税收分析指标体系.docx

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税收分析指标体系

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　税收分析指标体系

大类

分类

指标名称

设置目的

计算公式

异常

预警

问题指向

数据索引

加工方式

税源变动类

税源管理

企业所得税负担率

企业所得税是否少申报

应纳所得税额/利润总额*100%

低于行业平均值30%以上

可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

征管系统；损益表：

利润总额

自动加工

税源管理

企业所得税负担变动率

企业所得税是否少申报

（上期所得税负担率—本期所得税负担率）/上期所得税负担率*100%

＞30%

可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

人工加工

税源管理

企业所得税贡献率

企业所得税是否少申报

应纳所得税额/主营业务收入*100%

低于行业平均值30%以上

可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

征管系统；损益表：

主营业务收入

自动加工

税源管理

企业所得税同期变动比对

企业所得税是否少申报

（上期企业所得税申报金额—本期企业所得税申报金额）/上期企业所得税申报金额*100%

＞30%

可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题，特别关注处于税收优惠前后的企业

征管系统

自动加工

税源管理

房产税同期变动比对

房产税是否少申报

（上期房产税申报金额—本期房产税申报金额）/上期房产税申报金额*100%

＞20%

房产税可能少申报，转让房产可能未足额缴纳税收

征管系统

自动加工

税源管理

土地使用税同期变动比对

土地使用税是否少申报

（上期土地使用税申报金额—本期土地使用税申报金额）/上期土地使用税税申报金额*100%

＞20%

土地使用税可能少申报，转让土地使用权可能未足额缴纳税收

征管系统

自动加工

税源管理

固定资产（房产）清理

房产清理收益是否足额缴纳税收

房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产应纳营业税金额

>0

关注房产清理收益是否足额缴纳税收

固定资产-房产原值减少额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额

人工加工

税源管理

土地使用权清理

土地清理收益是否足额缴纳税收

本期转让土地使用权金额*5%-当期申报转让土地使用权应纳营业税金额

>0

关注土地清理收益是否足额缴纳税收

无形资产-土地使用权本期转让金额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额

人工加工

财务分析类

财务报表

查账征收利润率

是否转移或隐匿利润

利润总额/主营业务收入

<2％

是否查帐征收企业转移或隐匿利润

损益表：

利润总额、主营业务收入

自动加工

财务报表

流动资产收入变动比率

流动资产是否与收入匹配

（本期销售收入-基期销售收入）/基期销售业务收入（A）

B-A>30%

流动资产变动率大于收入变动率达到一定的预警值，关注是否隐匿收入

损益表：

销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：

流动资产总额

自动加工

（本年平均流动资产-上年平均流动资产）/上年平均流动资产（B）

财务报表

在建工程超正常购建期挂账

在建工程长期不转固定资产

本期2年以上在建工程期末余额/资产总额

>5%

是否有在建工程已正式投入使用而未转固定资产

挂账2年以上在建工程期末余额；资产负债表：

资产总额

人工加工

财务报表

其他应收款账龄分析

以前年度主营业务收入计往来，而不结转收入

本年账龄一年以上其他应付款年末余额/流动负债期末余额

>3%

>5%

关注是否存在以前年度少结转主营业务收入

账龄一年以上其他应付款年末余额；资产负债流动负债期末余额表：

人工加工

财务报表

长期投资变动率

实物资产对外投资是否视同销售计税

（本期长期投资期末数-基期长期投资期末数）/基期长期投资期末数（A）

A>30%且B<80%

以实物资产对外投资，关注是否按公允价值确认实物转让收益计所得税

长期投资金额、本年短期投资所支付的货币资金；现金流量表：

投资所支付的现金

人工加工

（本年投资所支付的现金-本年短期投资所支付的货币资金）/（本年长期投资期末数-上年长期投资期末数）（B）

财务报表

短期投资变动比

是否确认投资收益

（短期投资期初余额-短期投资期末余额）/短期投资期初余额

>20%

关注短期投资收回是否缴纳所得税

资产负债表：

短期投资余额

人工加工

财务报表

收入税金变动率

收入与应纳所得税额是否配比

（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）

A-B>20%

可能存在少申报纳税的情况

损益表：

主营业务收入；纳税申报表：

应税所得额

人工加工

（本期应纳所得税额-基期应纳所得税额）/基期应纳所得税额（B）

财务报表

工资总额与收入变动比

收入与工资总额是否配比

