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审计

第一章总论

单选题：

1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（C）。

　　A.存在　B.准确性

　　C.发生　D.完整性

【解析】2006年度将并未发生（实现）的收入挤入了会计报表。

2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（B）。

　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用

　B.所有应当记录的存货均已记录

　C.当期的全部销售交易均已登记入账

　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备

【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。

3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。

则被审计单位违反的“认定”是（C）。

　　A.存在　　　　　B.完整性

　　C.计价和分摊　　D.分类

【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产的总值估价不正确，不

符合计价和分摊认定。

多选题:

1.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（　AC　）。

A.符合《企业会计准则》的规定

B.符合我国各种法律法规制度的规定

C.符合相关会计制度的规定

D.符合相关的财务会计法规的规定

答案解析：

注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。

2.根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（　AD　）。

A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定

B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

答案解析：

注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

3.注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD　）。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率

4.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（　ABC）。

　　A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

　　B.注册会计师审计要适应商品经济的发展

　　C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性

　　D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展

第二章审计的种类,方法和程序

1.某工厂2007年12月31日账面结存A材料750件。

B材料270件，经审阅和核对无差错。

2008年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。

2008年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，试调节。

A材料编报日结存数=800+120-320=600（件），B材料编报日结存数=320+80-130=270（件）

经以上调节，推算该企业2007年末A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件不符，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。

单选题：

1、在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的风险是（　A　）．

Ａ、误拒风险　

Ｂ、信赖不足风险

Ｃ、误受风险

Ｄ、信赖过度风险

2、统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本（D）。

A.不需要判断，任何项目是由公式所算出的

B.所需样本数较少

C.可获得较正确的结果

D.控制抽样风险可量化

3、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（D）。

A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率

B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果

C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

4、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（B）。

A.10B.20

C.50D.100

5、审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选样方法称为（C）。

A.分层选样

B.随机选样

C.系统选样

D.属性抽样

6、统计抽样对注册会计师审计最重要的益处是（C）。

A.有助于设计有效的抽样

B.有助于衡量已获得证据的充分性

C.有助于量化并控制抽样风险

D.有助于评价样本结果

7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D）。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.非抽样风险

多选题

1、在下列（ABC）情况下，可能会产生非抽样风险。

A.未能查出交易中的错误

B.运用了不恰当的程序

C.错误解释样本结果

D.选取的样本过少

2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（BC）。

A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效

B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益

C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法

D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序

判断题:

1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100％检查，那么审计风险就为零。

（×）

2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差（√）

3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。

（×）

4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

（√）

案例分析

ZZZZBest公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生马克于1981年创立。

该公司在1983年一1985年间发展迅速，但马克还是认为发展不够快。

因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。

这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。

当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，马克花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。

直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。

事件败露后，公司股票一文不值。

分析：

该案例清楚地说明，接受一家快速成长的新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。

第三章我国的审计组织形式

单选题

1.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：

该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（　B　）。

A．欺诈　　　　B．普通过失

C．重大过失　　D．没有过失

2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。

因违约和过失可能使注册会计师承担（　B　）。

A．民事责任

B．民事责任和行政责任

C．民事责任和刑事责任

D．行政责任和刑事责任

3.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。

你认为注册会计师的行为属于（　A　）。

A．没有过失　　　　B．普通过失

C．重大过失　　　　D．欺诈

4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（　D　）。

A．过失责任　　　B．行政责任

C．民事责任　　　D．法律责任

多选题

1.注册会计师在对A公司2010年财务报表审计时，如果发现已与有问题的信息发生牵连，则应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（ABD）。

A．要求责任方修改有问题信息

B．要求责任方调整有问题信息

C．出具否定意见审计报告

D．解除业务约定

【解析】选项C不恰当，注册会计师对鉴证业务中有问题的信息出具恰当的非标准业务报告可以不被视为违反诚信原则，但不一定是出具否定审计报告。

2.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。

总体来讲，原因可以归结为（ABC）。

A．消费者利益的保护主义兴起

B．有关审计保险论得到运用

C．注册会计师参与的商业领域日益俱增

D．审计准则远远落后于时代的进步

3.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（ABC）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。

A．错报是重大的

B．被审计单位的内部控制无效

C．注册会计师没有运用适当的实质性程序

D．注册会计师具有不良动机

4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。

注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。

如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（CD）。

A．小张不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失

C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D．小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

判断题

1.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。

A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。

　（　×　）

2.按我国现行法律的规定．会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。

（√）

3.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。

审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

（　√　）

4.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。

（　×　）

5.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。

（×）

第五章审计证据和审计工作底稿

练习题（单选题）：

A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（C）。

　　A.趋势分析法

　　B.回归分析法

　　C.比率分析法

　　D.绝对额比较法

【解析】注册会计师在作资产负债表分析程序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表项目之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表项目比较概括、有限。

对资产负债表作绝对额比较法比较具体、全面，但其难以评价项目之间的关系是否正常。

2.