（3）计算当年应纳所得税：
应纳税所得额＝会计利润+超过计税标准的业务招待费+非公益性捐赠-国债利息收入＝120+3500+1000-4000＝116000（元）
应纳所得税＝116000×25%＝29000（元）
借：
所得税费用 29000
贷：
应交税费—应交所得税 29000
借：
本年利润 29000
贷：
所得税费用 29000
（4）当年净利润＝（120）-29000＝86500（元）
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