（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）

B-A>20%

职工工资总额增长率大大超过主营业务收入增长率，可能存在隐匿收入

损益表：

主营业务收入；职工工资总额

人工加工

（本期职工工资总额-基期职工工资总额）/基期职工工资总额（B）

财务报表

直接材料耗用收入变动比（分行业）

材料耗用与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本情况

（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）

B-A>20%

B-A>40%

关注是否账外循环，成本入账、收入不入账

直接材料耗用金额（借方发生额）；损益表：

主营业务收入

人工加工

（本期直接材料耗用金额-基期直接材料耗用金额）/基期直接材料耗用金额（B）

财务报表

直接人工费用收入变动比（分行业）

人工费用是否与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本的情况

（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）

B-A>20%

B-A>40%

关注是否账外循环，成本入账、收入不入账

人工费用总额（借方发生额）；损益表：

主营业务收入

人工加工

（本期直接人工费用金额-基期直接人工费用金额）/基期直接人工费用金额工人（B）

财务报表

运输费用收入变动比

运输费用入账而主营业务收入不入账或虚增运输费用

（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）

B-A>20%

B-A>40%

运输费用增幅大于主营业务收入增幅，关注是否隐匿主营业务收入或虚增费用

运费发生额；损益表：

主营业务收入

人工加工

（本期运输费用-基期运输费用）/基期运输费用（B）

财务报表

主营业务成本率

检查是否存在多计成本的情况

主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

高于行业平均值30%以上

主营业务成本率大幅上升,关注是否存在虚增成本的情况

损益表：

主营业务成本、主营业务收入

自动加工

财务报表

主营业务利润率

分析企业盈利能力

主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%

低于行业平均值30%以上

主营业务利润率过低,关注是否存在隐瞒业务收入或多计成本的情况

损益表：

主营业务利润、主营业务收入

自动加工

财务报表

期间费用率

检查是否存在多计费用的情况

期间费用率=期间费用/主营业务收入*100%

高于行业平均值30%以上

期间费用率大幅上升,关注是否存在虚增费用的情况

损益表：

期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）、主营业务收入

自动加工

财务报表

主营业务收入变动率

分析企业主营业务收入变动情况

主营业务收入增长率=（本期主营业务收入—基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%

低于行业平均值30%以上

主营业务收入增长率过低，可能存在隐匿销售收入的问题

损益表：

主营业务收入

自动加工

财务报表

主营业务成本变动率

分析纳税人投入产出关系合理性

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100%

高于行业平均值30%以上

主营业务成本变动率过高,关注是否存在虚增成本费用的情况

损益表：

主营业务成本

自动加工

财务报表

主营业务利润变动率

分析企业盈利能力

主营业务利润变动率=（本期主营业务利润－基期主营业务利润）/基期主营业务利润*100%

低于行业平均值30%以上

关注是否存在少计收入或多计成本的情况

损益表：

主营业务利润

自动加工

财务报表

期间费用变动率

分析企业费用合理性

期间费用变动率=（本期期间费用—基期期间费用）/基期期间费用*100%

高于行业平均值30%以上

期间费用变动率过高,关注是否存在虚增费用的情况

损益表：

期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）

自动加工

财务报表

期间费用收入变动比

虚增期间费用或少计主营业务收入

（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）；（本期期间费用-基期期间费用收入）/基期期间费用（B）

B-A>20%

B-A>40%

期间费用增幅大于主营业务收入增幅，关注是否隐匿主营业务收入或虚增费用

损益表：

主营业务收入、期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）

自动加工

财务报表

成本费用率

检查是否存在多计成本费用的情况

成本费用率=本期期间费用/本期主营业务成本

高于行业平均值30%以上

关注是否存在多列期间费用的情况

损益表:

主营业务成本;期间费用（管理费用+营业费用+财务成本）

自动加工

财务报表

成本费用利润率

分析是否多计成本费用

成本费用利润率＝本期利润总额/本期成本费用总额

低于行业平均值30%以上

关注是否存在虚增成本费用的情况

损益表:

利润总额;成本费用总额（主营业务成本+管理费用+营业费用+财务成本）

自动加工

财务报表

资产收益率

分析企业利润水平

资产收益率=净利润/平均资产总额*100%

平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2

资产收益率过低,关注是否存在隐瞒业务收入、多计成本或闲置未用资产计提折旧等问题

损益表：

净利润；资产负债表：

资产总额

自动加工

财务报表

资本保值增值率

衡量企业盈利能力

资本保值增值率=期未所有者权益/期初所有者权益*100%

如果企业盈利能力提高，利润增加，必然会使期末所有者权益大于期初所有者权益

损益表：

所有者权益总额

自动加工

财务报表

存货周转率

分析企业在特定期间存货周转速度

存货周转率=销售成本/平均存货

平均存货=（期初存货成本+期未存货成本）/2

一般地说，该比率越高越好。

该比率高，表明企业存货管理越有效率，存货变现能力越强。

存货周转率过低，往往表明存货管理不善，造成资金沉淀，销售不畅，存货积压。

损益表：

主营业务成本；资产负债表：

存货

自动加工

财务报表

总资产周转率

分析企业对其所拥有的全部资产的有效利用程度

总资产周转率=销售收入/平均资产总额*100%

平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2

一般而言，当其他条件不变的情况下，销售上升时，资产周转率也上升，表明企业各项资产的运用效率提高，企业管理水平上升；反之，反是。

损益表：

销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：

资产总额

自动加工

财务报表

流动比率

分析税源偿债能力

流动比率=当期流动资产/当期流动负债*100%

一般地说，该比率越高，表明企业资产的流动性越大，变现能力越强，短期偿债能力相应越高。

长期经验证明，流动比率一般维持在2:

1或200％左右，就视为企业具有充裕的短期偿债（偿还欠税）能力

资产负债表：

流动资产、流动负债

自动加工

财务报表

速动比率

分析税源偿债能力

当期速动资产=当期流动资产一当期存货

速动比率=当期速动资产/当期流动负债*100%

一般来说，速动比率应维持在1∶1或100％以上，即速动资产应至少与流动负债相等，企业才具有较强的短期偿债（偿还欠税）能力

资产负债表：

速动资产（流动资产－存货－待摊费用或＝流动资产－存货）、流动负债

自动加工

财务报表

应收账款周转率

分析企业收回应收账款的能力

应收账款周转率=销售收入/平均应收账款*100%

平均应收账款＝（期初应收账款+期未应收账款）

周转率越高、周转天数越少，表明企业收回应收账款的能力越强

损益表：

销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：

应收账款

自动加工

财务报表

资产负债率

分析企业资本结构

资产负债率=当期负债总额/当期资产总额*100%

企业资产负债率越高，说明以负债取得的资产越多，综合偿债能力越弱

资产负债表：

负债总额、资产总额

自动加工

财务报表

所有者权益比率

分析企业资本结构

所有者权益比率=所有者权益/资产总额*100%

所有者权益比率越高，说明股东提供的资本越多，综合偿债能力越强

资产负债表：

所有者权益总额、资产总额

自动加工

财务报表

单位期间销售收入占全年的比重

分析企业销售额分布情况

单位期间销售收入占全年的比重=单位期间销售收入/全年销售收入*100%

可以发现企业销售收入的异常

损益表：

销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）

自动加工

财务报表

主营业务收入变动率与主营业务成本变动　率配比

分析企业成本变动与收入变动的比率

弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率

正常情况下二者应基本同步增长，比值接近1。

当比值<1，二者都为正时，可能存在企业多列成本的问题；当比值>1，二者都为负时可能存在上述问题。

当比值为负时：

前者为负后者为正时，可能存在上述问题。

损益表：

主营业务成本、主营业务收入

人工加工

财务报表

主营业务收入变动率与主营业务利润变动　率配比

分析企业利润变动与收入变动的比率

弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率

正常情况下二者应基本同步增长，比值接近1。

当比值>1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

当比值<1且相差较大，二者都为负时可能存在上述问题。

当比值为负时，前者为正后者为负时，可能存在上述问题。

损益表：

主营业务利润、主营业务收入

人工加工

财务报表

主营业务收入变动率与期间费用变动率配比

分析企业费用变动与收入变动的比率

弹性系数=主营业务收入变动率/期间费用变动率

正常情况下二者应基本同步增长，比值接近1。

当比值<1，二者都为正时，可能存在企业多列费用的问题；当比值>1，二者都为负时可能存在上述问题。

当比值为负时：

前者为负后者为正时，可能存在上述问题。

损益表：

期间费用、主营业务收入

人工加工

财务报表

主营业务成本变动率与主营业务利润变动　率配比

分析企业成本变动与利润变动的比率

弹性系数=主营业务成本变动率/主营业务利润变动率

当比值>1，二者都为正时，可能存在企业多列成本的问题；前者为正后者为负时，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。

损益表：

主营业务成本、主营业务利润

人工加工

财务报表

电力消耗率

分析纳税人投入产出关系合理性

电力消耗率=电力消耗量/销售收入*100%

高于行业平均值20%以上

从侧面了解企业的生产经营情况和申报计税收入的合理性

损益表：

销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；电力消耗量

人工加工

征管质态类

税务登记

登记率

按考核对象分综合考核、以及企业和个体分别考核

（1）登记率=已登记的纳税人户数÷最大可能需要税务登记户数×100%

（2）指标口径：

①综合考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数=技术监督部门提供的法人户数+工商部门提供非法人登记户数－已注销的户数+税务部门已登记的自然人（个体）和分支机构户数+民政等其他部门提供的可能需要纳税的机构户数。

②对企业考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的企业户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数是技术监督部门提供的法人户数－已注销的企业户数+税务部门已登记的企业分支机构户数+民政等其他部门提供的可能需要纳税的机构户数。

③对个体考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的个体户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数是工商部门提供非法人登记户数－已注销的户数+税务部门已登记的自然人（个体）户数。

95%

小于95%即达不到考核要求。

税务登记表、注销登记表、非正常认定表等；外部来源：

技术监督部门提供的机构编码数量，工商部门提供的登记户数，以及民政等其他部门提供的机构注册数量和注销数量

税务登记

非正常户率与非正常户及时核实率

按考核对象分企业和个体分别考核。

（1）①非正常户率=非正常户数÷税务登记户数×100%，②非正常户及时核实率=本期内已经核实的非正常户数÷非正常户数×100%。

（2）指标口径：

非正常户是指连续两个月未申报并且税务登记状态已经标示为非正常纳税人户数；税务登记户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户；本期内已经核实的非正常户数是指在本征期内已经核实确实已经不存在、走逃的户数。

（3）非正常户率的考核期可以月、季度和年为单位，分子、分母时间均为考核期期末；非正常户及时核实率一般按月考核，这里的本期是指将纳税人转为非正常户的当月。

税务登记表、注销登记表、非正常户认定表、税收管理员平台等。

人工加工

税款征收

按期申报率

按纳税人类型分企业和个体两个指标分别考核。

（1）按期申报率=按期申报户数÷应申报户数×100%。

（2）指标口径：

按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数（分税种考核）。

应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。

期初指税款所属期的期初,本期指税款所属期。

（3）时间属性：

分子：

实际办理纳税申报时间≤税法规定的申报期限；分母：

税法规定的纳税申报期限。

96%

小于96%即达不到考核要求。

分子：

分税种纳税申报表；分母：

各类税务登记表、停复业登记表、迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表等。

申报率应该分税种。

综合申报率应该加权平均。

自动加工

税款征收

催报催缴率

考核税收管理员申报期过后对纳税人的管理行为。

（1）催报催缴率=已催报催缴户数÷未按期申报户数×100%。

（2）指标口径：

①未按期申报户数=应申报户数－按期申报户数②按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数。

③应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。

④期初指税款所属期的期初,本期指税款所属期。

（3）时间属性：

分子：

实际办理纳税申报时间≥税法规定的申报期限；分母：

税法规定的纳税申报期限。

分子：

已登记的有效纳税人；分母：

各类税务登记表、停复业登记表、迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表等。

自动加工

税款征收

零（负）申报率

分税种考核，企业所得税和个人所得税考核负申报率，其它税种考核零申报率。

（1）零（负）申报率=考核期内零（负）申报的户数÷实际申报的户数×100%

（2）指标口径：

负申报是指考核期内一般纳税人申报增值税税款小于零（包括税款留抵），或者考核期内纳税人申报企业所得税应纳税款为负数；零申报是指考核期内纳税人申报得出增值税、企业所得税以外的其他税种的税款为零；实际申报的户数是考核期内该税种纳税人已申报的户数。

（3）时间属性：

分子、分母为同一考核期期内。

纳税申报表、税种登记表、注销登记表、迁移通知书、综合征管软件。

自动加工

税款征收

当期申报应纳税款入库率

（１）当期申报应纳税款入库率=当期申报实际征收入库的税款÷当期申报应缴纳的税款×100%（２）指标口径：

分子：

按照税法规定的各税纳税期限的当月实际征收入库的税额（包括提退税金、批准延期申报核定的预缴税款）；分母=纳税人申报的应纳税款＋批准延期申报核定的预缴税款－批准缓缴的税款。

分子中包括当期申报逾期及在途、但在月底前入库的税款。

（在实际统计中，以税款的入库日期为准，不包括在途税款。

）（３）时间属性：

根据税法规定各税纳税期限的当月。

95%

小于95%即达不到考核要求。

税票、征收台账、申报表、定税清册、预缴税款通知书、税收会计账、综合征管软件等。

自动加工

税款征收

延期缴纳税款到期入库率

考核延期缴纳税款到期入库率

（１）延期缴纳税款到期入库率=延期缴纳税款已入库金额÷延期缴纳税款应入库税款×100%。

（２）指标口径：

分子是指延期缴纳税款在批准期限当期内征收入库的税额（税款属性是延期缴纳，含提退金）；分母=延期缴纳税款已入库金额+考核期内延期缴纳税款到期未入库金额。

（３）时间属性：

分子：

征收入库时间当期；分母：

延期缴纳税款批准通知书中的到期日期的当期。

税票、延期缴纳税款批准文书、综合征管软件等。

自动加工

税款征收

查补税款入库率

考核查补税款入库率

（１）查补税款入库率=实际缴纳入库的查补税款÷应缴纳的查补税款×100%。

（２）指标口径：

分子：

考核期内已入库的查补税款（税款属性是查补，含提退税金）；分母：

考核期内应入库的查补税款。

税务处理决定书限缴期限跨考核期，在考核期内入库的，纳入当期应纳税查补税款考核，限缴期不在考核期内的纳入实际限缴考核期考核。

分子分母中不含考核期以前应入库未入库的查补税款。

（３）时间属性：

分子：

征收入库时间；分母：

税务处理决定书中的限缴期限。

税票、税务处理决定书、稽查结果明细表等。

自动加工

税款征收

罚款入库率

考核罚款入库率

（１）罚款入库率=已入库罚款金额÷应入库罚款金额×100%。

（２）指标口径：

分子：

指在考核期内实际入库的罚款金额（逾期缴纳的罚款不含在内，含提退税金）；分母：

指在考核期内应入库的罚款金额。

（３）时间属性：

分子：

征收入库时间；分母：

税务行政处罚决定书中的限缴期限。

税收罚款收据、税务行政处罚决定书等。

自动加工

税款征收

税收收入欠税率

考核单位税收收入的违约风险和风险管理水平。

（1）税收收入欠税率=当期欠税余额÷当期累计应征税款×100%

（2）指标口径：

当期欠税余额=当期新产生的欠税额+基期末欠税余额－当期清理的欠税额；当期累计应征税款是以年为最大考核单位，分四个季度计算。

（3）时间属性：

按照四个季度考核。

税收缴款书、欠税清册等以及应缴税款总额，综合征管软件。

自动加工

税款征收

欠税弹性系数率

考核欠税变化与税收增长之间变动关系。

（1）欠税弹性系数=欠税增减率÷税收增长率

（2）指标口径：

①欠税增减率＝［（期末欠税余额－期初欠税余额）÷期初欠税余额］×100%②税收增长率=［（期末税收累计收入－期初累计税收收入）÷期初累计税收收入］×100%（3）时间属性：

期